市场经济下税制改革的理论基础:税收相对中性论

社会主义市场经济体制的核心内容在于发挥市场在资源配置中的基础性作用。税制改革作为社会主义市场经济体制改革的一个重要组成部分:一方面,发挥市场配置资源的基础性作用,以减少政府因课税对经济的低效干预;另一方面,政府也应发挥税制在国家宏观经济调控中的作用,以保证国家各项经济政策的贯彻执行。这要求我们在进行市场经济税制改革时,应兼顾税收中性与税收调控,以税收相对中性论为理论基础,进一步深化我国税制改革。     

日本的税制改革

1988年11月中旬日本自民党在众议院强行通过六项税收改革法案,引起各方的反对,本文试通过对日本税制改革的原因、内容及其所产生的影响的分析来阐述一下进行了二年之久的税制改革。     

对深化税制改革的的设想

１９９４年，我国实行了全面结构性的税制改革，初步建立了社会主义市场经济相适的以流转税和所得税为主体，辅之以其它税种的税收全系，使我国的税制结构更趋合理和完善，几年的实践证明，我国的新税制改革的成功的，是符合我国国情的，尽管当前还存在许多有待一步完善的地方，但客观地讲，利大于弊，改革中出现的问题，应在深化改革过程中逐步加以解决。     

关于新一轮税制改革的思考

任何一个国家的税收制度总是要根植于一定的经济社会环境并随着经济社会环境的发展变化而做相应调整。我国现行税制中已经存在着许多不适应经济发展的环节，亟需新一轮税制改革。     

我国税制改革的思路

一、增值税的改革。我国增值税制度的改革可以分别从增值税转型和扩大增值税征税范围来着手。 1.实行增值税转型。所谓增值税转型是指将现行的“生产型”增值税改为“消费型”增值税。在这一转变过程如果维持现行税率不变，初步估算，增值税收入一年要减少 700亿元左右，这要财政全部承担下来，是难以承受的。但如果要保证增值税收入不减少，税率在原有税负水平上提高 6个百分点，在当前市场需求不足、价格难以较大提高的情况下，势必会增加企业的负担，企业也是难以承受的。因此，增值税转型不能采取“一揽子”方式，而应考虑采取以下两种…     

论WTO规则下中国的税制改革

<正> 一、对WTO规则下中国税制改革的几点认识 (一)要理性分析WTO规则对税制改革的影响 WTO的宗旨是管理和协调国家之间的经贸关系,并不是管理与协调国家之间的税收关系。虽然主权国家税收越来越具有国际化的趋势,迫切需要协调,但现实中,税收主要还是主权国家的内部经济关系。从各国税制的演变来看,大多数加入WTO的成员国的税收制度,是在市场经济的环境中逐步形成和完善的,WTO从未要求其税制进行整体调整。因此,一国的税制改革从本质而言,是现代市场经济发展的要求,而不是受WTO规则的直接约束。但是,WTO毕竟是经济全球化的历史阶段表现形式,必然会对成员国税制产生间接影响。WTO所倡导的关税减让、国民待遇等原则,必然要求一国对其税制作出相应的调整。     

论夏普税制改革及其作用

在二战后日本被美国实施单独占领时期，为了对当时的日本税制进行改革，于1949年5月美国派遗了以哥伦比亚大学教授夏普为团长的税制调查团，该团在日本对其税制进行了3个多月的详细调查后，于9月15日发表了《夏普使节团日本税制报告书》（以下简称“报告书”），美国占领军遂指令日本吉田政府按照“报告书”所提出的原则和措施对日本税制进行改革，此即“夏普税制改革”。本文拟对夏普税制改革的背景，内容及所起的作用做一概要的论述。     

税制改革与税收文化滞后分析

本文引入了税收文化滞后的概念,阐明了进行税制改革时将会出现税收文化滞后现象,它将影响到税制结构优化目标的实现,因此必须尽力减弱其影响,以确保税制改革的成效。     

回归前夕的香港税制

回归前夕的香港税制福建社会科学院经济研究所唐向距１９９７年７月１日的回归期已屈指可数，香港近期推出了１９９６／９７年度税制。根据《香港基本法》关于＂香港特别行政区实行独立的税收制度＂，并可＂参照原在香港实行的低税政策，自行立法规定税种、税率、税收宽免...     

“二元税制”视角下农村税费改革的探讨——兼论城乡税制的统一

税收制度是一个国家政治、经济制度的重要组成部分。在中国，税收权力绝大多数都集中在中央政府，包括税种的设置权、税率的制定权以及征收的减免权等。表面看来，中国实行的是中央高度集权下“一元税制”，但细加分析就会发现，在实际工作中实行的却是二元结构下的“二元税收制度”，简称“二元税制”。     

宏观税负、税制改革与我国经济增长

在运用积极财政政策扩大内需过程中,我国宏观税负有所提高。但宏观税负提高是政策性增收效应引起的,考虑到我国税制尚不成熟和税负分配的结构因素,则宏观税负提高不会抵消积极财政政策的效果。我国税制仍存在不利经济增长的消极方面,因此,税制需要进一步改革以促进我国经济增长。     

关于中国税制改革发展趋势若干问题的初步思考

1994年，我国进行了一场建国以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的税制改革。这次税制改革的方案是在1984年全面税制改革的基础上，经过10年艰苦的理论研究和实践探索，认真借鉴国外税制改革的经验，结合我国国情制定的，实施三年来取得巨大成功。值此世纪之交之际，认真总结经验，展望未来，迎接新世纪，从思想上、理论上和实践上做好充分的准备，进一步完善税制或推出下一步税制改革，已是中国经济发展及税收工作的需要和必然趋势。研究这一问题，我们的基点应是：立足中国，放眼世界；立足经济，研究税收。一、世界经济与各国税制发展…     

日本税制概说

日本税制概说胡悦日本的税制，经过不断发展，特别是二战后受美国的影响，建立了以申告纳税制度和所得税的综合课税为中心的税制，形成了现代日本税制的基础．后经不断发展、改革，而日趋完善．该税制对日本战后的经济旧飞及现在的经济发展都起了极为重要的作用．我国自１...     

我国现行税制评价及改革建议

文章在计算1994到2006年间各税收收入所占比重的基础上,对我国的税制结构及其发展趋势进行分析。然后根据税收三大原则对我国现行税制结构进行评价．并提出对完善税制的改革建议。     

国际税制改革思潮及其借鉴意义

公平与效率是现代财政理论最重要的两个原则,围绕公平与效率,经济学家提出了不同的财政、税收理论,基于此又提出了许多税制改革建议。介绍了现代税制理论的主要理论,归纳了众多学者针对税制改革提出的种种建议,探讨了现代税制理论对国际税制改革实践的影响,总结了发展中国家与发达国家税制改革呈现的不同特征。最后,根据主要的税制理论、税制改革思想以及国际税制改革实践,提出了对我国的借鉴意义。     

改革完善税制 促进国有企业战略性重组

<正> 国有企业战略性重组是国有企业改革的一项重要举措。作为国民经济管理和宏观经济重要调控手段的税收,特别是税制的配合,相关税收政策的及时有效的调整,对国有企业改革目标的实现,具有重大的促进意义与联动影响。因此,在对国有企业进行战略性重组,调整国有经济布局时,税收政策的配合与税收征管手段的强化将是其中重要的环节与内容。国有企业战略性重组带来的税收问题     

如何完善我国证券税制改革

我国证券市场是在改革开放中逐步形成和发展起来的。1990年底上海证券交易所和1991年初深圳证券交易所相继成立，标志着我国的证券市场初步形成，与之相配套的证券税收也逐步出现。随着证券市场的不断发展，改革和完善证券税制的问题日渐提到议事日程上来。