验资业务的风险与防范

验资作为注册会计师的一项特殊审计业务是目前一些中小会计师事务所的重要收入来源。面对注册会计师涉及验资业务的诉讼案件的逐渐增多,有些注册会计师和会计师事务所对此项特殊审计业务采取了回避的办法,即拒绝出具验资报告。笔者认为,回避不是明智之举,因为拒绝出具真实的验资报告既减少了会计师事务所的业务收入,又有损注册会计师的社会形象。在此,笔者列举在实际工作遇到的一些验资风险,并提出相应的防范措施,与同仁共勉。 验资业务风险的类型1. 由某些中介机构联系的验资业务目前,市场泛滥成灾的“皮包公司”及其虚假…     

会计师事务所的业务质量控制

会计师事务所作为新兴服务行业,为客户提供优质的专业审计服务是其经营发展的基础.审计业务质量是注册会计师行业的生命与灵魂,是衡量会计师事务所执业水平的首要基础评价指标,提高审计业务质量对于维护社会公众利益,促进审计行业健康、持续发展具有积极作用.本文梳理了会计师事务所业务质量相关理论,总结分析了当前会计师事务所审计业务质量控制存在的不足及问题,并提出强化会计师事务所业务质量控制的措施.     

会计师事务所业务发展前瞻

《注册会计师法》将注册会计师的业务规定为两大部分即审计和会计咨询、会计服务业务。从法律的角度来看，允许会计师事务所从事的业务相当广泛，给会计师事务所的业务发展留下了充足的空间。但由于种种原因导致我国会计师事务所的主要局限于审计、验资等传统业务。究其原因主要有以下几方面。     

以货币出资增加资本审验的经验与体会

最高人民法院于2007年6月11日发布的《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(法释[2007]12号)第四条规定:会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任,但其能够证明自己没有过错的除外。会计师事务所在证明自己没有过错时,可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。第七条又规定:会计师事务所能够证明已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计的会计资料错误,不承担民事责任。这些规定与中国注册会计师执业准则遥相呼应,为注册会计师严格执行准则提供了法律上的保证。那么,注册会计师在执行验资业务时如何利用有限的时间,按照审计准则的要求完成必要的审验程序,出具恰当的验资报告呢?笔者在会计师事务所做审计已历十年,对与验资有关的准则由陌生到熟悉,从生搬硬套到灵活应用,积累了一些经验教训。在此,从风险控制的角度,结合我们事务所对以货币出资增加注册资本及实收资本的审验以及自己对《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》的理解作一介绍,供同仁借鉴。     

探索行业监管模式 强化业务质量检查

2004年以来,辽宁省注协业务监管工作在中注协和辽宁省财政厅的正确领导下,严格遵循制度,以维护社会公众利益为宗旨,坚持以诚信建设为主线,坚持业务监管与行业服务相结合的方针,以促进会计师事务所贯彻落实新审计准则、提高执业质量、治理执业环境、降低执业风险为目的,以检查为手段,经过不懈的努力,圆满、高效地完成了工作任务。2004年至2008年辽宁注协共对525家事务所和4295名注册会计师进行了检查或复查,分别占2008年12月31日事务所和注册会计师总数的132.91%和114.93%。检查业务报告3638份,其中审计报告2129份、验资报告1484份、其他业务报告25份。检查费用支出153万元。经检查,对存在问题的152家事务所及85名注册会计师予以行业内的自律惩戒。业内自律惩戒的事务所数量占检查事务所总数的28.95%,业内惩戒的注册会计师占检查注册会计师总数的3.6%。     

浅议规范我国注册会计师的审计收费

随着我国社会主义市场经济的发展和完善,注册会计师审计在社会经济生活中起着越发重要的作用,但是,我国的注册会计师审计行业也出现了许多重大的失误。从深圳原野、北京长城、海南中水老三案,到东方锅炉、红光实业、琼民源的新三案,由于出具虚假验资和审计报告,这些会计师事务所都受到了严厉的惩罚。2001年,银广厦、麦科特、康赛集团等几十家上市公司因造假受到了证监会的严厉查处,对这些公司进行审计的会计师事务所、注册会计师也遭到了严厉的谴责。注册会计师的诚信和能力受到了质疑,注册会计师行业面临严重的信任危机,社会各界都呼吁加强…     

验资之痛

目前,按照我国公司法的规定,凡设立或变更注册资本和实收资本,必须经过注册会计师的审验。验资是注册会计师和会计师事务所一项主要的法定业务,但是,有过验资实践经验的注册会计师,提起验资业务往往是一肚子的苦水,收费低,并且验资的涉诉风险远远高于其他审计业务,     

提高注册会计师执业质量的思考

注册会计师行业的发展，在我国经济建设中发挥了重要的作用，但也存在一些问题，突出表现在部分会计师事务所或注册会计师执业质量不高、职业道德较差。据报道，审计署组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所，2001年完成的审计业务质量进行了检查。结果表明，注册     

会计师事务所审计质量评价体系构建的思考

1999年底,我国会计师事务所按国家的规定完成了脱钩改制,注册会计师行业得到了空前的发展进步,会计师事务所已由1992年的142家发展到目前的6438家,截止到2008年底,全国已有注册会计师8.3万人,非执业会员7万余人,从业人员近30万。在机构人员剧增的同时,会计师事务所审计质量等问题也显现出来。本文就影响会计师事务所审计质量的因素,会计师事务所审计评价体系的建立等方面进行了分析并得出会计师事务所应建立起适当的评价体系指标等结论,同时提出了相关建议。     

2006年度全国会计师事务所执业质量检查工作结束34家事务所和60名注册会计师受到公开谴责

2006年6月至10月,中注协组织各地方协会对1248家会计师事务所进行了执业质量检查,占年初全国事务所总数的24%。本次检查的重点是具有从事证券、期货相关业务资格的事务所、为工商登记和年检提供验资、审计业务较多的事务所以及新设立和小规模的事务所。本着“严格检查、严格处罚”的精神,针对检查中发现的执业质量问题,各地方协会共对111家会计师事务所和124名注册会计师给予行业内通报批评,对34家会计师事务