审计实务中函证运用问题探析

由于通过函证程序获取的审计证据可靠性较高,因此在审计实务中受到注册会计师的广泛应用。然而,注册会计师在应用函证程序时往往不能严格执行独立审计准则对函证程序的相关要求,如函证的准备和收发工作不是在注册会计师的直接控制下完成、应当进行函证的科目未实施函证、挑选和人为替换函证样本等。针对审计实务中函证运用问题的原因剖析,提出相关应对建议。     

谈注册会计师审计中对函证的依赖

审计准则规定,函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。在审计过程中,注册会计师既要充分发挥函证的作用,又要防止过度依赖函证。     

函证中的问题及对策研究

函证是注册会计师获取可靠审计证据的有效程序,但是在实务中存在被审计单位不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题;建议在法律上规定被询证者的回函义务和法律责任,同时注册会计师应该加强函证控制、探索提高函证效率的措施。     

探析函证准则在审计实务中的应用

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。函证的回函直接来源于被审计单位之外的第三方,与被审计单位没有直接关系,因而具有很强的证明力和可靠性。函证还有助于实现与管理当局的"存在与发生"认定、"权利与义务"认定、"完整性"认定以及"估价与分摊"认定相关的审计目标。审计实务中注册会计师常常使用函证程序。笔者对《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》在实务应用中存在的问题进行了分析,并提出了解决策略。     

优化银行函证程序的机制设计研究

银行函证作为审计的重要证据,其可靠性关乎审计的成败,为此本文将以银行函证程序为主题展开研究。首先归纳出当前银行函证程序的不足,针对优化银行函证程序的两种方案,分析后敲定由财政部、中国人民银行、银保监会联合构建一个集中的银行函证中心以解决问题,并在以此提出一个优化银行函证程序的机制设计。     

函证中的问题及对策研究

函证是注册会计师获取可靠审计证据的有效程序,但是在实务中存在被审计单位不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题;建议在法律上规定被询证者的回函义务和法律责任,同时注册会计师应该加强函证控制、探索提高函证效率的措施。     

审计函证程序应用实例分析

注册会计师在审计过程中，为了印证影响会计报表认定的帐户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程，这就是所谓的“函证”程序。在我国，函证的回函率非常低，因此笔者通过实例，对函证的有关问题进行探讨。     

审计实务中有关应收账款函证的几点思考

应收账款是企业财务报表审计中的重点项目,而函证是对应收账款进行审计最为有效的程序之一,但是在实务中由于各种原因致使通过函证对应收账款进行审计所获取审计证据的可靠性和有效性大为降低,文章就此问题进行探讨并给出了相应的对策和建议.     

查询法在审计中的运用

<正>查询法一般指审计人员对与审计事项有关的单位或个人进行书面或口头询问,各国的审计准则都把查询法作为收集或获取审计证据的重要方法。如我国《审计机关审计证据准则》规定,审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法收集审计证据;中注协发布的《独立审计具体准则第5号—     

论函证法在应收账款审计中的应用

函证是应收账款审计中必须执行的审计程序。在我国审计工作日趋规范化、制度化、法制化的今天,正确认识、运用函证法,对我国审计事业的发展具有重要意义。本文就注册会计师应收账款函证进行了分析阐述,列举了应收账款函证中存在的问题,并提出了应对措施。     

关于函证的案例与思考

函证作为注册会计师向被审计单位获取审计证据的有效程序,对成功、高效完成审计工作具有极其重要的意义。近年来由于函证程序执行不当所引起的审计失败的案例层出不穷,暴露出注册会计师在函证程序使用过程中存在诸多缺陷。如何才能正确运用函证程序、提高审计质量、避免审计失败呢?本文归纳分析了中国证监会2010以及2008年查处两起的由于函证程序不当导致审计失败的典型案例,由此引申出函证实施过程中易出现的问题,并且得出相关结论以及相应措施。     

高校审计学教学中合作学习式教学法的应用

本文以应付与应收账款的函证程序、实质性分析程序的执行、审计证据三个主题为教学案例,详细探究合作学习式教学法在审计学教学中的具体应用。     

论可靠审计证据的取得

<正>审计证据是审计人员在执行审计业务中,为了形成审计意见所获取的证据。国际会计师联合会发布的《国际审计准则——审计证据》将审计证据分为会计报表所依据的原始凭证与会计记录、其他来源的佐证信息两大类。事实上,审计人员在搜集审计     

审计证据的分类与质量控制

审计证据是审计人员在审计过程中,运用各种审计方法所获得的能够起到证明作用,并可以对审计对象的真实情况做出正确评价的依据。收集、鉴定、综合审计证据是审计工作的核心环节,审计人员必须从审计证据入手,加强审计证据的质量控制,最终在审计实践过程中,达到正确地收集、审查、判断和运用审计证据,从而客观公正地做出审计结论。     

论函证存在的问题及其应对措施

在我国审计工作日趋规范化、制度化、法制化的今天,正确认识、运用审计函证方法,特别是把这一方法与我国审计实践紧密结合起来,对我国审计事业跨世纪发展具有重要意义。《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》共5章,28条。准则对注册会计师实施函证获取审计证据进行了规范。分析了目前函证存在的问题并提出了相的应对措施。     

数字化函证的探索分析

函证是注册会计师为了获取外部证据所采取的一种手段,多用于银行函证和应收账款函证,是执行审计工作的一项重要程序。 函证是否准确会影响银行、会计师事务所、被审计单位、投资者等多方,但往往现有的纸质函证方式过于落后会滋生舞弊现象从而导致审计失败。 近年来,我国相继出台了一系列政策推动函证数字化进程,数字化函证的普及可以有效的防范被审计单位与银行之间的舞弊行为,提高会计师事务所的审计效率和质量,提高会计信息真实性,有利于会计信息监管,切实保障投资者的权益。     

论可靠审计证据的取得

审计证据是审计人员在执行审计业务中,为了形成审计意见所获取的证据。国际会计师联合会发布的《国际审计准则——审计证据》将审计证据分为会计报表所依据的原始凭证与会计记录、其他来源的佐证信息两大类。     

审计函证程序应用实例分析

注册会计师在审计过程中,为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息,以被审计单位的名义向第三方发出询证函,获取和评价审计证据的过程,这就是所谓的“函证”程序。在我国,函证的回函率非常低,因此笔者通过实例,对函证的有问题进行探讨。     

浅议函证在应收账款审计中的运用

本文分析了应收账款审计时,函证的范围、对象、方式、时间的确定,函证的控制,希望对今后的工作有所帮助.     

论国有企业内部审计中的风险导向审计

审计风险的客观性还表现在固有风险的存在。内部审计人员所接触的审计资料是由被审计单位提供的，所需要的审计证据也是从被审计单位内部取得的，而提供的资料是否完整、出据的证据是否真实，审计人员只能凭经验判断，这里就存在着审计风险。