税收递延型养老保险缓缴税

近日有媒体报道称,税收递延型养老保险(下称"税延养老险")可能于年内在上海试点。税延养老保险,是指投保人在税前列支保费,在领取保险金时再缴纳个人所得税。一家养老保险公司的专家目前告诉记者,企业年金和个人商业养老保险都是补充养老的主要渠道,如果国家有意将其推广,保险公司的产品支持不成问题。税延养老险最高每月1000元所谓个税递延型养老保险,是指个人缴纳的保费在一定金额之内可以在税前工资中扣除,而在将来退休后领取保险金时再缴纳,这和目前个人收入纳税后才能购买商业保险有所不同。相关报道中提及的上海个人税延型养老保险产品定位为契约型养老保险;产品形式分为万能型和分红型;税收递延模式采取"税基递延"型,即在缴费及收益阶     

养老安排有望“民办公助”——个人税延型养老保险或年内落地

个税递延型养老保险产品其本质是一种养老制度安排。通过税收优惠政策激励个人积极安排养老保障,对于减轻财政压力、化解人们的老年经济风险、满足人们退休后的不同层次的保障需要,具有重要意义。今年的全国两会上,个税递延型商业养老保险成为最亮的明星保险话题。3月5日,国务院总理李克强在政府工作报告中提出,要推出个人税收递延型商业养老保险。第二天,财政部部长楼继伟向媒体表示,个人税收递延型     

关于个税递延型养老保险的社会公平问题探讨

个税递延型养老保险计划的实施,考虑到其保障范围、人们的收入水平差距以及参与人是否还参与了企业年金计划等方面,存在社会公平的问题。本文借鉴德国个人养老保险计划和美国的IRAs计划,提出将企业年金和个税递延型养老保险合起来,给予一个总的税收优惠额度,并对低收入人群给予补贴,鼓励其加入个人养老保险计划。     

对我国个税递延型养老保险试点的思考

在目前我国的养老体系下,发展储蓄型养老保险已经成为社会各界的迫切要求。作为储蓄型养老保险的一种——个税递延型养老保险,在我国处于起步发展阶段。本文在分析我国个税递延型养老保险试点的基础上,借鉴美国的"401k计划"的经验,提出了我国个税递延养老保险试点过程中需要注意的几个问题。     

我国推行个税递延型养老保险的探讨

我国的个税递延型养老保险的试点经过了长时间的酝酿,国务院办公厅在2008年12月8日颁布的<关于当前金融促进经济发展的若干意见>所提出"研究对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠"的政策建议,正是肯定和确认了补充型养老保险在国民养老保障体系中的重要地位和作用.2009年,天津滨海金融创新园区和上海均被传言可能试点个税递延型养老保险,但结果都是来去如风.     

个税递延养老保险的缴费设计研究

通过税收优惠鼓励个人购买养老保险是发达国家的普遍做法。本文首先基于历史数据构建养老金替代率预测模型,分析基本养老金替代率的逐年下降趋势。继而构建精算模型测算不同情形下达到一定目标替代率下个税递延养老保险的年缴费额,在此基础上就个税递延养老保险的缴费设计提出政策建议。     

基于税收优惠的我国个税递延型养老保险研究

作为个人储蓄养老保险的主要实现模式之一,个税递延型养老保险在国际上许多国家进行了成功的实践。本文结合我国的实际,通过建立模型和算例,对个税递延型养老保险税收优惠的进行定性和定量研究,论证了个税递延型养老保险是我国个人储蓄养老保险的改革方向。     

我国个税递延型养老保险试点问题分析

本文分析了我国个税递延型养老保险试点的环境,天津、上海的试点情况,以及试点过程中存在的问题。在详细介绍美国、德国发展个税递延型养老保险经验的基础上,本文分别从政策沟通、制度设计、产品开发、监管机制四个方面为我国顺利推进试点工作提供了对策建议。     

基于税收优惠的我国个税递延型养老保险研究

作为个人储蓄养老保险的主要实现模式之一,个税递延型养老保险在国际上许多国家进行了成功的实践。本文借鉴了发达国家养老保险的理论和实践,结合我国的实际,通过建立模型和算例,对个税递延型养老保险税收优惠进行定性和定量研究,从理论上论证了个税递延型养老保险是我国个人储蓄养老保险改革的方向。     

企业年金税惠政策的税收平滑作用研究

企业年金递延税优惠政策的实施存在着税收平滑作用,即将工作期高税率阶梯上的工资收入转移到退休后低税率阶梯上进行个税缴纳,从而减少税负。本文通过对我国现行税惠政策下平滑作用的分析和测算,认为我国当前税惠政策的平滑作用整体较小,激励不足。通过对现行税惠政策各项约束细则效率和公平的具体分析发现：第一、我国退休期的个税交纳不像工作期一样存在每月3500元的免除,这会使得平滑作用整体降低,尤其是对低收入者影响很大,大大降低税惠的激励作用;第二、按照工资的固定比例进行税惠限制会在限制高收入者税惠平滑作用的同时也降低中、低收入者的税惠程度,而固定储蓄金额的限制可以解决这个问题。     

我国商业养老保险个税递延研究——以江苏省为例

本文对发达国家的养老保险个税政策进行了分析,构建了养老保险个税递延的税式支出模型和替代率模型,并以江苏省为例,对不同参数假设下的替代率和税式支出现值进行了测算,结果表明,商业养老保险的个税递延对财政收入影响小,政府较小的税收让利可使商业养老保险达到较高的替代率水平。本文认为应从国家层面,减轻商业养老保险的个税负担,积极推动个税递延型养老保险的发展,以促进老龄化社会的和谐稳定。     

时间偏好动态不一致框架下的个税递延型商业养老保险需求研究

个人所得税递延政策一直被视作撬动商业养老保险需求的有力杠杆,其理论基础主要是新古典经济学框架下的贴现效用模型,认为对于理性消费者而言,购买个税递延型养老保险产品,会提升终身效用,消费者具有购买税延型商业养老保险的内在动力。但是,经验事实和行为经济学的研究表明,消费者是有限理性的,存在自我控制认知偏差,时间偏好具有动态不一致性,其行为受到心理因素的影响。在时间偏好动态不一致性的条件下,消费者对税延型商业养老保险的需求意愿和购买量是否会发生变化、发生何种变化,是非常值得深入探讨的问题。本文基于“二元心理系统假说”构建了准双曲线贴现效用模型,认为个体的短视和自我控制能力不足会导致消费者对商业养老保险的需求量明显小于时间一致性条件下的最优需求量,税收优惠政策的效果被削弱。通过个税递延优惠政策撬动商业养老保险市场发展、完善养老保险体系,需要在机制设计、消费者教育等方面协同努力。     

基于税收优惠的个税递延型养老保险研究

个税递延型养老保险作为健全我国养老保险体系的重要形式,对于推动投保人的投保需求、加强对老龄人口的生活保障、推动我国养老问题的解决都具有重要意义。本文通过对个税递延型养老保险进行研究,通过分析该保险的具体定义,对该保险在我国的实施情况和实施必要性进行分析,并提出相应的改进措施,以期为我国个税递延型养老保险的推广提供有益参考。     

我国个税递延型商业养老保险政策模拟研究

本文利用养老金替代率等指标,构建养老保障水平测算模型,对我国个税递延型养老保险的保障水平进行定量分析。研究发现,现有政策条件下,EET模式和TEE模式的个税递延型养老保险保障水平都不高,不同收入、不同性别群体的养老保障水平有较大差异。两种模式的个税递延型养老保险总替代率和净替代率随收入的提高逐渐降低,总相对水平和净相对水平随收入的提高而上升;男性的养老保障水平高于女性;对中等收入和较高收入群体而言,TEE模式的个税递延型养老保险保障水平高于EET模式,高收入群体EET模式的个税递延型养老保险保障水平更高,且收入越高,EET模式和TEE模式间养老保障水平的差异越小。政策调整模拟结果表明,提高缴费上限和领取年龄、降低领取税率有助于提升个税递延型养老保险的保障水平。因此,应继续完善顶层设计,优化第三支柱个人养老金发展方案,进一步扩大覆盖面,强化税收优惠的激励作用,持续推进我国第三支柱个人养老金发展。     

个税递延型养老保险个人缴费研究——基于公平性的视角

我国现行企业年金纳税递延制度和个税递延型商业养老保险即将破冰,本文从公平性视角出发,建立了一般均衡两期世代交叠模型研究个税递延型商业养老保险缴费纳税抵扣上限问题。研究结果表明,个税递延型商业养老保险个人缴费纳税抵扣上限应该是企业年金账户个人缴费和企业缴费之和,而不是与企业年金账户个人缴费纳税抵扣上限相等。采取商业养老保险的个人缴费扣税上限和企业年金个人缴费扣税上限相同的方案,看似平等实则不公。     

税延型养老保险的税收征管

在工资薪金收入群体实施补充养老保险税收递延完全具备现实的可操作性税延型补充养老保险是在课税事实不变的情况下,通过推迟养老保险的计税时间,引导和支持纳税主体为老年生活做储备的一种经济行为。2009年,国务院原则同意上海试点个人补充养老保险税收递延,但因社会个人收入、消费、税收征缴等综合性的信息平台尚未健全,在全社会实施税收递延的基础条件尚不具备,使得这一政策迟迟未付诸     

推进个税递延型养老保险试点

在我国,试点个税递延型养老保险的政策环境越来越明朗,现实必要性也愈加突出在2012年全国保险监管工作会议上,保监会主席项俊波针对保险监管年度工作重点,表示要突出抓好三件事,推进个税递延型养老保险试点包含其中。今年6月28～30日,保监会副     

财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复

经研究，批复如下：一、关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题。单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。     

浅谈个税递延型养老保险在试点中应注意的问题

在人口老龄化的今天,保险行业的新"国十条"使得个税递延型养老保险作为缓解养老问题的焦点,但是个税递延型养老保险第一个试点城市天津在运行过程中被国税局叫停,而上海试点工作一直久推不出,使得越来越多的人们关注到试点城市运行中应注意相应法制和制度设计上应如何配套进行以减少运行阻力,为真正实施积累宝贵经验。     

个税递延养老保险财政成本及收益量化研究——基于2013年河北省行业经验数据的分析

采用个税递延方法促进商业养老保险发展是国际通行惯例。本文基于2013年河北省行业数据,构建了个税递延税式支出模型和替代率模型,对政府的财政成本和投保人的个人收益进行量化分析。结果表明,满足个税递延养老保险条件的人数占比达15%,按照动态增长视角考察,5年后会覆盖至96%人群;按照个人缴费工资10%且缴费限额为12 000元能够满足替代率10%的要求,充分发挥商业养老保险第三支柱的作用;新常态下,财政收入增长率略高于税式支出增长率,经济发展中等省份财力虽有一定压力但可仍支撑个税递延养老保险的开展。提出了尽快开展个税递延养老保险、先行试点要发达省份和中等发展省份兼顾、增加中央政府的转移支付、制度设计要有前瞻性的政策建议。