税收一般形式特征新探

税收的一般形式特征,是税收本质的外在表现形式,或称税收作为国家事权借以实现的经济形式所呈现的外部特点。在税收理论界,人们一般都把税收的一般形式特征概括为“强制性、无偿性、固定性”。我认为这种概括很不妥当,非常有必要正本清源,在马克思主义税收思想的指导下,对税收的一般形式特征进行重新认识。     

税收强制性探源

税收是公民享用公共物品的必要付出,它是有偿的,因而政治权力不能成为征税的依据,更不是税收强制性的依据。税收是具有强制性的,但这种强制性只是政府行政管理行为的强制性,而不是政府征税行为的强制性。     

强化税收执法人员人身安全保障迫在眉睫

税收作为国家凭借政治权力强制、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配,取得财政收入的特定形式,具有无偿性、强制性和固定性等特征。由于各自目的和所代表利益的不同,在税收征管过程中,执法人员与     

浅析税收筹划风险及其应对措施

正税收筹划是纳税人通过对筹划方案的合理选择,相应安排部署企业的经营管理活动,使得降低公司税负,减少税收支出,增加税后利润。然而在税收筹划提高企业经济效益的同时它也不可避免地伴随着高风险。一、税收筹划风险的成因(一)税收三性是税收筹划风险存在的根本原因税收具有强制性、无偿性和固定性的特点。强制性,意味着纳税人无法逃避纳税这一义务;无偿性,表明并非企业上缴给国家多少税款,国家就会对应提供等价     

税收有哪些优先权

税收是国家财政收入的主要来源，体现的是公共权利，满足的是社会共同需要，因此税收体现的公权应当优先于满足个别需要的私权。税收优先，是指税务机关在征收税款的过程中，遇到纳税人的财产不足以同时缴纳税款和偿付其他有关财务时，应优先征收税款。税收优先体现了国家的政治权利优先于一部分经济权利，在一定程度上体现了税收的强制性。税收优先权主要体现在以下三个方面：[第一段]     

论我国税收强制执行制度之完善

税收强制执行是税收征管程序中最为严厉的程序,是税收强制性特征最突出的表现,是保证税收得以实现的最后的但是又行之有效的措施,在各国的税收征收法律制度中均有明确的规定。然而税收强制执行直接关系到纳税人的利益,因此在对进行的税收强制执行规定中应当充分考虑国家利益与纳税人利益。我国《税收征管法》中虽然也建立了税收强制执行制度,但是在实践中该制度存在许多困惑,本文试图通过比较研究,探讨税收强制执行制度的进一步完善。     

淡化任务观念增强法治意识——论税收计划与税收任务

税收计划是税务机关根据国民经济计划指标，现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期（一般为一年）税收收入的测算。税收计划是国家预算收入的主要来源，也是间接调控和反映经济运行的重要指标。因此，税收计划的制定要符合经济发展和客观经济规律。税收任务是对税收计划的规划与控制；是税务干部在一定时期为之奋斗的目标；是衡量税收工作质量的主要标志。由于税收计划与税收任务的紧密联系，实际工作中两往往被不加区分地运用。其实两是有区别的，任务比计划更具有强制性，在实际工作中两应有区别地使用。     

现代财政制度下的税收特征——税收“三性”释义

现代财政制度理论和实践要求重新认识税收特征这一基本理论问题。现代财政制度下,应从设税、征税、用税的全过程来理解税收"三性"。税收的强制性是对政府及征收机关、纳税人共同的强制,是国家和纳税人之间就公共服务与税收交换契约同意的强制。税收的无偿性是相对的,现代税收在实质和整体上是得到纳税人同意和认可的,是国家与纳税人之间的有偿交换。现代税收的固定性也是相对的,它体现着纳税人主体和纳税人权利保护,是以税收立法的民主性和科学性为保障的。税收"三性"是强制与自愿、无偿与有偿、固定与变动的辩证统一,税收"三性"之间由税收的法定性联结。税收"三性"源于税收是人们换取公共服务的支付,源于对国家与纳税人之间交换契约的维护,源于对"取之于民、用之于民"的信任和承诺,源于"无代表不纳税"的纳税人税收主权准则。     

税收辩证观运用的三个例证

现代市场经济条件下的税收,是国家税收与公共税收、权力税收与服务税收的辩证统一,也具备税收的“三性”(强制性、无偿性和固定性),这是税收的本质所决定的,在市场经济条件下也必须坚持,那种认为市场经济是交换经济,因此现代税收就不应或不必强调“三性”的观点并不可取。任何经济体制下的现代税制都应是税收中性和税收非中性的结合,都应是两者的对立统一。     

关于我国资源税的改革设想

在保护资源的多种措施中税收是一种比较有效的经济手段。税收以税法为依据，具有强制性，征收收管理符合效率原则；税主体开采和消费少资源不取决于任何部门分配，只取决于该主体的资源税负担能力，具有普遍适应性，符合公平原则；税收还利用政府的宏观调控，可促进企业改变经济增长方式，从根本上促进经济走可持续发展之路。在税收体系中，资源税的覆盖面最广，是保护资源的主要税种，但我国现行的资源税在保护资源方面还有许多不足之处，未能发挥其应有的保护资源的作和。     

数字

95％ 新华网北京5月6日电，国家税务总局副局长宋兰最近表示，税收是国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，具有强制性、无偿性、固定性的特点。我国的税收收入已占到财政收入的95％左右，是财政收入最主要的来源。     

环境税收优惠政策亟待完善

环境保护税收优惠政策是指按照国家有关的环境保护法律法规要求，对生产改进技术和工艺流程，减少污染物排放所给予的一种正面的税收鼓励或间接的财政援助。税收优惠被世界各国用作保护环境的手段，主要有三个方面的原因：一是扶持那些因采取污染控制措施而在市场竞争中处于劣势的生产；二是生产进行污染控制技术的革新能使公众受益，因而不会招致太多的反对；三是当政府无法或不便对污染采取经济制裁措施（如征税）或其强制性手段（如法律、行政管制）时，税收优惠则是较省事的环境保护措施。     

试论我国税收相关制度的转型

税收制度作为一国经济制度的重要组成部分,集中体现了政府和公民之间的关系。我国传统的税收理论强调税收的强制性和无偿性,认为税收是国家利用政治权力而强行参与社会剩余产品的再分配的行为。在传统税收理论的指导下,我国现行的税收相关制度片面强调税收是政府的一项具有强制性的权力,重视公民的纳税义务,而忽视了纳税人的权利保障。同时,传统的税收理念也使得我国的纳税人自身也缺乏权利意识,公民纳税权利意识的缺乏不利于依法征税、依法纳税、依法用税的法治社会的法治社会的进程。税收法定主义和保障纳税人权利是法治进步的体现,我国的税收相关制度应当积极加以改进,以符合法治政府、法治社会的发展潮流。本文以我国现行税收制度存在的缺陷为前提,并对我国税收相关制度的转型做了初步的探讨。     

营业税改征增值税的解读

<正>税收是国家和政府为了实现其管理和领导职能,凭借其政治权利,按照法律法规的相关规定,通过税收工具强制的、无偿的征收国民收入获得财政收入的一种形式。税收具有无偿性、强制性、固定性三个属性和特征。我国自建国以来在税制方面有过多次改革,目的就是通过这种宏观调控手段对社会财富进行二次调节,引导我国经济和产业的发展以及转型。目前我国经济发展处于快速增长阶段,在这种快速增长的影响下也伴随着各种问题,如:环境问题、产业发展不平衡、中小企业发展不长远以及资金     

孙武法制思想对现代税收法制建设的启示

孙武所著《孙子兵法》多处阐述了法制思想,这里的“法”虽不等同于现代国家意义上的法律,但其普遍性、规范性、强制性等特征与当今法律基本相同,对税收法制建设具有重要的借鉴意义。     

广东开征“社会保险税”的具体设计

近两年来，国家加大了费改税的改革力度，部分人士提出了将社会保险费改成社会保险税的建议。该建议主要是针对现阶段社会保险费出现征激难的情况，认为社会保险税作为税收具有取得收入上的强制性和固定性的特点，相对于强制性收费形式更能保证社会保险基金收入的取得；社会保险税可以加快我国社会保险社会化、规范化与法制化的进程。另外，我国政府管理的基本养老保险计划现阶段还继续带有现收现付的性质，因收以税收融资的方式更为恰当。而广东省作为全国改革开放试验区和建立统一社会保障制度的试点，社会保险改革一直走在全国的前列。因此，将广东省作为我国社会保险费改税的试点省份是值得考虑与研究的。     

制止逃税行为的经济分析

由于税收是为满足社会公共需要而将纳税人所拥有的一部分财富无偿转移到政府手中的强制性手段，纳税人有一种将其纳税义务最小化的强烈愿望，其方式大致有避税和逃税两种。虽然两者都严重地损害了税收管理，并往往导致税制在其运行中偏离税收立法时所确定的目标，从而降低...     

浅析税收的契约性

契约，亦称合同，俗称协议，源于古罗马法，属私法范畴，体现的是平等主体间的合意，亦即双方当事人间发生债权债务的合意，为《法国民法典》所引用并深化，是大陆法系国家对合同定义的基本理论依据。英美法系也认为，合同是基于双方当事人的合意，但同时也认为合同是由法律保障其执行的一个允诺或一系列允诺，违反该允诺将由法律给予救济，履行允诺是对法律义务的确认。所谓税收的契约性，表现为每一项具体税收法律行为，应该具备以下几个要素，其一是该行为主体至少有一方为财政税务机关（以下简称税务机关）；其二税务机关与另一方当事人意思表示一致；其三，缔结该行为的税务机关和另一方当事人必须具有相应的民事行为能力，能独立行使民事权利，承担民事责任。这些行为应该具备公正性、合法性、准强制性、准司法性和诚实信用等特点。在税收特有的“三性”中，如果说无偿性是核心，固定性是基础，强制性是保障，那么契约性则是重要的补充。一、税收契约的产生过程及理论依据将税收实践中出现的一些法律行为的特性归结为税收的契约性，有其理论上的依据，即“行政契约论”。17世纪时，为了同封建主义作斗争，资本主义新思想不断涌现，其中以法国著名思想家卢梭为代表，提出了“社会契约论”，这一学...     

发达国家纳税评估现状概述

纳税评估是一种指导税收的行政行为，不具有强制性从根本上说，它是一种纳税服务行为。近年来我国政府向服务型政府转变．纳税评估就是服务型政府的表现之一。纳税评估在整个税收征收过程中具有重要意义，而我国在这方面的起步较晚，发展过程中遇到诸多问题，还需要借鉴发达国家纳税评估的先进经验本文以美国和新加坡为例介绍更好地完善我国纳税评估体系。     

房地产开发企业的税收筹划

<正>税收是企业在经营过程中按照一定的政策法规向政府缴纳的一种费用,税收具有强制性,但是企业在合理合法的经营前提下,可以进行税收筹划,降低税收的负担。税收筹划是企业经营的一项重要的活动,存在于一定的客观前提条件下,首先对于政府的依法收取,是进行税收筹划的前提,如果一个地区的税收不能以现行的税法为主要依据,而是以其他类似的不具有规范的指标来作为收取的依据,那么税收筹划就失去了本身的意义,在企业进行税收筹划的时候,首先就要注意的就是这个问题。其次,作为一种法律法规,税法既具有稳定性又具有灵活性的特征。要进行税收的筹划,就要时刻关注税法的变动,根据税法的调整来对企业的税收筹划制定相应的策略和方案。