浅析上市公司税前会计利润与应纳税所得额

本文首先对上市公司税前会计利润与应纳税所得额之间差异形成的具体原因进行了分析，针对上市公司税前会计利润与应纳税所得额之间差异，笔者结合工作实践，提出了上市公司在公司决策和具体会计核算中针对差异应考虑的几个问题．并作了初步的探讨和分析。[编者按]     

会计利润与应纳税所得额的差异

会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌，为会计报表使用者的决策提供有用的信息；而税收是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，按照有关法规确定一定时期内纳税人应交纳的税款。     

浅析会计利润与应纳税所得额的差异

随着会计准则与税收法规的改革与国际协调,二者之间的关系逐渐倾向于分离模式,因而财务报告披露的会计利润与纳税申报的应纳税所得之间必然存在着与生俱来的差异。本文对这两者主要内容、差异的表现形式及处理方法进行了探讨。     

浅谈会计利润与应纳税所得额的差异

会计利润是根据企业会计准则和会计制度进行会计核算取得的,主要体现了公允客观的原则,目的在于保护投资者和债权人的利益.应纳税所得额是根据税法的公平税赋原则确定的,目的在于保证国家税收的稳定性、征收的有效性和税赋的公平性.二者必然要产生一定的差异.正确地理解和处理这些差异,对于处理好会计核算与纳税的关系,对于纳税人正确地进行会计核算,准确地计算和缴纳企业所得税十分重要.     

企业应纳税所得额的政策性确认与计量

企业应纳税所得额的大小与税负高低密切相关,在税率已确认的条件下,纳税人应纳税额的数量取决于应纳税所得额的大小.应纳税所得额可以会计利润为基数,然后依据企业所得税法及相关法规政策,采取增、减的形式来规范、调整和计算应纳税所得额.     

企业应纳税所得额确认的量化调整

我国新会计制度按国际通行做法，突破了行业和所有制限制，更加体现了企业财务会计与所得税会计相分离的原则，其会计利润与应纳税所得额的差异进一步扩大，给企业纳税申报以及税务、审计部门准确地审核稽查，增加了一定难度。笔拟以企业会计利润为基础，根据现行有关企业所得税税前扣除的法规制度，采取增、减的形式，将两间的主要差异，量化调整为应纳税所得额。     

应纳税所得额确定浅见

国家税务总局在2000年5月16日印发了<企业所得税税前扣除办法>并于2001年1月1日开始执行.在会计核算中如何由利润总额调整计算应纳税所得额,正确地核算企业所得税费用及计算交纳企业所得税,仍然是一个值得研究和探讨的问题.本文以<企业会计制度>相关核算内容为例,探讨应纳税所得额应如何确定.     

企业利润总额与应纳税所得额的差异及调整

企业利润总额与应纳税所得额的差异及调整●林子龙由于财务制度与税法对企业利润构成规定不一致，使企业税前帐面收益与应纳税所得额存在一些差异。这些差异可概括为时间性差异和永久性差异两种。时间性差异是由于税法所要求的确认收入与费用的期间不同于财务制度所要求的...     

会计利润与纳税所得额差异的划分

会计和税收分别遵循不同的原则．服务于不同的目的。会汁核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌，为会计报表使用者的决策提供有用的信息；税收则是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则．按照有关法规确定一定时期内纳税人应缴纳的税款．     

享受创业投资企业抵扣 应纳税所得额优惠政策的选择

为促进创业活力,我国将创业投资额抵减应纳税所得额的企业所得税优惠的适用范围扩大至法人合伙人通过有限合伙制创投企业的投资.新政策的某些特别规定使得企业通过有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业能获得更大的税收节约.所以,在可能的情况下,纳税人利用有限合伙制创投企业是明智的选择.     

应纳税所得额的调增项目探析

实行新税制以来，国家有关企业所得税的政策不断调整、完善，现笔者根据企业所得税有关政策的调整情况，结合多年的审计工作实践，对企业应纳税所得额的调增项目谈点粗浅的认识：     

浅谈在新会计制度下会计利润与应纳税所得额之间的差异

目前我国在处理企业所得税的扣除上，采用“纳税调整体系”法。2000年财政部、国家税务总局分别颁布了新的《企业会计制度》和《企业所得税税前扣除办法》，新制度和新办法的颁布与实施，使得会计制度与税法正逐步独立发挥出不同的职能和作用，企业按照会计制度核算的会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间的差异在逐步的扩大。本就会计利润与纳税所得的主要差异进行探讨。     

应纳税所得额计算中的纳税调减

本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。     

企业收回的已核销坏账不应计入应纳税所得额

《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和《企业所得税暂行条例实施细则》规定:纳税人按规定提取的坏账准备金准予在计算应纳税所得额时扣除,对已作为坏账处理的应收款项,在以后年度又收回的,应计入收回年度应纳税所得额。笔者认为,这一规定对提取坏账损失的纳税人来说,存在重复征税问题。下面从企业产品销售和提取坏账损失的会计处理过程来分析这一问题。企业产品销售实现后,不论账款是否收到,都应计入产品销售收入,因此也就计入了当年应纳税所得额。由于某种原因,认为货款无法收回,经确认,作为坏账予以转销,若在以后年度又收到了已…     

浅谈企业税前会计利润纳税调整审计要点

由于企业财会制度与企业所得税法对企业的收入、成本、费用、利润、资产、负债、所有者权益的确认和计量之规定不尽相同 ,导致企业税前会计利润与应纳税所得额产生永久性和时间性两类差异。企业在年度汇算清交所得税时 ,在税务机关的指导下 ,对税前会计利润进行所得税纳税调整     

巧用比较分析法计算应纳税所得额

应纳税所得额与会计利润通常不相等,但应纳税所得额与会计利润有一定联系,即满足应纳税所得额=利润总额±调整项目。因此,我们可以运用比较分析法在会计利润基础上计算应纳税所得额。运用比较分析法计算应纳税所得额时,需要进行两次比较。文章以业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠等支出项目的扣除问题为例,详细介绍了运用比较分析法的基本思路。