论个人所得税征收模式的改革——基于税基规范视角

受征收模式的限制,现行个人所得税面临收入再分配功能的缺失.从税基规范角度看,我国现行个人所得税税基存在未能统一经营费用的扣除标准和方法,未能实现反映个人总体劳动能力的生计费用扣除标准的统一等问题,导致个人所得税税额计算错综复杂、降低了公益性捐赠支出的激励效应、阻碍个人所得税的国际化和弱化个人所得税公平作用等负面效应.综合征收是完善税基和个人所得税制度的重要举措.     

进一步完善我国个人所得税的对策建议

1.改革费用扣除内容。实行限额扣除与据实扣除相结合的方法,在限额扣除的基础上,增加据实扣除的方式。考虑我国医疗、住房、养老等制度的现状,个人所得税费用扣除需要增加的具体项目可以包括医疗费用、家庭住房抵押贷款利息、老人赡养费、公益救济性捐赠、教育培训费支出等。如医疗费用按纳税人在医疗保险以外支付的医疗费用依据相关凭证扣除;对纳税人普     

浅析我国个人所得税改革

我国社会结构还呈现城乡二元性，个人所得税费用扣除标准的提高将强化这种社会结构，而不是使其趋于统一。我国个人所得税费用扣除标准应采用简易家庭费用扣除制，即家庭收入合并纳税申报后，费用扣除额为其家庭人口数乘以税法规定的单个纳税人的费用扣除标准。     

考虑家庭结构的个人所得税费用扣除标准分析

根据2003-2015年中国居民收入基尼系数可知,我国的贫富差距仍然很大,为进一步实现社会公平,对税收制度进行改革尤其是对个人所得税制度进行改革便显得尤为重要.建立以家庭为单位申报的综合所得税制有利于实现公平,同时费用扣除标准也应综合考虑家庭因素.本文利用净等价收入模型进行回归分析和方差分析,用模型证明了考虑家庭结构的征税方案更能减小收入差距.笔者认为,考虑家庭结构的个人所得税费用扣除标准更有利于缩小贫富差距,实现社会公平,个人所得税改革向家庭申报制转变是有可能的.     

略述我国个税费用扣除标准的合理性及建议

本文对我国和广东省2006-2010年的个人所得税费用扣除标准进行了具体测算,并以此为依据,建议个人所得税的费用扣除标准,随着人均收入和支出的变化,及时做出调整;同时允许各地区在一定的幅度内调整费用扣除标准。     

中国式现代化的个人所得税制度优化研究——基于CFPS微观调查数据的模拟测算

中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化,个人所得税是调节收入分配的重要手段,在中国式现代化进程中发挥着引领与保障发展的关键作用。2018年实行了新一轮的个人所得税改革,标志着我国个人所得税制度正向现代化迈进,然而学术界普遍认为我国现行个人所得税制具有收入分配负效应。基于此,从综合征收模式、费用扣除标准、专项附加扣除制度和税率结构等方面剖析现行个人所得税制存在的问题,运用中国家庭追踪调查（CFPS）2020年微观调查数据模拟测算个人所得税制度优化的政策效果,提出扩大综合所得征收范围、逐渐实行以家庭为单位征收、完善费用扣除标准、引入“负所得税政策”、调整税率结构等优化建议,进一步深化个人所得税制度,为推进中国式现代化提供制度保障。     

个人所得税费用扣除的国际比较与借鉴

个人所得税费用扣除是个人所得税制的重要内容,一般包括个人基本免税扣除、成本费用扣除和家庭生计扣除三个方面。简要分析了OECD成员国和其他典型国家个人所得税的费用扣除制度,在此基础上,对中国的费用扣除制度进行了反思,并提出了改进和完善的相关建议。     

个人所得税制改革背景下费用扣除设计的家庭因素考量——基于统计数据的分析

逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度是我国个人所得税改革目标,其中,费用扣除的制度安排成为改革重点.本文从分析现行个人所得税费用扣除政策存在的问题入手,综合比较部分国家和地区个人所得税费用扣除的规定,并利用国家统计数据对个人所得税制改革中家庭因素对费用扣除设计的影响予以实证分析,据此提出完善个人所得税费用扣除的构想.     

关于我国个人所得税费用扣除的思考

2008年3月1日起，个人所得税费用扣除标准（免征额）从1600元提高至2000元。然而，该标准实施半年后，提高个人所得税免征额的呼声就不断响起。个人所得税费用扣除的标准应该怎样，才能真正实现税收的公平原则，缓解收入分配不公平的问题。     

促进我国教育发展的税收政策

1.制定鼓励个人增加教育支出的税收政策。(1)对个人教育投入实行直接税收优惠,提高个人所得税中的费用扣除标准。现行个人所得税制中每月800元的生计费用扣除基本上未考虑教育支出的需要,与现实严重脱节。因此, 应对“生计费用”概念与标准进行修改,把教育支出费用列入费用扣除中。(2)可考虑实施对学生家庭学费减税计划、儿童教育费用专项抵免计划、终生教育抵免计划等。这些计划可协助构建个人教育费用互助分担体系,使家庭资源可更多地配置到成员的教育投资上,提高家庭成员的教育水平。(3)通过提高教育投资的回报率来刺激个人对教育的投资。如通过对知识产权转让所得或特许权使用费所得给予税率优惠,直接鼓励知识创新,从而达到鼓励增加教育投入的目的。(4)实施公平教育税收返还计划。为促进教育公平,可利用税收返还或补助形式,对社会弱势群体提供特殊的教育支持,满足社会不同阶     

新加坡个人所得税费用扣除制度及其对我国的借鉴意义

我国目前个人所得税费用扣除忽略了家庭开支,造成税负不公平。新加坡个人所得税税前可扣除的费用分为自动扣除部分和通过申请才能扣除的部分,以及可获得双倍扣除额的捐款。新加坡个人所得税费用制度的特色在于家庭成员同住赡养扣除,而我国个人所得税法中并无这方面的内容规定。为完善我国个人所得税费用制度,应借鉴新加坡相应规定,增加我国对退休人员、残障者的个人所得费用扣除的"倾斜"规定的可操作性,明确将自愿存入的公积金纳入免税范围,实行家庭成员同住赡养扣除,给予"双倍扣除额"鼓励捐款。     

城镇居民区域收入流动、税收负担及收入分配动态均衡

文章基于持久收入假说和盖尔顿收入均值模型,梳理税收对收入流动性的影响机理,利用动态面板系统GMM和面板有序Logistic回归模型,分析多维收入流动性与税收政策之间的联动作用机制.研究发现:(1)税收负担是影响城镇居民绝对和相对收入流动的主要原因之一,但其作用程度受到各地区家庭人口结构的影响.地区平均家庭就业人口少于2人时,减税政策能够增加地区绝对收入的流动性,但降低了地区收入位次向上移动的概率,这一结果与家庭就业人口为2人及以上的地区相反.(2)个人所得税费用扣除标准占家庭人均月收入的比重高的地区,其绝对收入的流动性和收入位次向上移动的概率均低于其他省份.(3)历年个人所得税改革对提高绝对收入流动性的正向效应较为显著.此外,劳动力受教育年限、收入来源结构、产业结构及城市化程度等因素对收入流动性的影响也呈现出阶段性和异质性.这意味着税收制度设置应凸显家庭及地区的特征因素,注重横向和纵向公平课税原则,促进居民收入区域间的流动,降低收入固化程度,实现收入分配的动态均衡.     

论我国个人所得税费用扣除标准及完善

费用扣除标准是税法为贯彻量能课税原则、保障宪法规定的基本生存权和人格尊严而设的制度,它对个人所得税能否有效调节收入差距、缓解社会矛盾起了很大的作用。随着我国经济的日益发展,费用扣除标准也在不断地调整,但在此过程中暴露出了许多亟待解决的问题。文章对费用扣除标准的现状和不足等问题加以阐述,提出了规范费用扣除标准进而完善我国个人所得税的建议。     

赡养系数与个人所得税税制改革

文章在估算城镇居民收入分布函数的基础上,对考虑家庭赡养系数的个人所得税税制改革的政策效果进行了模拟分析。结果发现,在保证个人所得税总税收收入基本不变的前提下,在扣除标准中考虑赡养系数后,中低收入家庭的所得税负担有所减轻,高收入家庭的税收负担相应加重;相当一部分中等收入家庭(占总人口11.44%)的边际税率下降了5个百分点,这对刺激就业有着积极的影响。因此,考虑赡养系数能够使个人所得税更好地体现税收公平并发挥调节收入分配的职能。     

中国个人所得税制的公平性分析及其改革

从各国的税收实践看,个人所得税具有调节收入公平分配的功能。但是,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致中国现行个人所得税制的公平缺失严重。因此,需要对个人所得税制进行全面改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

个人所得税费用扣除的国外经验及借鉴

个人所得税是现代税收制度中重要的税种,除了具有筹集财政收入的功能之外,还有实现纵向公平的功能.费用扣除作为个人所得税税制设计中的重要内客之一,可以充分考虑到不同纳税人的具体状况,设计扣除项目,在调节收入分配方面能够起到较强的作用.各国根据本国的经济发展情况,设计扣除标准以符合居民基本生活需要.随着我国社会经济的发展,贫富差距不断加大,如何通过个人所得税调节收入分配,促进我国社会公平再次成为人们关注的问题,税前费用扣除再次成为讨论的焦点.     

流域饮食文化对中部六省恩格尔系数的影响

一、恩格尔定律与恩格尔系数19世纪中叶,德国经济学家和统计学家恩斯特·恩格尔依据对英国、法国、德国、比利时等国工人阶级家庭收入与支出情况的调查研究,发现低收入家庭花费在生活必需品上的支出,占其总收入的比重较大;而高收入家庭花费在生活必需品方面的支出,占其总收入的比重较小。或者说随着人们收入的增加,富裕程度的提高,其家庭用于购买生活必需品的支出占其总收入的比重逐步下降,用于非必需品方面的支出占总收入的比重不断上升。恩格尔的这一发现,被后来的研究者称之为“恩格尔定律”,并将生活必需品支出占家庭总收入的比重称为“恩格尔系数”。但在具体数据的应用上,由于对“生活必需品”较难界定,     

从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革

公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,必须对个人所得税制进行全面性改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

简析个人所得税调整

全球经济的冬天已经来临了,如何应对这场危机? 本文从个人所得税的角度进行了阐述.首先从三个方面分析了我国个人所得税的征收现状;接着针对存在的问题给出了对策与建议;简化税率级次;提高免征标准和统一扣除项目;建立家庭为课税主体的纳税单位;加大税收征管,调增高收入人群税负.文中提出了较为人性化的起征点和征收金额不能一刀切,而应区别地域对待,及能充分考虑一个家庭的实际支出情况、使税后结果尽量公平的家庭课税制,还有扩大税基,建立个人财产登记的建议.最后本文进一步阐述了调整个人所得税的影响;藏富于民,刺激消费与投资,利于其他税种的增加,有利于和谐社会的建立与发展.     

2011年个人所得税改革的收入再分配效应

本文考察2011年9月1日实施的个人所得税改革的收入再分配效应。根据目前我国分项课征的个人所得税征管模式,本文推导出税收的收入再分配效应指数按收入构成的分解方法。根据该分解方法的主要分析结果可概括为两点:其一,平均税率的高低是个税收入分配效应大小的主要决定因素,累进性则是次要的。由于平均税率的降低,本次税收改革弱化了本来就十分微弱的个人所得税的收入分配效应。其二,我国个人所得税整体累进性指数随工资薪金所得费用扣除的提高呈倒U型。十分巧合的是,本次改革确定的3500元免征额正好处于倒U型的最大值,超过3500元的费用扣除反而会削弱我国个税的累进性。