企业所得税“查增所得额”的处理

企业所得税的计税依据为应纳税所得额。企业在确认收入、成本、费用、损失并进行损益核算和账务处理，以及进行资产、负债管理等都是按照企业会计制度执行。所以对于确认应纳税所得额过程中，因计算口径和计算时期不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差异，企业应当在进行企业所得税申报时作相应的纳税调整。税务机关对企业所得税检查中的“查增所得额”是指税务机关按照税法规定计算应调增的应纳税所得额(不包括纳税人已调增的)减去按税法规定应调减的应纳税所得额(不包括纳税人已调减的)后的余额。     

浅议企业所得税计算方法

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》之规定，企业所得税是纳税人依据应纳税所得额、按规定税率计算而得的；应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。由于应纳税所得额即应税利润(下同)与会计利润在一定程度上是不等同的，因而，如何比较准确地划定准予扣除项目就成为关键。正因     

固定资产折旧逾期不得补提

财政部、国家税务总局财税字〔１９９６〕０７９号文《关于企业所得税几个具体问题的通知》第一条规定 ,“企业纳税年度内应计未计扣除项目 ,包括各类应计未计费用 ,应提未提折旧等 ,不得转移以后年度补扣。”国家税务总局国税发〔１９９７〕１９１号文《关于企业所得税若干问题的通知》第五条还规定 :“纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间是指年度终了 ,纳税人在规定的申报期申报后 ,发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。”由此可见 ,企业年度内各类应计未计费用、应提未提折旧等在年度终了…     

论暂时性差异产生当期应交或抵扣税的账务处理

<正>按会计准则要求,"应交税费-应交企业所得税"的金额是应纳税所得额乘以税率,而应纳税所得额等于"利润总额"加上"纳税调增"事项减去"纳税调减"事项,其中,"纳税调增"事项、"纳税调减"事项分别包括了资产负债表债务法     

对事业单位缴纳企业所得税有关问题的思考

<正>依法纳税是每个纳税人应尽的义务,事业单位也不例外。按照税法规定,凡是取得应税所得、实行独立经济核算的事业单位都是企业所得税的纳税人。目前我国几乎所有的事业单位都会发生企业所得税的纳税义务,但由于事     

内资企业组织形式的纳税筹划

在现行税制下,内资企业由于组织形式的不同,会适用不同的所得税,即个人所得税或企业所得税。由于这两种所得在税率上和费用扣除方面存在差异,纳税人可以利用这些差异进行纳税筹划。     

过失偷税应该处罚但不构成犯罪

基本案情。2003年6月5日．某市国税局稽查局对该市某石油有限公司(中直特大型企业)2002年度的企业所得税纳税情况进行了日常检查，检查中发现该公司2002年调整第四季度应纳税所得额时将超过计税工资标准的工资项目调减了1686万，但未将本应相应调减的“三费”295．05万进行调减．造成少缴企业所得税97．37万元经调查取证并询问相关责任人，造成这种情况的原因是该公司财务部人事变动．具体工作人员工作疏忽大意造成的该公司是纳税信誉等级为A级的纳税人，无违法记录，经查也没有发现其他税收违法行为该公司对少缴税款的事实承认是自己工作失误造成的，并明确表示立即补缴税款和滞纳金该公司2002年应纳各税合计867．42万元。     

新企业所得税申报表:纳税调整项目明细表填报解析(下)

纳税调整项目明细表是新的企业所得税年度纳税申报表的附表中最重要、最复杂的一张附表．其正确填报直接关系到企业所得税应纳税所得额的计算。为便于广大税务干部和纳税人正确理解和填报纳税调整项目明细表,本文从该表的设计原理、各纳税调整项目的会计处理、税收政策以及填报注意事项等方面进行了解析。     

新企业所得税申报表:纳税调整项目明细表填报解析(上)

纳税调整项目明细表是新的企业所得税年度纳税申报表的附表中最重要、最复杂的一张附表，其正确填报直接关系到企业所得税应纳税所得额的计算。为便于广大税务干部和纳税人正确理解和填报纳税调整项目明细表，本文从该表的设计原理、各纳税调整项目的会计处理、税收政策以及填报注意事项等方面进行了解析。     

新企业所得税法下企业纳税筹划的思路

随着我国市场经济的不断发展,税收制度的进一步完善和税收法制进程的加快,纳税筹划将成为纳税人维护自身合法权益的手段,成为企业理财和经营活动中不可或缺的部分。企业所得税法是纳税筹划的重要依据,新企业所得税法（以下简称“新税法”）在税率、纳税人定义、税收优惠、扣除项目等许多方面做出了调整,这使得企业所得税纳税筹划的方法策略也要相应做出改变。     

个人所得税的税收筹划

个人所得税税收筹划应遵循整体性、合法性、时效性原则，恰当选择个人工资薪金及个人劳务报酬的发放时间和发放方法；对个体工商户的生产经营所得，则应从降低计税依据入手，使其适用的税率档次下降，以达到降低税负的目的。     

浅析纳税服务与征管效率之关系

"纳税服务"通常是指税务机关根据<税收征收管理法>及其实施细则的规定,在纳税人依法履行纳税义务时,按照纳税人对自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合理、合法期望,为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称.它具体包括:①税收信息服务.即向纳税人提供税收政策法规、纳税程序等;②纳税程序性服务.即在税收征管过程中提供的征收服务;③纳税环境服务.即为纳税人提供便利的纳税条件和场所;④纳税救济服务.即在纳税人与税务机关发生纳税争议时,为了保障纳税人的合法权益,税务机关提供的行政救济服务."纳税服务"体现的是税务机关与外界的关系.     

消费税作为地方税主体税种的可行性研究

"营改增"后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中"地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源"等一系列矛盾的激化.2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税"后移征收环节并稳步下划地方"的定位.此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性.首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示.其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素.本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分.最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路.     

纳税服务体系中的税收筹划

税收在本质上是以国家为主体的一种分配关系,对纳税人而言是将自己所拥有的资源向国家的无偿让渡,对自己的纳税事务进行筹划则是内生     

澳门的继承赠与税、消费税及印花税

继承赠与税 继承赠与税是对财产收益征收的税项.澳门有关这方面的法律是于1901年颁布的.主要针对动产及不动产无偿性的转移、向遗产继承或财产受赠者课征所接受部分的税项.     

税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战

当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。     

税收文化及其对税收的影响

税收作为市场经济的重要组成部分并参与了国民收入再分配,它与政治、经济、文化有着不可分割的有机联系.税收不仅需要有完善的税收法律制度,而且需要良好的税收环境,税收环境的构成必须有与之相应的文化作依托,这种特殊的文化氛围便是税收文化.营造良好的税收环境,则需要努力构建和倡导公正、文明、适合时代的税收文化.下面就税收文化及其对税收的影响作粗浅的分析,以期达到抛砖引玉之功效.     

企业税务筹划偷税、避税

税务筹划又称税收筹划、节税，具有合法性、筹划性、目的性，综合性等特征，从水平或深度上可将其划分为三个层次，即初级，中级和高级税务筹划。为了更准确地把握税务筹划的本质，有必要将税务筹划与偷税、避税进行比较，区分与界定；偷税具有非法性和勘诈性，与税务筹划相比，二者区别显而易见，避税具有合法性，它是税务筹划的一个子集。     

税收收入，GDP及我国宏观税负分析

经济是税收之根本，税收的增长离不开经济的增长，税收反作用于经济，这是经济与税收之间的一般规律，本分析了税收收入与GDP的各个构成要素之间的关系，并通过世界各国宏观税负的分析，结合我国的实际情况，提出了我国宏观税负的合理区间，论证了我国目前小口径宏观税负偏低，而大口径的宏观税负已处于一个较高的水平，进而得出了解决目前财政困难的措施是调整目前的政府收入结构，规范政府收入形式，而不宜走简单增税的路子。     

Company Tax Structure and Company Tax Incidence

This paper reviews conflicting theories of company tax incidence impliedby the alternative new and traditional views of dividends andexamines their contrasting policy implications. Whereas, under thetraditional view, closer integration of the corporate and personalincome tax systems is suggested, an alternative policy orientationemphasizing the non-distorting features of the classical system is impliedby the new view. Even if the traditional view is accepted, theimplications for design and reform of the company tax vary widely underalternative specifications of domestic and international tax policy objectives. Schedular alternatives to global income taxation are alsoconsidered.