企业重组企业所得税政策研究

本文分析了我国企业重组企业所得税政策的现状和问题,在借鉴美国、英国、日本等发达国家企业重组所得税政策及管理经验的基础上,提出了完善我国企业重组企业所得税政策的几点设想。     

企业改制重组业务中的契税政策运用与实例分析

为了支持企业改革,加快建立现代企业制度,我国相继颁布了<财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知>(财税[2008]175号)、<财政部、国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资(人股)方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知>(财税[2008]129号)、<国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知>(国税发[2009]89号),就企业改制重组中涉及的若干契税政策进行了明确,并规定了一系列免税优惠扶持措施.     

特殊重组给企业发展带来的重大意义

税法上关于企业特殊重组性税务处理规定体现了国家对企业必要重组活动所给予的政策支持，重组当事人身份不同其享受的税收待遇也不同。本文结合相关税收文件的规定，以常州星海电子有限公司为例，对特殊重组给企业发展带来的重大意义进行解析，旨在为更多的企业重组交易提供参考。     

基于铁路运输企业改制重组后的资产处置探析

本文分析国内有关国有企业改制重组有关政策和相关法规以及铁路运输企业实施主辅分离辅业改制相关规定后,对铁路运输企业这种大型国有企业改制重组中的资产处置进行探讨,并提出相关操作办法及建议。     

企业重组业务的企业所得税政策探讨

随着我国市场经济体制的不断完善,企业间的并购重组业务有了较快发展,与企业重组业务相关的税收政策也陆续出台。本文指出目前基层税务机关在企业重组业务企业所得税政策执行中遇到的问题,并提出了相应的政策建议。     

探讨企业兼并重组业务不同交易方式下税负等相关问题

一、引言 兼并重组是企业实现发展壮大的重要手段之一,我国已出台了若干优惠性政策以支持兼并重组业务顺利进行,这些优惠政策构成企业在兼并重组过程中选择恰当方案的制度性约束条件,特别是有关税收方面的制度规定,在设计重组方案时更应仔细考虑。     

企业产权重组的税收筹划

产权重组是当前企业改革的重点，也是构成现代企业制度的重要途径。产权重级的方式很多，有合并、兼并、分立、股权重组、资产转让等形式。国家为适应企业产权重组的需要，推进企业改革，加强对资产重组企业的所得税征收管理，先后制订了《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》、《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》等政策。这些政策的制定也为企业产权重组的税收筹划提供了法律依据。     

企业重组所得税处理新规解析

2009年4月30日财政部和国家税务总局联合出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号），明确了企业重组所得税政策，该文件已经追溯自2008年1月1日起执行。当前全球金融危机背景下，行业调整、企业洗牌在全球范围内展开，中国企业并购活动日趋活跃。目前，企业并购面临的突出问题就是税收成本问题，由于企业并购所涉及的金额都比较大．如果企业并购适用一般性税务处理规定．企业因此就要缴纳巨额的企业所得税．     

浅谈债务重组审计

债务重组不同于企业发生的一般交易行为，作为一项新的经济业务活动，有的企业由于缺乏了解而误以为债务重组就是“债务大赦”，有的将实施“债转股”政策视作国家对企业增加投资，也有将债务重组视为利润操纵的手段，扭曲了债务重组的重新和优化资源配置的积极作用，因此，正确认识债务重组的意义，规范对债务重组的会计处理，加强对债务重组的审计监督，成为债务重组中值得注意的新问题。本文主要就债务重组的审计问题作一探讨。     

企业重组所得税政策在居民企业收购中的应用与思考

企业重组是一项极其复杂的系统工程,主要涉及两个重要的方面,一是企业重组的模式、路径、计划等是否合法、可行和有效;二是企业重组的成本。而税收是企业在重组决策及实施中不可忽视的重要成本。因企业重组交易形式多样、会计处理与税法规定差异大、涉税金额高等多种原因,不论是业务发生当期纳税义务的确认还是后续管理中责任的追踪,都属于高...     

企业重组中退休预提费用的精算分析

在企业重组的过程中,如何对企业员工进行妥善的安置和合理的补偿是企业重组的重要环节和关键部分,也是企业重组中的一个重难点。本文根据财政部公布的关于企业重组中企业职工安置费用预提的相关规定构造了精算模型,以某企业重组过程中的实际数据为例,演示退休预提费用的计算。在此基础上,本文进一步对死亡率、利率、通胀率的影响进行了敏感性测试,并分析了不同的退休年龄对预提费用的影响。结果表明,死亡率与利率与预提费用存在负相关关系,通胀率与预提费用存在正相关关系,退休年龄的推迟可以减少预提费用。     

完善我国重组业务企业所得税政策的思考北大核心CSSCI

我国重组业务的企业所得税处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理,其中,特殊性税务处理体现了量能负担的原则,有利于提高重组交易的经济效率,促进资源要素的优化配置,但在“控股企业”的概念、“债务”范围和相应主体的界定、非股权支付对应的资产转让所得(损失)计税公式以及组合支付下相关重组资产的计税基础规定等方面还需要进一步完善。为进一步发挥税收引导调节企业重组的功能,应从多方面优化政策:一是修改“控股企业”的概念,完善相关重组所得确认规定;二是对债务的类型作广义的界定,明确债务的不同主体对支付对价性质的判定;三是将非股权支付中的货币资金优先用于缴税;四是增加组合支付下相关重组资产的计税基础规定。     

关于企业重组中企业所得税的思考

国家陆续出台了油气体制改革的一系列措施,推动天然气行业的逐步市场化。为最大限度地发挥各项资产的效能,天然气企业也在内部对各项资产进行重组,一方面符合国家改革的方向,另一方面适应天然气行业的发展趋势。在现行的税收优惠政策中,企业所得税特殊性处理是企业在重组过程中使用较多的政策,但在满足企业所得税特殊性处理的条件下,选择使用该政策是否就会给企业带来税收红利?本文通过具体案例分析企业在交易中不同角色、企业税务的情况下,使用企业所得税特殊性重组政策对企业税负的影响。同时,对在股权转让交易中易忽略的标的资产分红情况进行分析,通过对长期股权投资收益法与成本法下分红方式的不同,对企业所得税的影响进行剖析,了解标的公司分红对转让方的税负影响。通过上述分析,为后续公司在重组业务中给予决策支持,充分享受税收优惠政策“红利”的同时,发挥税务工作的“参谋”职能。     

企业金融债务重组面临的法律约束与改进路径——兼论“僵尸企业”债务重组问题

出清"僵尸企业"是促进我国产业提质增效、推进供给侧结构性改革的重要举措。在清理处置僵尸企业过程中,如何运用法律手段有效开展金融债务重组,是当前国内银行业风险管理的热点和焦点问题。实践中,企业金融债务重组中出现的重组模式受限、法律风险防控难度大、债权人委员会缺乏上位法支持、相关主体职责不清等问题,其症结均在于相关法律制度存在空白。本文对上述问题进行深入分析,提出完善企业金融债务重组法律制度的具体思路,建议从四个层面入手填补制度空白,包括借鉴现行规定研究制定破产预防法律制度、出台行政法规细化各方权利义务、出台司法解释赋予债权人委员会民事主体资格、放宽金融债务重组模式的监管政策限制等,为破解企业金融债务重组的瓶颈问题、加快出清"僵尸企业"进程创造制度条件。     

我国企业重组税收政策体系的改革与完善

本文回顾了我国企业重组税收政策体系的改革发展脉略,并将其划分为探索、起步、磨合、成型和完善五个阶段。通过政策梳理发现我国采取了多种支持企业重组的税收优惠方式,但相关税收政策仍存在结构失衡、层级偏低和管理弱化等问题。为此,应适度加大对企业重组的税收支持力度,补足政策短板,增进政策协同,提升重组税收政策的法律位阶,并切实加强税收监管。     

兼并重组税收新政解析

随着经济社会发展,企业兼并重组步伐加快,企业重组的所得税政策体系也在不断完善之中。自2008年实施新的《企业所得税法》以来,我国的现行税制初步建立了一套以企业所得税为主体的企业重组税收优惠政策体系。企业重组的企业所得税政策分为一般性税务处理和特殊性税务处理两类,一般性税务处理应在重组交易发生时纳税,特殊性税务处理可以递延纳税,现行重组所得税政策对企业兼并重组和优化产业结构发挥了重要的促进作用。     

我国上市金融企业并购价值效应研究

上世纪90年代掀起的金融机构并购重组的浪潮引起了政策制定者、学术界和金融界对并购动机和效果的高度重视和广泛考证。本文是在我国金融企业并购重组活动日渐高涨的背景下,对我国上市公司金融企业1999年～2004年并购重组活动的价值效应进行的实证分析。认为由于代理问题严重和受体制因素的影响,我国金融企业的并购重组整体上很难创造价值。     

资产收购业务的企业所得税处理

日前,财政部、国家税务总局下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),对于企业重组中的债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等行为的企业所得税处理进行了明确,在业界引起强烈反响。现结合财税[2009]59号文件的规定,对企业重组中的资产收购业务的企业所得税处理的相关重点和难点问题进行解析。     

股权收购业务的企业所得税处理

日前,财政部、国家税务总局下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号),对于企业重组中的债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等行为的企业所得税处理进行了明确,在业界引起强烈反响。现结合财税[2009]60号文件的规定,对企业重组中的股权收购业务的企业所得税处理的相关重点和难点问题进行解析。     

企业重组所得税弥补亏损问题探讨

在不同的税务重组条件下,企业发生合并、分立时所得税亏损弥补政策不同。在具体实践中,重组企业选择适当的重组方式,做到既准确计算弥补亏损额保障重组业务顺利实施,又不损害国家利益,往往难以把握。本文根据财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税相关文件,对企业合并分立情形下弥补亏损问题进行探讨。