注册会计师审计风险的原因与防范措施研究

本文主要分析了注册会计师审计风险的来源，并有针对性地提出了一些防范措施。文章分别从被审计单位、注册会计师职业环境以及注册会计师自身素质和执业水平几个角度分析了注册会计师审计风险的原因。在此基础上，分别从注册会计师执业环境建设、法制建设、公司治理结构和注册会计师职业道德、技术水平等方面提出了一些建设性防范措施。     

注册会计师审计风险起因及其防范

随着我国市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的审计风险也越来越大。这势必影响注册会计师行业的健康发展。为充分发挥注册会计师“经济警察”的作用，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。     

注册会计师的审计风险及其防范

市场经济到处充满着风险,没有风险就没有市场.近几年我国的市场经济发展迅速,民间审计的范围逐渐拓宽,人们对审计的质量期望越来越高,注册会计师的审计责任也越来越大.社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度,相应地也产生了一定程度的审计风险.注册会计师要想在审计过程中避免法律诉讼,规避责任,应正确认识审计风险,增强审计风险意识,积极有效地预防和控制审计风险.因此本文先就当前注册会计师的审计风险的基本含义出发,而后阐述审计风险的形成原因,最后谈谈注册会计师防范审计风险的措施.     

论审计风险及其规避

由于越来越多的注册会计师卷入了法律诉讼中,审计风险越来越成为审计界关注的一个话题。本文从审计风险的组成要素入手,分析了审计风险产生的主要原因,并在此基础上提出了从会计师事务所和注册会计师两方面规避审计风险的措施。     

审计风险的要素、危害及

随着市场经济的建立与逐步完善，股份制经济的高速发展，对注册会计师的要求也越来越高，针对注册会计师的诉讼也越来越多，也就是说审计风险已向纵深发展。因此，我们有必要对审计风险的要素、危害加以深刻认识与分析，并采取相应的、有效的方法加以防范与规避，从而达到审计工作真实、公平、公正，并树立起注册会计师良好形象的目的。     

论上市公司的审计风险与控制

随着我国上市公司的诉讼案件的增多，许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中，在社会上产生了很大反响。上市公司在经营业务、资产重组、控股关系、市场股价操纵、融资等方面，以及会计师事务所和注册会计师方面都构成了审计风险。当前，对减少审计风险应施以对应措施，如分清审计责任，加强基础审计，以及提高从业人员素质等。     

审计风险与审计成本的分析与决策

审计过程实际上是审计风险的控制过程，也是审计收益、审计风险和审计成本的权衡过程。注册会计师在审计的过程中，关键是要对固有风险和控制风险进行正确的评估，只有正确地评估固有风险和控制风险，才能找出理想的期望审计风险，进而求得最小的审计成本。但是，注册会计师在审计的过程中，又很难对固有风险和控制风险进行正确地评估，在这种情况下只有遵循适度的谨慎性原则即适度高估固有风险和控制风险。     

审计风险与审计证据的关系研究

我国理论界在对审计风险和审计证据之间的关系问题上出现了两种截然相反的论述。如注册会计师全国统考指定辅导教材《审计》中认为：“审计风险和支持注册会计师对会计报表表示意见所需的证据数量之间是反向关系。也就是说,对特定被审计单位来说,其审计风险越低,所需的证据数量就越多。”然而,《〈中国注册会计师独立审计具体准则〉释义》(以下简称《释义》)则持相反观点,认为审计风险和审计证据之间是同向关系,即“审计风险越高,则支持注册会计师形成审计结论或意见的审计证据的需要量就越大;     

略谈期后事项审计与注册会计师责任规避

期后事项可能改变注册会计师对被审计单位会计报表公允性的意见。注册会计师应当保持应有的职业谨慎,根据期后事项的性质及其对会计报表的影响,发表不同的审计意见,以规避审计风险,减少审计责任。     

现代风险导向审计的优势和应用对策

在当前我国逐步推行现代风险导向审计的过程中,注册会计师必须通过了解被审计单位及其环境(包括内部控制),充分识别和评估会计报表重大错报风险,并对此设计和实施控制测试与实质性测试程序。这要求注册会计师必须重视审计范围与专业能力外延扩大、建立分行业数据库和软件模型、要求审计程序前置化、注重运用分析程序、全面运用内部控制、根据客户规模选择不同的审计模式等方面。     

事务所行业专长与审计收费溢价的相关性检验——来自中国上市公司审计市场的经验证据

本文以沪深两市2005～2006年1332家上市公司为对象,研究审计事务所的行业专长对审计收费的影响。研究发现,总体来看,审计事务所的专业化水平对审计收费有显著的正面影响,专业化水平愈高,审计收费愈多;但从发展阶段来看,在高度专业化以前,专业化程度愈高,事务所的审计溢价收入愈多;而在专业化达到较高程度后,溢价收入消失。研究还发现,我国上市公司的资产规模、子公司数量、分部报告数量、近三年是否亏损以及审计意见等因素均对审计收费有显著影响,而企业的净利润额、应收账款额和年末存货额的影响不明显。希望该研究发现,能为审计事务所制定专业化发展战略提供一定的理论支持。     

信息化环境下风险导向审计模式的模型选择

风险导向审计早已成为审计发展的新趋势.伴随信息技术的迅猛发展,被审计单位所处的审计环境日益信息化,这对风险导向审计模型提出了新要求.新风险导向审计模型中引入了重大错误风险和风险警示系数,与现代风险导向审计模型不同.     

我国上市公司IPO后的经营业绩变化——一种新的审计质量衡量方法

对独立审计质量的评判,可以采用一种新的审计质量衡量方法,即根据上市公司IPO后经营业绩的变化程度来衡量不同会计师事务所的审计质量。通过分析上市公司IPO后经营业绩变化的趋势,可以直接检验外部审计质量对IPO公司经营业绩变化的影响程度。检验结果表明,由"十大"和"非十大"审计的IPO公司的经营业绩(股权收益率)变化趋势具有显著性差异,核准制与审批制下IPO公司的经营业绩有显著性变化,而分别由"四大"合资所和本土大所审计的两组研究样本的经营业绩变化无显著差异。     

会计师事务所质量控制体系研究

尽管我国的注册会计师事业发展迅速,但在繁荣的背后还存在很多问题。我国注册会计师行业质量控制体系应通过外部环境、审计客户、会计师事务所、审计人员四个方面来构建,以此来提高审计质量,维护社会主义市场经济秩序,保障我国市场经济稳定、健康发展。     

财务舞弊公司的审计风险能识别吗——会计师事务所和上市公司治理的双重因素

以2000~2009年涉及财务舞弊的上市公司为样本,在定义并衡量审计风险识别的基础上,检验了会计师事务所的特征和上市公司治理状况对审计风险识别的影响。在进行单方面因素考察时,只有公司治理因素对审计风险恰当识别有显著影响,其中,国有控股性质、两职合一分别与审计风险恰当识别负相关和正相关;在进行综合考察时,公司治理因素对审计风险识别的影响效果会在一定程度上发生变化。     

注册会计师审计经验与审计质量相关性的实证研究——基于中国A股上市公司的经验证据

文章获取了审计中国A股上市公司2008年年报的会计师事务所审计经验结构及签字注册会计师的个人审计经验数据,并以修正的截面Jones模型估计出上市公司操控性应计利润的绝对值作为衡量审计质量的指标,首次对两者之间的关系进行了检验。实证检验结果说明审计经验在不同类型的事务所和签字排名不同的注册会计师之间有显著差异,但不支持审计经验强的会计师事务所或签字注册会计师代表高审计质量的推论,投资者和监管者并不能直接通过事务所的经验结构或签字注册会计师的个人经验来判断其审计质量的高低。文章进一步探讨了可能导致上述实证结果的原因。     

国家审计报告规范性研究

要进一步提高我国国家审计报告的质量，就必须加强审计报告的规范化建设。目前应当进一步做好报告总体格式和组成部分的规范化，明确引言段、被审计单位情况介绍段和实施审计有关情况说明段的撰写目的、具体组成内容和撰写要求，严格按有关规定提出定性、处理、处罚建议，注意纠正国家审计报告撰写中存在的各种问题。     

科学发展观与提升审计"免疫系统"效能

"免疫系统"理论的形成与提出是审计理论的创新。"免疫系统论"首先回答了什么是审计和审计的基本功能,丰富了人们对审计本质和审计功能的认识。在此基础上,进一步回答了国家审计的本质、功能、基本特征、根本目的和国家审计的首要任务等一系列重大问题。把我国审计理论的研究又推向了一个新的高潮,也符合科学发展观的要求。     

关于我国企业内部审计制度与方法的改革与完善

管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。随着我国企业现代制度的建立，必须改革和完善我国企业内部审计制度与方法，加强管理审计，实现从传统审计向管理审计的转换。