试论内部审计和外部审计的协调发展

目前我国的审计工作形成了包括国家审计、民间审计和部门,单位内部审计在内的社会主义审计体系,中国内部审计协会2003年发布<内部审计具体准则第10号-内部审计与外部审计的协调>,明确指出,所谓的"内部审计与外部审计的协调"就是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作.因此本文拟就内部审计和外部审计的协调发展进行探讨.     

关于搞于企业内部审计工作的探讨

在我国审计监督体系中包括三种审计,即政府审计、注册会计师审计、内部审计.其中政府审计是主导,注册会计师审计是政府审计的补充,内部审计是政府审计、注册会计师审计的基础.内部审计是指部门或单位内部建立审计机构,配备专门人员,依照国家制定的法律、法规、政策,采用专门的程序和方法,对本部门、本单位的内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督和评价.内部审计具有内向性和外向性双重特征.一方面它作为国家审计监督体系的一个重要组成部分代表着国家利益,保证国家财经法规的贯彻执行;另一方面又代表本部门,为本单位强化经营管理,提高经济效益服务,为本单位发展献计献策.     

内部审计、审计委员会、管理层关系研究

内部审计作为公司治理的重要组成部分,除了服务于管理层开展经营审计、绩效审计外,还负责检查和评估内部控制体系.由于与管理层之间存在信息不对称问题,审盐委员会对财务报告质量和内部控制有效性缺乏足够的了解.内部审计机构隶属审计委员会和管理层“双重领导”的模式具有特殊意义:一方面内部审计机构能够强化内部控制职能和独立性,更好地发挥内部监督作用;另一方面内部审计能够为审计委员会传递信息,缓解审计委员会与管理层之间的信息不对称问题.为解决内部审计“双重领导”模式下管理层和审计委员会的潜在目标冲突,内部审计机构提交给管理层的年度预算和审计计划必须经过审计委员金复核、批准.     

加强内部审计推进公司治理

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分,在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。要明确内部审计机构在公司治理中的重要作用,充分发挥以审计委员会为核心的内审监督体系的作用。内部审计应积极参与公司的风险管理,以内部控制制度为着力点,加强公司治理的有效性。     

民间审计利用内部审计工作成果探析

民间审计和内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分.民间审计作为一种外部审计,在审计工作中要利用内部审计的工作成果,以提高审计工作效率,降低审计成本.     

我国审计体系问题研究

国家审计、内部审计和民间审计三者构成了现阶段我国的审计监督体系。从目前各审计方式的机构设置、人员组成、监督效果、外部环境等方面看，尚存在一些不容忽视的问题，笔者分别站在三种审计方式的角度，指出了各种改进手段和方法。     

当前行政事业单位内部审计工作存在的问题和对策

政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。三者相互联系，又各自独立、各有特点、各司其职，相互不可替代。但相比之下，在审计实践中，内部审计的作用没有得到应有的发挥。在内部审计工作中，随着企业内部法人治理的不断强化，我国有些企业相应地设立了机构，开展了一系列的内部审计工作，规范了企业的财务收支行为，严肃了财经纪律，提高了企业的经济效益，维护了各项财经法律法规。但是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后，它亟待我们思考存在的问题，探索解决的对策。     

关于企业内部审计机构设置的研究

引言:在现代市场环境中,公司制是最主要的组织形式。一般的公司内部各部门大致可以分为权力机构、监督机构和执行机构。,按照审计的职能与定义,可以将其归类到监督机构之中,因此,在考虑内部审计机构的设置问题时,一定要注意保障其独立性。但通常审计人员是由高级管理任命并按其要求开展审计活动,在一定程度上也具有执行机构的鲜明特质,这样看来,内部审计机构在确保独立地位的同时,也要提高审计效率。所以,内部审计机构不管独立设置还是非独立设置都具有其先天的优势和劣势。因此,本文将从内部审计机构在两种甚至模式下的优劣势对比出发,分析在现代企业中,到底应该如何设立内部审计机构。     

内审新发展：内部审计外部化

内部审计外部化在西方国家早已成为热点话题。我国上市公司会计信息失真事件频频发生，作为会计监督体系的重要组成部分的内部审计的未来发展之路受到普遍关注。分析从内部审计外部化概念出发，针对我国内部审计存在的种种缺陷和问题，讨论内部审计外部化所具有的优势对我国内部审计产生的影响。寻求外审资源承担内部审计工作是内部审计未来的发展趋势。     

政府、民间和内部环境绩效审计资源整合研究

环境财务、合规性审计为环境绩效审计的基础。但我国现有的审计资源,特别是基层审计机关的审计资源,难以应对大规模的环境绩效审计工作。如何有效地以政府审计为主导,将民间和内部环境绩效审计资源整合,进行政府环境绩效审计,实现环境管理目标,有着重要的现实意义。     

试论上市公司内部审计的组织模式选择

一、上市公司内部审计组织模式的特征 （一）以英国和美国为代表的英美模式 英美上市公司特别是美国上市公司在公司内部监管上通常不设监事会，公司的监管由董事会下设的审计委员会实施。审计委员会管理公司内部审计机构的运作和内部审计工作的安排。内部审计部门对公司职能部门和经理层进行监督并把结果反馈到审计委员会，由审计委员会把内部审计结果落实下去。通过对内部审计委员会的设置，最大程度地保证了内部审计工作的独立性和权威性。     

农村商业银行实施风险导向内部审计的问题探讨

风险导向内部审计经过多年的发展,不仅在理论方面得到了深入研究,形成了较为全面的理论体系,在实践方面也受住了考验,特别是在金融行业,风险导向内部审计模式已经得到了广泛应用。随着经营活动的不断发展,民间审计及政府审计的相关准则规范在近几年来都有所修改,其审计体系也日趋成熟及完善,相比之下与内部审计相关的法规政策还没有跟上时代的发展需求,虽然近些年来我国相关审计机构已开始留意风险管理中内部审计的作用,对风险导向审计在内部审计中的应用也仅是停留在其理论基础上的研究缺乏深入,并未形成一个完善的体系。     

浅谈现代企业制度下的审计组织体系

本文从现代企业制度的基本理论出发,探讨现代企业制度与健全的审计组织体系的关系,且对政府审计、内部审计以及民间审计等审计组成部分方式做了分析介绍,并就目前现状提出问题和相应的解决措施,最后总结出我国审计组织体系是维护现代企业制度的重要保证的结论。     

我国内部审计存在的问题及对策分析

本文从国际内部审计协会及美国相关法律法规对内部审计的相关规定入手,通过分析内部审计对公司治理结构、经营业绩以及内部控制有效性作用说明了内部审计的重要性。由于公司治理结构的不完善,目前我国存在内部审计机构地位低下且缺乏独立性、内部审计职能尚未转变和内部审计法规制度不完善等问题。最后针对出现的问题提出了推行审计委员会制度、转变内部审计职能以及加强内部审计的法律法规建设的解决措施。     

论财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合审计

健全有效的内部控制对保证企业财务报告的可靠性至关重要。一系列知名公司（安然、世通等）财务舞弊事件使各国政府监管机构、企业界、会计职业界、投资者进一步提升了对内部控制的重视程度,各国政府监管机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制的建设,要求企业不仅要披露与内部控制相关的信息,而且要聘请CPA对内部控制的有效性进行审计。我国对执行企业内控规范体系的企业,要求必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。     

内部审计机构定位在公司治理中的作用研究

正确对待内部审计在公司治理结构中的重要地位,完善公司内部审计制度,以促进公司治理结构的完善是一项十分紧迫而重要的任务。本文从公司治理结构和内部审计的互动关系出发,分析了不同公司治理结构中内部审计机构定位的优劣势,提出现实选择中我国内部审计机构的定位。     

我国上市公司内部控制审计研究

在经济全球化的背景下,企业要保持在激烈的市场竞争中健康、快速发展,就必须形成一套完善的内部控制体系。而我国上市公司频频出现内部控制失效和财务舞弊事件,已经严重影响了资本市场的健康运行,这些事件都与公司内部控制存在重大缺陷和薄弱环节有关。而内部控制的有效性在一定程度上取决于对内部控制设计与运行过程的监督和评价,即内部控制审计。我国政府部门也己经充分意识到内部控制的重要性。财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》。但由于我国注册会计师内部控制审计业务是新兴的审计实务,所以开展注册会计师对企业内部控制审计的研究是重要而急迫的课题。本文主要针对内部控制审计中存在的问题进行分析,并提出一些建议。     

公司内部审计机构质量控制研究

一、公司内部审计机构质量控制存在的问题 1.内部审计组织的依附性强 《内部审计标准》关于机构独立性的规定如下：＂审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现其职责的阶层报告;内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰。＂主管内部审计工作的领导职位越高,内部审计的独立性和权威性越大,内部审计的建议...     

谈谈当前内部审计中的问题及其改进

政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。近几年来，我国的企业内部审计在维护国家财经法纪和企业合法权益，加强内部控制，促进增收节支，提高经营管理水平等方面发挥了重要作用。但是，随着改革的不断深化，企业自主权的不断扩大，国有企业弄虚作假，会计核算不实的现象仍相当普遍，扰乱了我国社会主义市场经济秩序。     

基于公司治理的内部审计问题分析

内部审计是公司治理至美重要的部分。我国内部审计存在诸多问题，包括认识不足，机构设置缺乏独立性，工作范围受限，人员素质偏低，工作手段落后以及法规不完善等。这些问题严重影响内部审计在公司治理中发挥重要作用。