浅析企业接受捐赠的会计处理及纳税调整

根据国家财政部和国家税务总局联合颁布的《关于执行〈企业会计制度〉和相关问题解答（三）》（财会[2003]29号），企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整有了进一步的明确规定同时完善了其相关处理。     

捐赠双方企业的会计处理及纳税调整

2003年11月13日,财政部颁布了财会[2003]29号文件《关于执行(企业会计制度)和相关会计准则有关问题解答(三)》(简称"问题解答(三)").该文件对企业对外捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整作出了新的规定.笔者谈些学习体会.     

谈企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整

在会计实务中，企业接受捐赠资产应如何进行会计处理及进行纳税调整？按照会计制度及相关准则规定，企业接受捐赠取得的资产，应按会计制度相关准则的规定确定其入账价值。同时，企业按税法确定的接受捐赠资产的入账价值在扣除应交纳的所得税后，计入资本公积，即对接受捐赠的资产，不确认收入，不计入企业接受捐赠当期的利润总额；按税法规定，企业接受捐赠的资产，     

企业接受捐赠的会计处理

2003年4月24日国税发[2003]45号文件国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知,对接受资产捐赠的会计处理做了规定.本文结合实际谈些学习体会.     

企业捐赠业务的会计处理与纳税调整

企业在生产经营中发生的捐赠资产业务有两种，一是对外捐赠资产；二是接受捐赠资产。在此，笔者结合财政部财会[2003]29号和国家税务总局国税发[2003]45号文件精神，谈谈按照新文件规定的捐赠资产业务的会计处理与纳税调整方法。     

企业所得税会计处理方法探析

2003年，财政部、国家税务总局联合下发的《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则的有关问题解答（三）》对企业接受捐赠资产应如何进行会计处理及纳税调整做了规定，即：企业接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，应通过“待转资产价值”科目核算。企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借记“现金”或“银行存款”等科目，     

坏账准备计提及坏账损失会计与税务处理比较

由于财务会计与所得税会计核算的目的不同,二者之间存在的问题和差异,应当如何处理?财政部、国家税务总局于2003年8月22日下发了《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号),对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了进一步明确。本文就坏账准备的会计与税法处理差异作一分析。     

非公益救济性捐赠资产的重复纳税问题

随着经济的发展，企业发生交易和事项的类型越来越多，其中捐赠与接受捐赠资产业务也频繁出现。会计制度及相关准则都对其会计处理做出了规定。财政部和国家税务总局就捐赠与接受捐赠资产的会计处理及纳税调整也作了进一步规范。     

企业接受捐赠的会计处理

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（三）中明确规定，企业接受捐赠取得的资产，应按会计制度及相关准则的规定确定其入账价值。同时，企业按税法确定的接受捐赠资产的入账价值在扣除应交纳的所得税后，计入资本公积，即对接受捐赠的资产，不确认收入，不计入企业接受捐赠当期的利润总额：按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴纳确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额。     

新准则下债务重组涉税处理

2007年我国开始执行新企业会计准则,与国际准则趋同是一大特点,其中所得税会计准则和债务重组准则都根据国际会计准则有所调整,同以往有很大差异。同时,所得税会计准则和债务重组准则增强了与《企业债务重组业务所得税处理办法》的协调性,消除了原会计准则与税法规定存在的差异,使企业在日常会计处理和纳税处理方面进一步统一,协调了两法的关系。《企业会计准则第18号——所得税》规定只能采取资产负债表债务法处理所得税问题,而取消了应付税款法、纳税影响会计法中的递延法和损益表负债法;     

小企业对外捐赠固定资产的所得税纳税调整

《小企业会计制度》对接受捐赠固定资产的纳税调整规定得较为具体，而对对外捐赠固定资产的纳税调整涉及很少，笔者拟介绍一种小企业对外捐赠固定资产所得税纳税调整的简便计算方法。1．《小企业会计制度》和税法中关于对外捐赠固定资产纳税调整的规定。《小企业会计制度》规定：小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失等，在“营业外支出”科目中核算。     

小企业非货币性资产捐赠会计与税务差异

小企业接受捐赠的非货币性资产应按会计规定记入"固定资产"、"待转资产价值"等科目,没有确认当期收入;现行税法规定,接受捐赠的非货币性资产,应当按照公允价值确定收入额,并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。企业发生的捐赠支出,列营业外支出;税法规定,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。     

再议分期收款销售所得税会计处理

贵刊2007年第7期(综合版)登载了刘秋玲同志的文章"分期收款销售所得税会计处理"(以下称刘文)。文章根据《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第18号——所得税》和税法的相关规定对分期收款销售收入所得税会计处理进行探讨,并举例进行说明,阅后深受启发。受国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条第四款规定的影响,分期收款所得税会计核算视不同开票时间有两种不同的核算方式:商品发出时一次性开具发票和按合同约定     

小企业非货币性资产捐赠会计与税务差异

小企业接受捐赠的非货币性资产应按会计规定记入“固定资产”、“待转资产价值”等科目,没有确认当期收入;现行税法规定,接受捐赠的非货币性资产,应当按照公允价值确定收入额,并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税．企业发生的捐赠支出,列营业外支出;税法规定,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两顼业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。     

再议分期收款销售所得税会计处理

贵刊2007年第7期（综合版）登载了刘秋玲同志的文章”分期收款销售所得税会计处理”（以下称刘文）。文章根据《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第18号——所得税》和税法的相关规定对分期收款销售收入所得税会计处理进行探讨,并举例进行说明,阅后深受启发。受国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十一条第四款规定的影响,     

刍谈接受捐赠资产的会计处理

国税发[2003]45号文件《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》,对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了明确规定。财政部就企业执行会计制度及相关准则,并结合国税发 [2003]45号文件中涉及的有关问题,在财政部与国家税务总局联合发布的财会[2003]29号文件《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答(三)》(简称《问题解答 (三)》)中进行了具体规范。     

小企业对外捐赠固定资产的所得税纳税调整

《小企业会计制度》对接受捐赠固定资产的纳税调整规定得较为具体,而对对外捐赠固定资产的纳税调整涉及很少,笔者拟介绍一种小企业对外捐赠固定资产所得税纳税调整的简便计算方法。     

固定资产计提减值准备后的所得税会计处理

《企业会计准则——资产减值》(以下简称《准则》)、《企业所得税税前扣除办法》和国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(以下简称《通知》),对企业计提固定资产减值准备和企业所得税纳税调整都进行了规范。但是对于在纳税影响会计法下企业     

企业如何进行纳税调整

2000年,财政部、国家税务总局先后颁布了《企业会计制度》和《企业所得税前扣除办法》,对所得税的调整项目及会计处理作出了新的规定,要求所有企业在2001年以税法认定的收入进行纳税申报;如会计制度有与税法不一致或不协调的方面,应按会计制度进行核算,纳税时再作调整。实际工作中,纳税调整的主要方面有:一、按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表,在计算应纳税所得额时不确认为收益。     

资产负债表债务法与纳税影响会计法的比较

1994年,财政部颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,明确了企业在按会计准则规定与按税法规定对企业收益、费用或损失因确认和计量不同产生的差异,可以选择应付税款法和纳税影响会计法进行处理,对纳税影响会计法既可以选择递延法,也可以选择利润表债务法。2006年财政部出台了《企业会计准则第18号——所得税》准则,要求企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算。