程序与责任:审计独立性再思考

履行程序却没能完成审计的受托责任,原因在于审计师仍然存在着独立性缺失问题。独立性的缺失应该从制度安排、公司治理、内控制度和严格的法律责任入手,以保证注册会计师的独立性和应有的道德标准进而保证审计质量,以此维护良好的市场秩序。     

注册会计师审计独立性的缺失及反思

审计独立性在审计工作中具有极其重要的意义。由于种种原因,学界对审计独立性的理论分析尚存欠缺。文章从审计独立性的现状出发,探讨了审计制度设计的若干缺陷,同时揭示了注册会计师审计独立性缺失的原因。最后,对现阶段如何加强审计独立性提出了意见和建议。     

论外部审计独立的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提。保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,它包括:①确立影响独立审计的因素以及判断注册会计师独立性缺失的标准;②将注册会计师与公司管理当局的利益隔离开来,审计委员会代表公司聘任外部审计;③禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;④制定任期制度、回避制度以及披露制度等。     

论外部审计独立的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提.保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,它包括:①确立影响独立审计的因素以及判断注册会计师独立性缺失的标准;②将注册会计师与公司管理当局的利益隔离开来,审计委员会代表公司聘任外部审计;③禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;④制定任期制度、回避制度以及披露制度等.     

注册会计师审计独立性刍议：需求状况和供方选择分析

独立性是注册会计师审计获得社会公众信赖的基础，同时也是审计质量的保证，被称之为注册会计师审计的灵魂。但近年来不断爆发的上市公司和会计师事务所造假丑闻，暴露出我国注册会计师审计独立性缺失状况严重。本文通过对审计独立性的需求状况和供方选择两方面的分析，旨在找出造成我国注册会计师审计独立性缺失的根本原因。     

论注册会计师独立审计的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提。保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,使其不受公司管理当局的影响。借鉴国外的立法及学说,该制度的主要内容应当包括:首先,确立影响独立审计的考量因素,以及判断注册会计师审计独立性缺失的标准;其次,在注册会计师的选聘上,使注册会计师与公司管理当局分离,由独立董事及其审计委员会代表公司聘任;再次,应当禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;最后,还要制定任期制度、回避制度以及披露制度等。     

构建监事会主导的内部审计模式

内部审计的制度安排对于内部审计的作用能否充分发挥至关重要,因为制度安排决定着内部审计机构在公司中的地位和独立性,而较高的地位和较强的独立性又是内部审计作用能够充分发挥的制度保证。根据我国的国情,本文认为,监事会主导模式下的内部审计比较适合我国的企业管理现状。     

注册会计师审计独立性缺失的现状分析及其实现的制度安排

注册会计师的独立性是审计监督的本质特征,是区别于其他经济监督形式的关键,也是保证审计监督的客观性、公正性和廉洁性的必要条件。我国民间审计的独立性存在注册会计师执业质量不高,社会公信力不强,人力资源整体素质不高,组织形式缺失,规模经营水平不高,审计市场恶性竞争,客户委托目标偏差,审计执业规范体系不健全,财务会计报告规范不完善等问题。本文认为,应从完善公司治理结构、规范制度基础、变革事务所组织形式、建立健全监管模式、优化规模结构、加强对人力资源的管理等方面加以解决。     

论财务欺诈的制度原因及改革的对策

本文认为,当前财务报告制度对公司网络化的经营活动、义务、无形资产、异常风险等不予披露。审计师独立性缺失造成审计功能的降低,因此,有必要从审计师的选聘、禁止咨询等非审计业务、回避制度和审计报告范围的扩大等方面进行改革,提高审计师的独立性。     

审计独立性制度设计

独立性是注册会计师保证其审计质量的灵魂,是形成客观公允审计意见的保证。近年来国内外财务造假事件连续发生,给注册会计师独立超然形象蒙上了阴影。制度是用来约束和规范个人行为的各种规则．以维护公司的良好形象。本文通过对审计独立性难以保证的成因进行分析,在总结以前研究的成果并加以整理的基础上,设计有效的制度以解决审计独立性难以保证的问题。     

审计独立性制度设计

独立性是注册会计师保证其审计质量的灵魂,是形成客观公允审计意见的保证。近年来国内外财务造假事件连续发生,给注册会计师独立超然形象蒙上了阴影。制度是用来约束和规范个人行为的各种规则,以维护公司的良好形象。本文通过对审计独立性难以保证的成因进行分析,在总结以前研究的成果并加以整理的基础上,设计有效的制度以解决审计独立性难以保证的问题。     

企业资源配置效率审计独立性的思考

企业效率审计包括资源配置效率审计和X效率审计。资源配置效率审计最终目的是使企业资源配置达到帕累托最优。在资源配置效率审计中,审计的独立性最关键。审计独立性决定了资源配置能否优化。审计独立性自身性质决定了它首先由市场选择,其次是制度安排。要保证资源配置效率审计独立性必须进行几方面工作。     

论内部审计的独立性

独立性是内部审计的灵魂,是审计工作质量的保证.现阶段我国企业在内部审计方面存在着制约内部审计独立性因素.解决诸种因素,加强内部审计的独立性必须加强内部审计的法律制度建设;建立独立、健全的内部审计机构;保证审计人员的独立性;提高内部审计人员的业务素质.     

审计委员会制度独立性思考

审计委员会制度作为提高外部审计的独立性的一个监督机制而被引入。理论上审计委员会代表所有者负责外部审计事务,监督经理人防止审计舍谋;现实中审计委员会受制于经理人而缺乏独立性,成为制约其作用发挥的瓶颈。审计委员会在维护外部审计独立性过程中又产生了新的独立性问题。本文以独立性为切入点,运用委托一代理理论和博弈论分析了上述差异及其原因,认为需要在人员构成与聘用、薪酬制度等方面完善审计委员会制度,以促进审计委员会对外部审计独立性的维护作用的提高。     

制约审计独立性因素问题研究

我国的审计独立性状况不容乐观,审计独立性的缺失、多种因素对审计独立性的制约严重影响了整个社会的经济活动,本文研究了制约审计独立性的因素,分析这些因素产生的原因,找出解决的方法,相应的提出了合理的改进措施。     

影响审计独立性的因素及对策思考

独立性是审计的灵魂,是现代审计之精髓,?审计独立性是审计理论和实践中一个非常重要的概念,其重要性体现在企业内部的契约监督活动和企业外部社会公众的投资决策均依赖于审计人员的独立性。缺失独立性是审计失真与质量低下的重要原因。文章指出了影响我国审计独立性的因素,并对其影响因素进行了分析,提出了增强我国审计独立性的措施。     

国有企业内部审计的问题及探讨

目前我国国有企业内部审计制度依然存在着诸多问题,如:内部审计机构人员素质不高;机构设置不合理,缺乏权威性和独立性;内部审计工作缺乏统一的规范标准,内部审计理论滞后等。本文提出了提高内部审计人员综合素质、保证内部审计部门独立性、完善国有企业内部审计制度、明确企业内部审计的目标和职能多项建议,希望能为国有企业内部审计的完善提供一些参考。     

试论我国内部审计独立性的缺失原因及应对措施

长久以来受各种因素影响,内部审计的独立性缺失。本文从内部审计的特殊环境出发,研究内部审计独立性缺失的原因及应对措施——组织上的独立和精神上的独立。     

评独立董事领导下的内部审计机构

上市公司治理结构缺失已成为我国证券市场亟待解决的问题之一,为有效地保护中小股东的利益消除内部人控制带来的消极影响,独立董事制度呼之欲出。独立董事制度的建立,不仅能进一步完善上市公司治理结构,促进上市公司规范运作,而且有利于提高上市公司会计信息质量。独立董事在董事会下设的审计委员会中任职,将有助于内部控制设计的适当性及其运行的有效性。独立董事领导下的内部审计机构有别于其他形式的内部审计机构,能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性,有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥,有利于审计人员独立开展工作。     

审计独立性探析

独立性是审计业的灵魂,是审计工作有价值的基础。要保证审计的质量,必须保证审计的独立性。文章通过对审计委托关系、审计市场现状、审计法规的分析,提出改进建议,为保持审计的独立性提供几点新的思考。