取消一般纳税人资格不是最好的管理办法

税制改革以来，对于增值税一般纳税人的“零申报”、“负申报”现象，一直令国税机关头痛不已。为了减少这一现象，各地国税机关在每年的增值税一般纳税人年审时，都会以“销售额达不到标准”、“连续若干月‘零申报’或‘负申报’”等理由，取消一批增值税纳税人的一般纳税人资格。这当中确实有一些有偷漏税行为，应当取消一般纳税人资格的纳税人。然而，也有许多纳税人确实能够严格、正确地核算增值税，没有任何偷漏税行为，只因为生意小，年销售额达不到标准，或者因为销售不均衡、实现税款大起大落等原因，造成连续几个月“零申报”、“…     

利用起征点进行税收筹划

在现实生活中．人们比较关注对一般纳税人的税收筹划，因为它可以为企业带来较大的节税效应，而忽视了对小规模纳税人(个体工商户)的税收筹划，实际上小规模纳税人也可进行税收筹划．而且与人们的生活更加密切，更直接。     

建筑业"营改增"后,供应商的选择

营改增后建筑业是选择一般纳税人还是小规模纳税人为自己的供应商?一般反应是选择一般纳税人,因为能取得进项税抵扣.但选择一般纳税人一定好吗?本文从理论的角度得出从净利润角度分析,应该选择小规模纳税人为供应商;从现金流角度分析,应该选择一般纳税人为供应商.企业选择供应商要基于企业战略、发展阶段及现阶段的经营环境.     

对强化纳税人权利与税务机关义务的思考

多年来,我们的税收理念偏重于强调税的强制性,过分强调纳税人的纳税义务,而忽视了税务机关对纳税人的义务。税务机关片面地强调自己的权力,而忽视纳税人的权利。因此,加强税收监管需不忘履行服务义务。笔者就此问题作如下思考。强化纳税人权利1.提高纳税人的维权能力。我国有许多纳税人不知道自己在履行纳税义务的同时还享有权利,即使知道享有权利,也不知道如何行使,甚至因为害怕税务机关的权力而不敢行使法律赋予的权利。我们必须让     

二十种特定情形适用增值税3%征收率

国务院常务会议决定,从今年7月1日起,将自来水、小型水力发电等特定一般纳税人适用的增值税6%、5%、4%、3%四档征收率合并为一档,统一按现行简易计税方法,执行3%的征收率。简并不同的征收率,在一定程度上优化了税制。笔者依据相关资料,将其归纳总结为：增值税特定一般纳税人,是指一些企业虽然规模达到了一般纳税人标准,但因为会计核算不健全、可抵扣进项税不好确认等原因,     

个税九种情形允许递延纳税

个人所得税递延纳税,是指纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽不能减少应纳税额,但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息,对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金的周转,节省了利息的支出,还可使纳税人享受通货膨胀带来的好处,因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降,更加降低了实际的税额。纳税人在某一年内收到特别高的所得,有可能被允许将这些所得平均分散到数年之后去计税和纳税,或是对取得高所得年度应纳税款采用分期缴纳的方式,以避免纳税人的税负过重。     

试论遗产税制原理与我国遗产税制总体设计

一、遗产税制设计的原则(一)负担适度原则。遗产税税负设计时不能将轻税作为原则,而应强调造度,这样可使遗产税有较大的弹性。因为税负需要增加时所引起的社会副作用远比当初设计税率时稍高些更大。另外一个原因是,遗产税的主要纳税人主要是一部分“巨富”以平衡社会财富。(二)适度范围原则。指对一些遗产达到一定起征点的公民均应征收遗产税,而起征点则应考虑到纳税人的数量。因为遗产税是一种直接税,对强化纳税意识,增强纳税人的法制     

没有最好 只有更好

“您好，地税12366纳税服务热线，请问有什么可以帮您？” 每天早上我都真诚地向纳税人问候着，认真地接听着纳税人的每一通电话，从事座席员工作六年以来，每天如此，因为我们每一位序席员都清楚地知道，“12366”不仅仅是一个电话号码，也是一条税企紧密联系的纽带，更是税务机关为纳税人提供优质服务的平台，实现着与纳税人的相互沟通。     

论预算听证制度

一、国外的预算听证制度 财政预算是管理国家和社会事务的重要经济手段，是调控社会经济资源分配的主要杠杆。在国外，纳税人特别关心各级政府的财政预算编制情况，因为那是政府在花“纳税人”自己的血汗钱，预算多少，如何使用，都关乎每个人的切身利益。     

联合让纳税人更便捷、更满意

“你好,这里是12366纳税服务热线,国税请按1,地税请按2。”如今,南京市的纳税人一旦遇有涉税问题,拿起手边的电话拨打12366进行咨询,已经成为一种习惯,因为他们已经在多年的实践中充分享受到了南京市国、地税局联合征管和服务带来的快捷,国、地税联合征管和服务为南京30万纳税人打开了一条优质高效的快速通道。     

浅谈税收筹划与其意义

无论政府的征税,纳税人的缴税有多么的天经地义,但每一笔税款的缴纳都是纳税人付出的一项外在成本。从社会的角度来看,纳税不可避免,因为如果纳税人不纳税,国家和政府就无法存在。但每一个具体的纳税人可不这么认为,在现实生活当中,纳税人所享受到的公共产品和公共服务与他所缴纳的税款并不会直接地配比。事实上,在人们缴税的第一天开始就在琢磨这样一件事情,怎么样来成为免费搭车者,尽情地享用政府为我们提供的公共产品和公共服务,尽力地不缴税或少缴税。     

优质服务着眼于深层次

太原市迎泽区国家税务局在强化税收征管，大力整顿和规范税收秩序的同时，积极探索为纳税人提供高质量服务的新思路和新途径，始终坚持管理和服务并行。该局地处省城太原的中心繁华地段，管辖的纳税户经济成分不同，结构不同，为给纳税人提供更深层次的服务，该局党组一班人亲自带领有关科室下基层调研，深入到企业了解情况，找准税企矛盾的焦点，推出了一系列服务新举措，受到了纳税人的一致好评。集中服务大厅：办税不必来回跑由于历史原因，迎泽国税局征收管理属于分点式管理，即：一个征收分局下设三个征收点，这样就使得纳税人在办理一般纳税人认定、购买发票、定额审批、停复业等手续时往返于局机关与各个征收点之间，往往因为一件事情，而耽误许多时间。为解决这一难点，该局党组克服资金紧张等困难，下决心狠抓硬件建设。经过几个月的积极筹备，迎泽国税局征收分局和稽查局已喜迁新居，新的办税大厅为基层一线干部职工创造了良好的工作环境，也为广大纳税户提供了方便快捷的“一站式”服务。在该局近日召开的特邀行风监督员会上，纳税人纷纷反映说：集中回来真好，因为我们要的不仅是一张笑脸和一杯茶，而是这实实在在的优质快捷服务。中午连班：偏远地区纳税不再难迎泽国税郝庄中心所地处城乡交...     

用行动诠释责任

“……我们的担子始终在肩上，急国家之所急，想纳税人之所想，我们负痛前行，因为责任如山，我们全力以赴，因为责任如山……”     

我国个人所得税费用扣除标准的合理选择

费用扣除的意义在于从纳税人的毛所得中减除不反映其纳税能力的部分,然后据以征税。因为只有扣除维持纳税人本人及其家庭成员最低生活费用之后的所得部分才能真实地反映纳税人的纳税能力,才是课税的对象。一般来说,个人所得税的费用扣除主要有两部分,一是为取得收入所必需支付的有关费用,即扣除取得收入的各项成本,体现“纯收益”的原则;二是指纳税人为自身生存和家庭成员生活或者说再生产劳动力所需要的费用即“生计费”。所以费用扣除的确定,     

浅议避税与税收筹划异同

税收作为国家的主要财政收入来源，越来越发挥着日益重要的作用，因为不论法人、自然人都可能在直接、间接地纳税，税款对纳税人来说，是一项费用支出，必然引起现金的流出，而作为纳税人无不都希望在不违反税法的前提下尽量减少税收负担，因此有一段时期以来怎样避税成了热门话题，但由于避税毕竟是一种消极的行为，同时，     

对税务登记证换验证工作的几点建议

税务登记证的换验证工作是税务机关的一项服务性工作,是税务工作重要的组成部分,是促使纳税人依法自觉纳税的一项基础性工作。我们认为目前的税务登记证换验证规定与为纳税人服务的原则相悖。关于税务登记证的换验证工作《征管法实施细则》第19条规定:“税务机关对税务登记证件实行定期验证换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。”目前税务机关的换验证工作一般是每年验证一次,3年更换一次。具体工作中由税务机关统筹安排,在统一的时间、地点集中进行。一、集中统一的换验证工作不能做到方便纳税人因为换验证工作是由税务局根据情况需要统筹安排的,然后通过媒介等其他手段公告纳税人,在这个环节就必然有告知不到的情况,即使纳税人看到了公告,也存在一个时间问题,具体工作中由于不能在规定的时间内办理换验证而产生矛盾的例子是很多的。所以在集中统一的换验证工作中,纳税人处于被动方。二、集中统一的换验证工作给税务机关自己造成了极大的工作压力换验证工作是极其严肃的一项工作,不仅有严格的程序,而且又要求资料齐全,所以每年在换验证工作中税务机关虽然投入了大量的人、财、物,而纳税人仍然颇有微词,究其原因主要是服务质量问题。三、...     

增值税小规模纳税人身份转换的现实困境与制度创新北大核心CSSCI

增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人。通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性。但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境。因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢"。     

个人所得税,又到该调整的时候了

对于个人所得税的税制设计者来说,这是个"细活儿",需要依据宏观、微观的多种因素细致考察、测算,因为它们件件涉及纳税人的私人财产权和利益     

税海短讯

浙江省象山县目税局成立纳税人维权服务中心。开设了纳税人维权服务热线和服务信箱,在征纳之间、纳税人之间建立了沟通平台,畅通维权渠道。由专业的税务师、会计师、律师进行纳税人维权活动。     

一切为了纳税人满意——东湖税务所创建“群众满意基层站所”侧记

“一切为了纳税人、一切服务纳税人、一切方便纳税人”。近年来,东湖所始终秉承着这样的服务理念,把纳税人满意不满意作为衡量工作的标杆,根据纳税人的正当需求,不断创新纳税服务模式,避一步提高了办税服务效能。