企业为个人承担个税税前扣除政策辅导

为公平税负,规范管理,根据《个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》(国税发〔1996〕199号)和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)等规定,2011年4月28日,国家税务总局发布《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国     

国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告

为公平税负,规范管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）等规定,     

如何确定雇主为其雇员定率负担部分税款的适用税率

根据国家税务总局国税发[1996]199号《关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》，雇主为其雇员定率负担部分税款的计算公式为：     

新税收政策下的奖金支付方式选择

2005年1月21日,国家税务总局颁布了国税发[2005]9号文件《国家税务局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,该通知对全年一次性奖金计算征收个人所得税方法进行了重大调整,该文件的颁布将对纳税人取得的全年一次性奖金应纳个人所得税税款产生重大影响,为此,本文将依据该政策的要求,通过比较纳税人在不同的奖金支付方式下纳税人所应承担的税款,根据利益最大化的原则,帮助纳税人选择合理的奖金支付方式。     

对一次性奖金个税计算方法的质疑

国家税务总局最近就个人取得一次性奖金收入征收个人所得税计算方法下发了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)。对原有的政策进行了调整。国家税务总局下发“9号文件”的初衷是为合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，因而受到广大纳税人、扣缴义务人的极大关注。但笔者对于“9号文件”中有关一次性奖金征税计算方法的合理性提出质疑，因按该办法计算个人所得税将导致奖金收入在税率临界点的税负差别相当大，甚至出现多发一元奖金要多缴几佰元乃至几万元税款的现象，有违公平合理性原则。试举例如下。     

关于“全年一次性奖金计税办法”的探讨

随着财政部、国家税务总局《关于个人所得税修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)的发布,新的全年一次性奖金计税办法终于尘埃落定。该衔接规定以人为本,坚持原则性和灵活性相统一,在很大程度上弥补了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的全年一次性奖金计税办法的弊端,降低了个人所得税纳税人以及单位代扣代缴义务人的税收负担和税务风险。     

工资、薪金个人所得税的纳税筹划

工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资所得适用七级超额累进税率，税率为3％～45％；而对于全年一次性奖金《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，雇员当月内取得的全年一次性奖金，     

试论全年一次奖金收入计证个人所得税的逻辑悖论

对于如何计证全年一次性奖金收入的个人所得税问题。国家税务总局今年先后发出了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）和《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计证个人所得税问题的批复》（[2005]715号）两份文件。较以前的规定进行了较大幅度的调整。[第一段]     

国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复

国税函[2005]715号2005年7月7日北京市地方税务局:你局《关于全年一次性奖金单位负担税款计算方法的请示》(京地税个[2005]278号)收悉。经研究,批复如下:一、根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发[1994]089号)第十四条的规定,不含税全年一     

年终奖节税新招

2005年1月26日,国家税务总局出台了一个新的文件--<国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知>(国税发[2005]9号),对全年一次性奖金的计税方法做出新规定.     

计算全年一次性奖金个税简表

《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一班性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函[2005]715号），明确了纳税人取得全年一次性奖金由单位负担税款时的计算方法。即：“（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数．查找相应适用税率A和速算扣除数A；（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-连算扣除数A）&;#215;（1-适用税率A）：（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；（四）应纳税额=含税的全年一次性奖全收入&;#215;适用税率B-速算扣除数B．”     

如何结合当月工资筹划年终奖个人所得税

一、年终奖适用的税收政策全年一次性奖金,即通常所说的年终奖,是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,先将员工当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,然后进行计算。如果在发放一次性奖金的当月,员工工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数,应将     

税事集萃

<正>两部门明确多项个税优惠政策延续实施财政部、国家税务总局1月16日发布公告，明确延续实施有关个人所得税优惠政策，支持企业创新发展和资本市场对外开放。公告明确，《财政部国家税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部国家税务总局公告2021年第42号）中规定的上市公司股权激励单独计税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。     

年终奖金发放的个人所得税筹划案例解析

2005年1月26日,国家税务总局出台了一个新的文件——《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号),对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定。按照以前的规定,一次性发放数月奖金是单独作为一个月的工资薪金所得,然后按照这个所得来根据九级超额累进税率确定税率,计算缴纳个人所得税。按照这种办法来计征的话,年终奖金发放数额一般较高,其最高适用税率达到25%～35%也是经常的事。于是,“年终奖金分期付款”成为个人所得税筹划的首选方法。而新文件规定,纳税人取得全年一次性奖金,…     

奖金个税筹划案例解析

2005年1月26日，国家税务总局出台了一个新的件——《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定。     

年终奖发放纳税筹划分析

<正>全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对员工全年工作业绩的综合考核情况,向员工发放的一次性奖金。2005年1月26日,国家税务总局出台了一个新的文件——《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号),对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定。新文件     

全面解读9号文寻找筹划新空间

2005年1月,国家税务总局出台了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号,以下简称9号文)。对纳税人取得的全年一次性奖金的计税方法(实行年薪制与绩效工资的也比照执行)进     

对合理规避个人所得税的探讨

国家税务总局2005年1月21日公布的《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）对个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算方法做了调整,新规定自2005年1月1日起实施。对每个企业来说如何充分依据国税发[2005]9号文件政策,既依法缴纳个人所得税,又把应纳个人所得税款降到最低限度是值得研究的一个课题。本文将针对如何吃透国税发[2005]9号文件精神,通过调整员工工资和奖金等收入发放办法来达到合理避税作初步探讨。     

全年一次性奖金如何征税

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题,1月26日,国家税务总局颁布了<国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知>(国税发[2005]9号),此规定自2005年1月1日起实施.但被认为在实质上降低了年终奖个税税率的国税发[2005]9号文件,使不少企业的财务人员颇感困惑:因为根据文件规定的公式,出现了奇特现象--年终奖多发了1元钱,个人所得税却多了275.1元.     

国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题,经研究,现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下:一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速…