谈谈如何提高审计执业质量

为了促使我国注册会计师行业规范发展,提高注册会计师执业质量和职业道德水平,促进经济体制改革的深入进行,维护国家、企业、公众利益和注册会计师合法权益,根据中国注册会计师协会的部署,福建省注协于1998年6月份组织了由注册会计师组成的行业整顿工作小组,对福建省200多家会计(审计)师事务所进行全面检查。从检查的结果看,大多数事务所和注册会计师都能按照《独立审计准则》和《中国注册会计师法》的要求从事审计业务,执业质量是高的,但也存在一些会计(审计)师事务所或注册会计师     

审计风险与审计证据的关系研究

我国理论界在对审计风险和审计证据之间的关系问题上出现了两种截然相反的论述。如注册会计师全国统考指定辅导教材《审计》中认为：“审计风险和支持注册会计师对会计报表表示意见所需的证据数量之间是反向关系。也就是说,对特定被审计单位来说,其审计风险越低,所需的证据数量就越多。”然而,《〈中国注册会计师独立审计具体准则〉释义》(以下简称《释义》)则持相反观点,认为审计风险和审计证据之间是同向关系,即“审计风险越高,则支持注册会计师形成审计结论或意见的审计证据的需要量就越大;     

会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗

基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。     

社会审计文化与审计质量关系的思考

社会审计文化是我国社会审计人员长期审计实践活动形成的经验、知识积累的系统总结.审计文化与审计质量关系的研究,对规范会计师事务所执业行为,提高会计师事务所执业质量,降低审计风险,促使会计师事务所更规范地从事审计业务,完善我国资本市场,恢复目前我国股民对上市公司审计披露信息的信心,具有指导意义.     

会计师事务所合并对审计质量的影响分析

2010年7月21日,财政部、工商总局联合发布《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,指出“推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式,促进我国会计师事务所做大做强”,掀起我国会计师事务所合并的又一次改革浪潮。通过调查问卷的方式分析会计师事务所合并对会计师事务所审计质量的利弊影响,以此检验通过合并是否能够达到做大做强的目的。     

会计师事务所对审计意见购买的影响因素研究:博弈论的视角

会计师事务所作为审计意见的供给方对审计意见购买是否成功实施产生着重要的影响。影响审计意见购买的会计师事务所因素可分为由域环境和工作环境构成的外部环境因素以及由专用人力资本构成的内部环境因素。因此,应重点关注诸如地区间经济发展水平、执法力度、会计师事务所处环境的竞争程度、注册会计师的职业素质等因素,从审计意见供给方防范审计意见购买行为的发生。     

中国审计市场报告竞争行为实证研究

随着会计师事务所之间竞争日趋激烈,“报告竞争”这一新兴的竞争方式开始涌现。我国审计市场是否存在报告竞争,报告竞争行为会带来什么影响,应当如何予以限制,这些已成为亟待解决的问题。文章用委托代理理论、寻租理论等经济学理论以及博弈模型从报告竞争行为的角度分析我国审计市场是否存在基于非审计服务贿赂的“报告竞争”行为,并提出规范报告竞争行为的建议。     

浅析审计收费与意见购买的关系——基于不变更会计师事务所的探讨

目前,学术界对审计意见购买行为都高度关注,国内外大多数学者都是通过会计师事务所的变更来研究审计意见购买,但本文在研究审计意见购买行为时发现,在我国现有的审计环境下,一般理性的上市公司,如果能够和现任会计师事务所谈判成功从而购买到审计意见,是不愿意更换会计师事务所的。本文在借鉴、吸收前人研究成果的基础上,将理论分析和案例分析相结合,从审计收费的角度,研究不变更会计师事务所情况下发生的审计意见购买行为。     

会计师事务所合并研究综述

近年来,在《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)、《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(2010)等政策引导下,我国本土会计师事务所合并浪潮愈演愈烈。事务所合并能否提高审计质量,增进审计效率?国内外学者进行了较多卓有成效的研究。本文从审计市场集中度、客户股价反应、审计效率、审计收费、审计质量等多个角度对与事务所合并相关的研究成果进行综述,旨在为事务所合并后整合发展提供相关参考。     

行业专长、业务复杂性与审计收费简

会计师事务所的审计收费在板块、地区及所有制方面存在一定的结构性差异,而且“四大”会计师事务所的审计收费明显高于非“四大”会计师事务所。实证检验结果表明：审计收费与会计师事务所的行业专长、公司的业务复杂性存在显著的相关关系,会计师事务所的行业专长程度越高、上市公司的业务越复杂,会计师事务所的审计收费越高。国家应该鼓励会计师事务所走注重行业专长的发展道路,提高审计收费的市场化程度,实现差异化竞争,进而优化整个行业的竞争秩序。     

关于修订《注册会计师法》的几点思考

《注册会计师法》的修订关键在于解决注册会计师管理体制、会计师事务所组织形式和注册会计师法律责任三个主要方面的问题。我国的注册会计师行业应当实行“法律规范、行业自律、政府监督”的行业管理模式；在组织形式上，应当严格限制有限责任事务所，允许设立个人独资事务所，鼓励发展普通合伙制事务所，积极发展有限责任合伙制事务所，形成以合伙制为主体、多种组织形式并存的格局；在法律责任方面，应当解决归责原则、从业人员法律责任的分担、独立审计准则的法律地位、职业责任鉴定、会计责任和审计责任、职业风险基金的处理等问题。     

关联交易与审计意见的实证研究

利用上市公司2003、2004年的数据，对关联交易和审计意见进行了实证研究。研究发现，审计意见能反映出关联担保情况，但不能反映出上市公司大股东对上市公司的资金占用情况；上市公司如果对外提供担保，则会计师事务所对其出具标准无保留审计意见的可能性较小；如果上市公司是由国际四大会计师事务所审计，则上市公司对外提供担保的可能性比由非国际四大会计师事务所审计的公司要小；审计费用与总资产的比值越大，上市公司对外提供担保的可能性越小。     

品牌溢价：国际四大会计师事务所的审计收费--来自A股市场的证据

发展中的中国审计市场鱼龙混杂,会计师事务所数量众多。好的品牌能否获得较高的审计收费？本文通过对2003至2010年我国上市公司审计费用的计量分析,发现即使在控制了事务所规模和竞争程度后,国际“四大”和国内“十大”会计师事务所仍然获得较高审计费用。本文认为,审计市场上的会计师事务所存在着显著的品牌溢价,因此会计师事务所应该注重品牌建设。     

上市公司审计意见类型影响因素实证研究——以2004年沪、深两市A股为例

以沪、深两市A股2004年年报和中国注册会计师协会发布的2004年《年报审计情况快报》为基础,采用实证方法研究了上市公司财务指标、上市年限长短、审计意见变更、事务所规模、事务所变更、是否ST、地域位置等因素与注册会计师出具的审计意见类型之间的关系。研究表明,当前影响我国上市公司审计意见类型的主要因素是反映上市公司偿债能力、盈利能力和盈余管理情况的财务指标。审计意见变更对审计意见类型有较大影响,但研究并未发现事务所规模、变更与审计意见类型之间具有显著的关系。     

论新审计准则体系下会计师事务所的执业质量控制

审计准则是注册会计师执业的规范和执业质量的衡量基准。本文通过对新旧准则中会计师事务所质量控制对比分析,初步阐述了新审计准则对会计师事务所的影响,最后提出了提高事务所的质量控制水平的一些具体措施。     

试论非审计服务影响CPA审计独立性的原因及对策

对注册会计师可否提供非审计服务,从世界各国目前实施的情况来看,有些国家是不予禁止,有些国家是全面禁止,还有一些国家是部分禁止。在我国会计市场,《注册会计师职业道德规范》规定注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务,其他非审计服务方面基本没有什么限制。笔者认为,提供非审计服务对注册会计师审计的独立性会造成很大的影响,是导致会计市场出现虚假审计报告案件的一大原因。应尽快对我国会计师事务所进行非审计服务拆分和限制。本文对注册会计师提供非审计服务影响审计独立性的原因及对策提出了认识。     

对审计报告表述中两个问题的探讨

应审计业务委托人的要求,按照《独立审计准则》的规定,注册会计师和会计师事务所在实施了必要的审计程序之后,应对被审单位年度会计报表发表意见,出具具有法定证明效力的审计报告。审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的质量综合反映注册会计师的理论和实务水平及执业判断能力的高低。审计报告对审计范围、依据和程序的表述,在内容上要如实反映,在文字上要简洁明了;对审计意见结论的表述,措词要规范,语言要准确。《独立审计具体准则第7号——审计报告》和《中国注册会计师执业规范指南》(试行),(以下简称《指南》),科学地阐述了审计报告…     

影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策

该文结合我国实际,认为公司治理结构不完善、非审计业务、注册会计师事务所的组织结构及规模、缺乏严厉的事后惩罚机制是影响我国注册会计师审计独立性的重要因素。提出了改善审计独立性的途径,即规范公司的治理结构,明确审计委托机制,规范非审计业务,改革会计师事务所组织形式,扩大事务所规模,建立严厉的事后惩罚机制。     

从审计聘任机制看审计质量问题

国家审计署最新公布的《2005年第4号审计结果公告》显示，在对16家具有上市资格的会计师事务所进行的质量检查中，竟有14家会汁师事务所存在质量问题，造成的财务会计信息虚假值近10亿元人民币。由此，我们不得不对我国的审计质量再次进行研究。从制度框架设定基础来看，独立审计事项均由董事会决定，管理人员没有能力对注册会计师产生任何影响，注册会汁师能够保持高度的独立性。但在我国，由于上市公司大多数都是由国有企业改制而来，国有股占绝对控股地位，所有终极代表人缺位，公司管理当局实际上控制着注册会计师的聘任、审计费用的支付以及会计师事务所的变更权。要想从根本上提高我国的审计质量、解决审计问题，必须对现有的审计聘任机制进行探讨。     

客户重要性对会计师事务所审计质量的影响分析

以2002年至2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发行A股的上市公司及审计这些上市公司的会计师事务所为样本,实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究发现,“客大”是否“欺店”,关键要看“店”拥有的“客”的数量：对于客户数量较多的会计师事务所,没有证据表明客户重要性对审计质量会产生负面影响;而客户数量较少的会计师事务所,往往会对重要性程度高的客户妥协,从而降低审计质量。