对中国公允价值会计准则构建的思考及建议——基于“会计信息系统论”

公允价值计量的本质特征是能够反映计量对象公开透明、公正公平的市场价格,这符合会计信息系统论中会计信息的决策有用观。公允价值信息的决策有用性在很大程度上依赖于活跃有序公平的资本交易市场。中国制定公允价值准则的过程中,应该考虑到现有中国资本市场不活跃、会计人员职业素质不高等情况,要达到会计信息的决策相关性和可靠性,就必须细化公允价值准则的相关规定,以降低公允价值运用过程中的难度,增强公允价值准则的实践操作性。     

试论公允价值计量对会计报表的影响

从信息经济学的观点来看,以公允价值作为计量基础的会计数据向现有及潜在的投资者提供了更为决策有用的信息,改变了投资者的预期,但是公允价值计量属性的大量运用,在提升会计信息有用性的同时也对企业会计报表产生一定的影响,本文从公允价值对会计报表的整体影响及对会计报表的波动两方面进行阐述。     

公允价值会计信息对投资决策影响的实证研究

决策有用观认为,财务报告目标就是向会计信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息,而对决策有用的信息主要是关于企业经营业绩及资源变动的信息。因此,本文基于我国2010年采用公允价值计量模式的深沪市A股上市公司的年报为研究样本,研究了在运用新会计准则（2007）下,考察确认和披露的公允价值是否与投资者的投资决策相关,以及具备足够可靠性的计量金额对投资者是否具有增量的信息含量。研究表明,公允价值的披露提高了会计盈余的价值相关性,按公允价值计量的投资持有的损益对相关股价和收益率有增量解释力。     

公允价值在新会计准则与国际会计准则中的运用及比较

本文首先讨论了公允价值的定义;然后在决策有用性观点的基础上,从会计信息的可靠性和相关性的角度比较了账面价值与公允价值的利弊。     

金融危机后对公允价值的再思考

世界金融危机使公允价值会计准则备受关注,损失惨重的金融界认为公允价值加剧金融危机,要求修改公允价值会计准则。文章认为公允价值计量虽然一定程度上缺乏可靠性和可操作性,但更符合决策有用观和金融创新的需要,能更真实的反映企业的经营成果。我国在以历史成本作为基本会计信息的基础上,结合补充公允价值的信息,将是未来会计的发展趋势。     

新会计准则执行效果实证研究结论与启示——基于会计信息决策有用性视角

随着新会计准则的全面实施,对新会计准则的执行效果进行检验成为当前会计研究的一项重要内容,论文从会计信息的决策有用性视角出发,对有关会计准则执行效果研究进行了总结和述评,分别检验了会计报表整体信息、会计报表结构性特征争企业(行业)特点、公允价值运用,以及合并报表等其他会计准则改革对会计信息决策有用性所产生的积极效果和潜在弊端,在此基础上对如何促进新准则效果发挥、完善我国会计准则、促进会计准则持续趋同的对策进行了探讨.     

公允价值计量与会计信息的可靠性及价值相关性——基于我国上市公司的实证检验

公允价值计量的利弊问题是会计研究中的一个难点问题。采用公允价值在有助于提高会计信息价值相关性的同时,也可能成为上市公司盈余管理或操纵的工具,从而损害会计信息的可靠性。而会计信息可靠性的降低反过来又会影响其价值相关性,从而陷入一个恶性循环。为了使得公允价值计量在我国能够得到更好地运用,本文考察了公司公允价值计量对会计信息价值相关性和可靠性的影响。研究表明,我国上市公司会计信息的价值相关性尚未达到引入公允价值计量属性的初衷,而可靠性出现了一定程度的降低。进一步分析表明,可靠性较低的样本具有较低的价值相关性。这表明,可靠性是会计信息决策有用的基础,只有保证会计信息的可靠性,才能发挥公允价值应有的效果。最后,为了避免公允价值成为利润操纵的工具以及改善当前公允价值不佳的应用效果,本文提出了一些相应的建议。     

基于“决策有用观”的全面收益报告探讨

会计信息之所以在经济生活中扮演着重要的角色,是因为通过会计信息系统生成的会计信息能改变或影响到各种经济决策的制定,进而通过决策的实施,引导资源的合理配置,这就是财务会计的决策有用观。基于决策有用观,历史成本计量已无法适应经济发展和经济全球化带来的冲击,而公允价值以市场定价为基础,其决策价值要明显优于历史成本。为了有效实现＂决策有用观＂的会计目标,应该对现行公允价值报表披露方式和内容进行改进,构建全面收益报告模式。     

浅析公允价值的功过及在我国的会计实践

文章分析了公允价值的功过,对提高公允价值会计信息的有用性,服务于我国的会计实践和经济发展提出了建议。     

基于公允价值计量准则的会计信息质量分析

会计信息质量是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件.随着国际间贸易日趋频繁及会计准则国际趋同,公允价值计量将日益显示出其合理性和必然性.在市场经济不成熟的情况下,很多时候无法或很难得到公允价值,从而使会计信息质量受到影响.本文分析了公允价值计量对会计信息质量的影响,并指出应谨慎运用公允价值计量,确保会计信息质量.     

试论网络价值对大学生价值塑造的影响和冲击

分析网络价值传播对当代大学生的思想和观念冲击，能够帮助大学生树立良好的网络意识，培养正确的价值学习、价值分析和价值鉴别能力，更可以引导大学生自觉抵御网络不良文化，弘扬社会主义核心价值体系，弘扬中国特色社会主义文化，在实践中塑造时代需要的价值观念。     

对上市公司综合价值最大化的分析

对于企业财务管理目标，一直处于发展变化之中，先后经历了利润最大化、净收益最大化、股东权益最大化和企业价值最大化等阶段。然而，企业必须是社会中的企业，对于当前被人们广泛承认的企业价值最大化理论，仅仅站在企业自身的角度，忽略了其对社会的价值，对此，本文在企业价值最大化的基础上提出了企业综合价值最大化理论。     

关于三种价值论的评论

传统劳动价值论存在四大问题:一是社会必要劳动量难以计量;二是复杂劳动和简单劳动的倍加比例难以准确确定;三是无法解释自然产品为何也具有价值、价格;四是存在价值归属上的理论悖论。生产要素价值论不能全盘否定,但资本、土地不能“创造”价值,只能“生成”价值。边际效用价值论所揭示的边际效用递减规律是正确的;应当正确看待用效用衡量商品价值;事实上,马克思的商品价值论与边际效用价值论具有相通之处。     

企业价值观管理研究综述

本文简要介绍了企业价值观管理的基本原理及研究现状,指出了国内企业价值观管理研究存在的主要问题,探讨了今后的发展趋势。     

网络零售中的顾客价值及其对店铺忠诚的影响

本文以Woodruff(1997)顾客价值位阶框架和Holbrook(2006)顾客价值类型为基础,从消费者视角开发了一个基于网络零售的顾客价值多维度位阶结构模型,对该模型的妥当性及其构成维度对消费者店铺忠诚的影响机理进行了实证检验。证据显示,网络零售中的顾客价值包含产品价值、服务价值、情感价值和社会价值4个维度。其中,产品价值由品质好感性和金钱节省性产生;服务价值源于购买便利性、个性化服务和交易安全性;情感价值由界面审美性、信息探索性和过程愉快性生成;社会价值源自社会身份强化和自尊唤起。研究发现,顾客价值通过满意和信任间接影响店铺忠诚。顾客价值各维度对满意的相对影响力由大而小依次为社会价值、产品价值、服务价值和情感价值;对信任的相对影响力则依次为服务价值、产品价值、社会价值和情感价值。本文揭示了网络零售中顾客价值结构内涵及其在店铺忠诚构筑中的作用规律,对网络零售商开发价值驱动型店铺忠诚战略具有启示意义。     

企业品牌核心价值研究

结合品牌核心价值产生的内外部环境,对品牌核心价值的组织构成、品牌核心价值各组成部分的关系及其与外部环境的相互作用机制进行了探讨,提出了品牌核心价值体系的概念,运用柯布-道格拉斯生产函数构建了品牌核心价值体系模型,并运用该模型对如何调整与完善品牌核心价值进行了分析。     

价值管理框架下的成本管理

本文以Ittner＆Larcker（2001）的分析框架为起点,首先界定价值的内涵和成本的本质,探讨成本管理在企业价值管理（VBM）中的作用,然后从微观的视角讨论了VBM下的成本管理体系,并指出宏观成本管理是我国转轨经济中的研究重点。     

劳动价值论的数学模型分析:方法论特性与建构

马克思主义政治经济学方法是实践观指导下的科学的抽象分析法。劳动价值论的实质是唯物史观方法论的不断转化和科学运用,具体化形式是哲学思维分析与数学模型分析的统一,从而构成经济本质分析与经济运行分析统一的基础。具体而言,价值创造及运行对应了微观层面的价值(经济)本质分析和价值(经济)运行分析的统一,价值决定及其运行对应了宏观层面的价值(经济)本质分析和价值(经济)运行分析的统一。在当前,劳动价值论的数学模型分析需要更加广义化和应用化,以增强实际运用价值。     

劳动价值论与生产要素参与价值分配问题研究

马克思劳动价值论中只承认直接从事物质生产的活劳动才创造价值,而作为社会劳动凝结物的劳动手段和劳动对象是物化劳动,只能转移价值,同时也承认非劳动生产要素在价值创造中的作用.笔者梳理了理论界对传统劳动价值一元论的新认识,认为马克思劳动价值论与生产要素参与价值分配并不矛盾.     

The measurement and decomposition of nonuse values: A critical review

We critically review the literature that claims that existence values, or nonuse values in general, are a large and measurable component of total value for certain environmental resources. Our concern is not with the question “do nonuse values exist?” For some individuals they surely do. Rather, our concern is with two interrelated questions: are there operationally meaningful theorems which might lead to the specific measurement of nonuse values, and do we in fact have a body of credible evidence which shows that nonuse values, particularly components of any nonuse value, are “large”? We find nothing in the way of operationally meaningful hypotheses which would permit the estimation of values attributable to specific motives of individuals. We find no credible basis for claims related to either the measurement of existence and other motive-related values or claims for the “large” relative size of such values. In short, we question the conventional wisdom that such values are measurable and that they are significant as a component of total value.