上市公司财务呈报行为动因：一个理论分析框架

笔从理论高度为上市公司自发性和强制性财务呈报行为动因构建一个分析框架，并对相关问题进行探讨，得出正确结论．     

财务呈报动因与盈余信息质量

财务报告是报告编制者在会计准则和呈报动因驱动下权衡成本和收益的一个产物。中国上市公司独特的外部制度环境和内部治理结构,形成了其独特的财务呈报动因,本文通过上海和深圳证券交易所1998-2005年上市公司的财务数据,全面考察了我国上市公司财务呈报动因对其盈余信息质量的影响。研究结果表明：上市公司所在地的法制环境和市场化程度等外部环境,以及公司治理结构等内部因素在很大程度上决定了公司盈余信息的质量。由此进一步指出：政府监管机构应该有针对性地优化上市公司所处的信息报告环境,建立健全法律制度,深入公司治理机制的改革,才能有效地提高上市公司的财务报告质量。     

财务呈报动因与盈余信息质量

财务报告是报告编制者在会计准则和呈报动因驱动下权衡成本和收益的一个产物。中国上市公司独特的外部制度环境和内部治理结构,形成了其独特的财务呈报动因,本文通过上海和深圳证券交易所1998-2005年上市公司的财务数据,全面考察了我国上市公司财务呈报动因对其盈余信息质量的影响。研究结果表明:上市公司所在地的法制环境和市场化程度等外部环境,以及公司治理结构等内部因素在很大程度上决定了公司盈余信息的质量。由此进一步指出:政府监管机构应该有针对性地优化上市公司所处的信息报告环境,建立健全法律制度,深入公司治理机制的改革,才能有效地提高上市公司的财务报告质量。     

财务呈报内部控制审计准则的国际发展

本文在比较研究的基础上指出美国对AS.2所作最新修订的核心内容及其意义,提出这些修订对我国内部控制规范建设的启示.     

论宋代《会计录》中的现代财务呈报方式

宋代《会计录》是统治者对国家财政收支进行归类整理并加以会计分析的财计著作。文章全面考察并分析了宋代《会计录》的归类整理方式和会计分析方法,发现宋代《会计录》既有数字信息,又有文字、地图和分析信息(非货币性信息);既有总额,又有分部信息;既有收支对比金额,又有分项目信息;既有当前数据,又有历史数据,还对重要项目提供了专题分析。其在呈报方式上与现代财务呈报有诸多共通之处。     

美国财务呈报内部控制审计报告及其比较

美国联邦政府为了恢复投资者对证券市场的信心、规范资本市场运作,于2002年7月通过了萨班斯—奥克斯利法案(TheSarbanes-Oxley Act)。该法案规定,根据1934年证券交易法中13(a)或15(d)条编制的所有年报,必须包含财务呈报内部控制报告。2003年3月18日,美国公认会计师协会(AICPA)发布《财务呈报内部控制审计》的征求意见稿作为对萨班斯-奥克斯利法案的响应。2004年12月3日,公众公司会计监管委员会(PCAOB)发布的《财务呈报内部控制审计准则》(《Auditin gStandard No,2-An Audit of Interna Clontro lover Financia lReportin gPerfor…     

网络文化下的企业信息披露模式变革——网络财务呈报

以互联网为主体的网络平台，创建了新型的信息交互方式，实现了内容采集、内容传输和内容发布的全面分布式。网络改变并影响了人们的生活方式，形成了特有的网络文化，网络文化表现出人文性、开放性和多元化等特征、网络财务呈报作为网络文化在经济领域的特殊表现形式，其主体、客体和中介也呈现出新的变化。     

萨班斯法案对财务呈报行为的综合影响

加重了高层管理人员的责任。《2002萨班斯——奥克斯利法案》(以下简称“萨班斯法案”)加重了企业高层管理人员的责任，具体包括：(1)要求上市公司的首席执行官(CEO)和首席财务官(CFO)对公司发布的所有定期报告签署书面证明。(2)规定所有发行证券公司的官员、董事或任何人员所采取的以提供带有重大误导性会计报表为目的，影响、强迫、操纵或误导注册会计师的任何行为均为非法。     

信息技术环境下企业财务呈报的演变趋向

企业财务呈报是指以资产负债表、损益表和现金流量表为主体的企业定期（年、半年、季）财务报告制度。其基本模式是：以会计报表为核心,将会计主体的财务与经营业绩数据和指标,以货币表达的方式压缩到固定格式中予以反映,并形成了一系列的有关会计的确认、记录、计量和报告的规则和程序,这些规则和程序的不断改进和完善,逐渐构成了一整套财务呈报理论。     

财务呈报的历史观、信息观与计量观

随着资本市场的发展以及会计信息使用者需求的变化，在财务报告的演进过程中，财务报告的目标渐渐从受托责任观转向决策有用观。具体而言，历史观是早期观点，信息观和计量观则是随着相关科学的发展而逐步提出来的，是实践推动的结果，     

解读上市公司财务报告的方法

我国会计准则制定机构指出财务报表有别于现行法律、行政法规中使用的会计报表。财务报表除了会计报表之外,还包括附注,而会计报表没有附注。下面就针对这个问题进行探讨。     

我国上市公司治理问题的思考

我国的上市公司是经济转轨过程中企业体制改革的产物.一些上市公司经济效益低下,甚至出现虚假报表,非法抽调资金等损害中小股东利益的问题.文章讨论了我国上市公司治理中出现的问题,剖析其原因,并从强化内部治理结构完善外部环境两个方面提出了完善我国上市公司治理的措施,特别强调了加强公司内部监督、制衡机制的重要性.     

上市公司会计信息监督体系的重构与分析

自上个世纪90年代初期至今我国的证券市场得到了蓬勃的发展。但是,其发展过程中所暴露出来的问题也相当严重。特别是上市公司会计信息失真现象给证券市场造成的危害更是难以估量。本文从公司治理结构入手,研究分析上市公司会计信息监督体系的各个环节,进而剖析引起会计信息失真的根本原因,并提出改革的设想。     

Corporate Governance and the Financial Value of Financially Distressed Listed Companies

The article combines the background of Chinese system, theoretically derivates the relationship between corporate governance and their financial value, selects a sample of loss listed companies from 2003 to 2009, and studies how the level of corporate governance affects the value of listed company losses. Research results show that, among corporate governance factors, the largest shareholder and the market for corporate control have obvious positive effects on the financial value of loss listed companies; the proportion of state-owned shares, the type of audit opinion, and corporate govemance factors have obvious negative effects on the financial value of loss listed companies; and managerial ownership, the proportion of independent directors, and the size of the board have no obvious driving effect on the financial value of loss listed companies.     

非营利组织财务治理的经济理论分析

依据相关的经济理论提出的非营利组织财务治理的理论框架,用以弥补将这种组织形式简单地假设为一种典型的生产函数的缺陷,从而为我国如何推进事业单位管理体制改革、对非营利组织进行高效管理提供参考。     

财务治理分层论

随着改革开放以来我国市场经济体制的改革与发展,现代企业财务制度不再是只由企业所有者单方包揽大局,而是由企业所有者、经营者和财务经理等分层对企业进行管理和治理,于是财务分层治理思想应用而生。     

上市公司中期财务报告自愿审计的公司治理动因——基于深圳证券市场的经验证据

本文立足于我国新兴资本市场中上市公司自愿接受中期财务报告审计这一独特的典型现象,借助于深圳证券市场的经验数据,以“审计需求动因”为理论基础,尝试通过构建经验模型,分析自愿接受中期财务报告审计的企业所具备的公司治理特征。本文采取Spearman描述性统计和Logit回归分析方法进行研究,研究发现资产负债率和资产收益率显著影响是否自愿接受中期财务报告的审计,独立董事比例、第一大股东持股比例及控股如否、管理层持股比例、两职合一以及股权制衡因素影响均不显著。     

基于回归分析的创业板上市公司财务风险研究

创业板市场的运行为我国证券市场的发展注入了新鲜血液,它的推出有效缓解了长期困扰我国高科技中小企业"融资难"的问题。但是,创业板市场伴随而来的高风险引起了市场各方的高度关注。本文采用回归分析的研究方法,对创业板上市公司财务风险的影响因素进行了分析,实证研究结果表明,创业板上市公司的财务风险与股权规模负相关,与企业的偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力、投资收益和现金流量不具有明显的线性相关关系。文章进一步提出了创业板上市公司财务风险控制的措施。     

上市公司财务危机预警模型分析

在后金融危机时代企业财务预警越来越受到重视,建立财务危机预警模型在理论上和实践中都有重要意义。本文选取了赢利能力指标、营运能力指标、偿债能力指标、成长能力指标、现金流量指标建立了主成分分析预警模型,该模型可以用来对企业财务危机进行预测。经实证研究表明:主成分预测模型在预测上市公司财务危机方面具有较好的预测能力。     

上市公司财务欺诈行为的经济学分析

本文从上市公司投资方与管理层之间的信息不对称,分析了管理层的道德风险问题,通过对现行会计审计制度进行分析后发现,注册会计师的行为仍然存在道德风险。认为通过适当增加信息成本可以在一定程度上改变信息弱势,即只有增加信息成本而不是压缩才能解决信息不对称带来的问题。且上市公司和旧车市场等因信息不对称所产生的问题都可以得到解决。