关于对个人股票期权所得征收个人所得税的思考

近年来,国内多家上市企业进行了企业员工股票期权的试点,财税与证券领域要求有关部门尽快明确针对个人股票期权所得的个人所得税政策的呼声非常高.2005年3月28日,财政部、国家税务总局下发的<关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知>(以下简称<通知>).     

国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知

关于员工取得股票期权所得有关个人所得税处理问题，《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）已经做出规定。现就有关执行问题补充通知如下。     

财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知

为适应企业(包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所)薪酬制度改革，加强个人所得税征管，现对企业员工(包括在中国境内有住所和无住所的个人)参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题通知如下。     

关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知

为适应企业(包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所)薪酬制度改革,加强个人所得税征管,现对企业员工(包括在中国境内有住所和无住所的个人)参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题通知如下:     

我国股票期权企业所得税税收政策分析

我国已经发布了相关政策确定要向公司员工收取针对股票期权的个人所得税。但是目前国家对于企业所得税方面的税收政策还没有做出明确规定,所以国家必须加快该政策的制定和执行以加快企业的自身发展。在本文中,首先对我国股票期权政策做出了简要阐述,随后探讨了股票期权企业所得税方面的情况,进而针对我国股票期权企业所得税制定方面的问题进行了讨论。     

股票期权激励的纳税筹划

随着市场经济的不断发展及股票市场的不断完善,许多股份公司采用向员工发放股票期权的方式激励员工努力工作,提高公司业绩。而股票期权的行使也存在着个人所得税的税收筹划问题。本文将就因股票期权激励而产生的纳税筹划空间进行仔细探讨,并期望从股票期权激励的现状出发,引出股票期权激励的理论基础,对几种薪酬方式比较,得出股票期权激励为税负最优的激励方案。     

转让上市公司限售股纳税政策若干问题的探讨

对限售股转让所得征收个人所得税的相关政策,对于完善我国证券市场税收政策,促进证券市场的长期稳定健康发展,增加税收收入,堵塞征管漏洞,具有重大意义。笔者根据《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)以及《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》(国税发[2010]8号),对上市公司限售股纳税政策的若干问题进行探讨。     

对股票期权会计处理的思考

我国目前还没有对股票期权的会计处理制定相应的准则,从而有必要对其会计处理方法进行探讨。现阶段对股票期权性质认定主要有两种观点,一种观点认为股票期权的性质类似于一种奖金,因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,对其进行费用化处理;另一种观点则认为股票期权是人力资本所有者参与剩余分配的一种方式,其一般在被赠予股票期权时并未被确保可以得到确定的补偿金额,而是在将来通过享有的剩余索取权去分享不确定的企业剩余（利润）。这里所说的股票期权,是指经理股票期权。     

企业年金个人所得税征收管理政策解析

2009年12月10日,国家税务总局发出《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号),明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题。根据《通知》,企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照工资、薪金所得项目计算当期应缴个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。《通知》规定的将企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法,很好地体现了对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。以前国家对企业年金个人所得税征收没有统一的标准,各地的操作方法不同。《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》规范了企业年金个人所得税的征收管理,将在一定程度上推动企业参加企业年金,本文就企业年金个人所得税征收管理有关政策进行解读。     

人力资本参与企业收益分配模式研究

人力资本是人所具有的社会财富的创造力,根据人们所拥有的知识层次和创新能力的高低,人力资本可分为不同的等级,人力资本参与收益分配也就有不同的模式.在我国企业实行员工持股制,应立足国情,通过强化法制建设、监督机制以及政策支持等措施,创造职工持股的条件;在我国企业实行经理人员股票期权制,应首先做好实行股票期权制度的准备工作;其次以规范试点的方式引入股票期权制度,分类逐步推进;再次要求和支持具备条件的企业结合完善的基本薪酬制度,合理设计股票期权方案.     

浅议股票期权激励方式

<正> 随着国有企业改革的深化,现代企业制度的逐步建立,期权、员工持股计划、管理层收购、虚拟股票等公司激励方式在我国成为普遍关注的热点。笔者主要就股票期权激励方式在我国企业的应用做一介绍。一、股票期权激励方式的构成要素(一)执行机构作为企业激励方式的股票期权除了法律规定和需要由股东大会批准的条款外,日常由董事会或     

财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限定性股票所得征收个人所得税有关问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财厅（局）、地方税务局,宁夏、西、青海省（自治区）国家税务局,新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人和国个人所得税法》、《中华人和国税收征收管理法》等有关规定,现就股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题通知如下：     

浅议股票期权激励方式

随着国有企业改革的深化，现代企业制度的逐步建立，期权、员工持股计划、管理层收购、虚拟股票等公司激励方式在我国成为普遍关注的热点。笔主要就股票期权激励方式在我国企业的应用做一介绍。     

股票期权会计处理问题的探讨

随着我国经济的发展,在社会主义市场经济体制的背景下,股票期权作为企业的激励机制发挥着重要的作用。股票期权在一定程度上对企业的长远可持续发展起到了保驾护航的积极作用。然而由于我国股票期权会计处理存在诸多的问题,新会计准则缺乏科学完善,会计计量模型的落后,加之企业会计信息披露不够全面,相关法律政策的不够完整使得股票期权的发展陷入僵局。解决股票期权存在的问题是一个长期持久的过程,需要政府与企业共同合作,对症下药根除股票期权会计处理过程中存在的弊病。     

股票期权与公司绩效的定性分析

股票期权,作为一种激动措施已被企业广泛运用。但对于员工而言,股票期权具有相当程度的风险性。由于期权的风险要大于工资薪金的风险,因此,在满足员工相同期望效用时,授予股票期权的价值要大于给予现金的价值,两者的差额是对风险的额外补偿。通过分析工资薪金、股票期权与公司绩效的关系,得出:股票期权行权价格的确定取决于企业治理环境、股票市场状态、国家法律环境、股票期权的具体类型,以及股票期权的具体激励目的;股票期权数量的确定取决于公司规模、股票期权的具体类以及经营者任期;经营者的努力程度影响公司业绩,进而影响股票价格、股票期权到期日价值,最终影响到经营者的薪筹等结论。     

股票期权的经济实质分析

<正>在众多的激励和约束机制中,股票期权历来被认为是解决委托——代理问题的有效激励措施。股票期权始创于20世纪50年代的美国,70年代得到高科技企业的追捧,80年代风靡美国的企业界。我国于20世纪90年代引入这种激励机制,近年来,随着我国企业员工薪酬制度改革的不断深入,加上股权分置改革的不断深化,我国的企业尤其是上市公司,将迎来股票期权的大发展时期。     

浅析工资薪金所得的税收筹划

工资薪金所得可谓是占据着个人所得税中的半壁江山,它直接影响居民的可支配收入,企业若想保证员工的利益最大化,并在不违背税法规定和相关政策的基础上为员工节税,正确筹划工资薪金所得是至关重要的。每个企业的税收筹划都应结合各自所处的行业、公司的治理结构、人员流动性等因素,建立一个适合自身的薪酬激励体系,我国税法对于个人所得税中工资薪金所得的纳税有着严格的规定,但也对一些政策支持,有利于社会和谐的事项有特别的税收优惠。企业在不影响人力资源管理的前提下,对工资薪金所得进行合理税收筹划既有利于单位节约人力成本,又增加了员工的实际收入。     

期权的中国遭遇

曾经是许多中国高科技企业梦想的股票期权制度,在国外和国内同时遭遇质疑 期权走向历史终结? 7月8日,微软抛出了一枚重磅炸弹——宣布取消执行已久的股票期权制度。从今年9月开始,微软将不再向员工分配股票期权,而改为直接发放限制性股票,员工们可     

投票期权的经济实质分析

在众多的激励和约束机制中,股票期权历来被认为是解决委托——代理问题的有效激励措施。股票期权始创于20世纪50年代的美国．70年代得到高科技企业的追捧,80年代风靡美国的企业界。我国于20世纪90年代引入这种激励机制,近年来,随着我国企业员工薪酬制度改革的不断深入,加上股权分置改革的不断深化,我国的企业尤其是上市公司,将迎来股票期权的大发展时期。     

新个税体制下工资薪金所得的纳税筹划

个人所得税是对个人取得的各项收入或所得征收的一种税,对于企业员工而言,收入主要指工资、薪金,个税通常由企业代扣代缴。新修订的个人所得税法已于2011年9月1日起施行,正确引导个人所得税的税收筹划对于纳税人及税收经济发展都具有重要的现实意义,本文结合新个税制度与所得税基本筹划规则,对个人所得税筹划展开一定的探讨。