战略审计:框架与要素分析

由经营管理审计向战略审计的转变,是当前内部审计发展的大势所趋。内部审计应把战略审计作为重点内容,通过实施战略审计可以提高战略决策和战略执行的效率,可充分发挥内部审计实现组织价值增值的作用。本篇文章以公司治理为出发点和落脚点,分别从战略审计的发展趋势、战略审计的相关理论知识概念、战略审计与公司治理的连横关系三个层面来阐述战略审计。     

国外政府绩效审计评析与我国绩效审计战略

绩效审计是现代政府审计的发展趋势。本文在总结国外政府绩效审计发展经验的基础上,对国外政府绩效审计进行了全面而系统的评述,对我国政府绩效审计的发展进行了SWOT分析,进而提出了我国政府绩效审计发展的战略目标和战略举措。     

金融审计制度创新

国家审计署"十二五"规划提出,"金融审计要以维护安全、防范风险、促进发展为目标,服务国家宏观政策,推动金融改革,维护金融稳定,完善金融监管,推动建立高效安全的现代金融体系"。为适应我国国家经济安全战略的需要,有效提升金融审计在国家安全审计战略中的地位,亟须创新金融审计制度。     

我国金融企业建立战略审计制度的现实依据与构架

战略审计是内部审计的重要发展方向之一．是完善公司治理机制的新型管理方法。本文从金融企业管理活动特点出发，分析了在我国金融企业中建立战略审计制度的必要性，并对如何在我国金融企业中建立战略审计制度提出了具体建议。     

试论现代风险导向审计下的经营风险评估方法

财政部2006年颁布的新审计准则体系全面贯彻了风险导向审计的思想和方法.在这一全新的审计模式之下,审计人员需要对被审计单位的企业战略经营风险进行识别和评估.到目前为止,对现代风险导向审计的研究我国尚处于一个初步的阶段,仍然没有一套严密的关于现代风险导向审计的风险评估体系.而且,在审计实务中,对于注册会计师应采用何种方法对被审计单位的企业战略经营风险进行评估也没有统一的定论.本文在分析影响企业战略经营风险的内外部因素基础之上,提出了从被审计单位的外部环境、性质、会计政策、目标和战略、财务业绩以及内部控制六个方面入手,构建评价企业战略经营风险的指标体系;然后,将模糊数学理论与综合评判方法相结合,建立模型对企业战略经营风险进行评估.     

中国特色金融审计及其发展战略研究

本文从我国金融审计战略定位的发展历程人手,分析了金融审计在金融监管体系中的独特作用、形成的独特监管优势,据此提出发挥审计在防范系统性金融风险方面的独特作用、加大查处新型金融业重大违法违规问题的力度、发挥金融监管信息化的领先优势、建立新型的立体化、扁平化的金融审计组织管理模式、充分揭示影响金融安全、发展和改革的深层次问题等推动金融审计发展的建议.     

我国中小企业发展战略分析

中小企业是我国经济中的一个重要层面，它在我国经济发展、就业和社会协调方面所起的作用越来越大，为此我国政府在借鉴世界各国成功经验的基础上，出台了《中小企业促进法》。我国中小企业应抓住机遇，凭借优势，取长补短，在创建中小企业公平、公正的外部环境条件下，运用国家信用担保体系，通过自身技术创新、柔性战略、网络优势、联合战略的选择来促进其健康发展。     

充分发挥内部审计职能 服务开发银行战略发展——访国家开发银行股份有限公司稽核评价局党总支书记、局长胡小明

记者:胡局长,您好。感谢您接受《中国内部审计》杂志的采访。国家开发银行是我国的开发性金融机构,请您简要介绍一下银行的基本情况。胡小明:感谢中国内部审计协会对国家开发银行内部审计工作的认可和支持。国家开发银行(以下简称国开行)成立于1994年,是我国中长期投融资主力银行。国开行成立20多年来,始终把自身的发展与国家发展战略紧紧联系在一起,牢牢把握中国国情和发展的阶段性特     

试论企业集团财务战略管理

近年来,财务战略管理越来越受到企业集团界、学术界和中介机构的重视,在企业集团发展中的地位也不断提升,这是我国企业集团财务管理水平提高的一个重要体现.因此,极有必要对企业集团财务战略管理进行探讨.本文首先阐述了企业集团财务战略管理的内涵及特点.其次,分析了企业集团财务战略管理的目标.同时,从制定发展战略;制定科学的财务战略阶段实施计划;搞好危机(应急)管理,维护企业集团安全;战略文化与大集团企业集团文化;大力提倡制度基础审计在企业集团内部审计中的应用等五个方面对如何强化企业集团财务战略管理水平提出了自己的看法和建议,具有一定的参考价值.     

试论企业集团财务战略管理

近年来,财务战略管理越来越受到企业集团界、学术界和中介机构的重视,在企业集团发展中的地位也不断提升,这是我国企业集团财务管理水平提高的一个重要体现。因此,极有必要对企业集团财务战略管理进行探讨。本文首先阐述了企业集团财务战略管理的内涵及特点。其次,分析了企业集团财务战略管理的目标。同时,从制定发展战略;制定科学的财务战略阶段实施计划;搞好危机（应急）管理,维护企业集团安全;战略文化与大集团企业集团文化;大力提倡制度基础审计在企业集团内部审计中的应用等五个方面对如何强化企业集团财务战略管理水平提出了自己的看法和建议,具有一定的参考价值。     

The Strategic Options of Supreme Audit Institutions: The Case of Four Nordic Countries

Based on the theory of professional competition, this paper identifies and investigates four strategic options of supreme audit institutions (SAIs) through a case study of four Nordic national audit offices: a performance auditing strategy; a financial auditing strategy; a portfolio strategy; and a hybrid strategy. The analysis of the Nordic SAIs shows that while one SAI appears to have adopted a hybrid strategy, the portfolio strategy has been chosen by the three other SAIs, although with some variations in the portfolio. The paper concludes by discussing the implications of these strategic options for public sector auditing.     

会计稳健性与审计收费:基于审计风险控制策略的分析

随着监管趋于更加严格,会计师事务所承担的法律责任和赔偿也越来越高。如何采取有效措施防范和控制风险,最大可能地降低损失,已经成为会计师事务所的重要议题。本文对2001至2006年我国上市公司展开研究后发现:作为一种风险控制策略,强制审计客户保持一定的会计稳健性能够降低审计风险,从而降低审计收费;但稳健性发挥作用受到法律环境和诉讼风险的影响,仅对同时发行A股和其他类型股票的企业起到了显著作用。较高审计收费的风险控制策略与强制客户保持一定稳健性的风险控制策略之间存在替代关系。     

Creating a profession ‘out of nothing’? The case of the Belgian auditing profession

This paper presents the results of a study on the emergence and development of an auditing profession in Belgium in the late 1940s and 1950s. Recent research on Anglo-Saxon professions stresses the role of the state in their development. In continental European contexts, the state played an even more significant role, and civil servants in public administration often served as a model for professional organization and behaviour. The main parties that were involved in the creation of the Belgian auditing profession were the state, the employers and the unions. The state maintained a separation between the Belgian profession of independent auditors, the reviseurs d'entreprises, and the associations of accounting professionals, the experts comptables, who tried first to prevent the creation of an auditing profession and then to obtain control over it. This paper demonstrates that the parties in the debate supported different professional models, depending on what they considered the main role of the auditors to be. The debates preceding and following the introduction of the profession focused on the autonomy and structure of the profession, the services to be provided by the auditors, and access to the profession.     

论科学发展中国特色审计

当前,国家审计机关学习贯彻落实党的十七大精神,就是要紧密围绕十七大精神,紧密联系审计实际,大力推进中国特色社会主义审计科学发展。本文围绕贯彻科学发展观树立中国特色审计科学思想、围绕坚持中国特色道路创立中国特色审计理论体系、围绕实现小康目标要求确立中国特色审计发展策略、围绕促进经济好快发展探索中国特色审计监督新路、围绕发展政治文化社会发挥中国特色审计职能作用、围绕推进党建伟大工程强化中国特色审计队伍建设等方面进行粗浅探讨,以此期能对科学发展中国特色审计事业起到积极促进作用。     

Strategic Auditing: An Incomplete Information Model

This paper presents a stylized model of the strategy game between the auditor and the client. The client is assumed to have either good or bad inherent risk in her reporting system. She chooses a reporting effort level to maintain the accounting records and data management depending on her type of inherent risk. The auditor chooses a high or low level of audit procedures. A high level of auditing procedures will reveal the client's type and effort from which the auditor can decide either to qualify the financial statements or to issue a clean report. The client and the auditor are assumed to move simultaneously. Pure strategy equilibria are derived for all the undominated strategies between the auditor and the client in the region of the model that is more similar to the Fellingham and Newman (1985) model. Unlike their model in which a high auditing level is never a pure strategy in equilibrium, we obtain pure strategy equilibria for high auditing levels.     

我国数据式审计的发展现状分析

随着信息化的迅猛发展,审计业务范围不断扩大,审计软件信息技术的应用,数据式审计也离我们越来越近,逐步成为今后审计的主流。本文对数据式审计的定义、特点、以及在我国发展的现状、问题进行分析,指出我国推进数据式审计的发展策略,目的是使数据式审计在我国的审计领域能更好的发展。     

Overcompensation as a Partial Solution to Commitment and Renegotiation Problems: The Case of Ex Post Moral Hazard

In a Costly State Verification world, an agent who has private information regarding the state of the world must report what state occurred to a principal, who can verify the state at a cost. An agent then has what is called ex post moral hazard: he has an incentive to misreport the true state to extract rents from the principal. Assuming the principal cannot commit to an auditing strategy, the optimal contract is such that: (1) the agent's expected marginal utility when there is an accident (high‐ and low‐loss states) is equal to his marginal utility when there is no accident; (2) the lower loss is undercompensated, while the higher loss is overcompensated; and (3) the welfare of the agent is greater under commitment than under no‐commitment. Result 2 is contrary to the results obtained if the principal can commit to an auditing strategy (higher losses underpaid and lower losses overpaid). The reason is that by increasing the difference between the high and the low indemnity payments, the probability of fraud is reduced.     

上市公司内部审计机构设置及履行职责情况研究

将内部审计机构作为内部控制监督机构是国际内部审计发展的趋势,通过对沪市上市公司2010年报中披露的有关公司内部审计机构设置、命名、职责定位、履职情况、隶属关系等信息进行描述性统计分析,发现沪市公司在机构设置、职责定位、隶属关系方面合规率较高,但存在机构名称多元化、实际履职与职责定位不吻合等问题,主要原因是我国内部审计法律基础薄弱、政策依据缺乏统一性和刚性、政策理念滞后等。基于此,提出了应从完善审计法规、统一内部审计模式等方面予以改进的政策性建议。     

Regulation of accountancy and the power of capital: some observations

In response to Briloff’s study of the regulation of fraudulent financial reporting in the USA, this paper examines the regulation of financial reporting and auditing in the UK. In common with Briloff, it reports that little effective regulatory action is taken against auditing firms implicated in audit failures and/or the publication of “defective" financial statements. Seemingly, as major fraction of international capital, auditing firms have colonised and captured the state to shield themselves from regulatory action.     

关于国有企业集团改制为民营企业集团后内部审计的思考

针对当前国有企业集团内部审计工作存在的问题，探讨国有企业集团改制为民营企业集团之后内审工作在职能定位、审计内容、离任审计、审计方式手段等方面需要实现的四大转变，从而重塑内部审计的新形势。