论我国公司委托注册会计师审计的制度完善

目前，审计委托权由公司经营者行使是造成注册会计师无法保持应有的独立性，从而导致独立审计失败的重要原因之一．而我国由国有企业改制的国有控股公司（以下简称公司）的内部治理结构上的缺陷又是造成经理层与董事会高度重合、审计委托权实际上由被审计人的经理层行使从而导致审计失败的根本原因。本文根据美国罗伯特·K·莫茨和埃及侯赛因·A·夏拉夫合著的《审计理论结构》中提出的独立性原则得出：要维护注册会计师在审计关系中的独立性并真正做到由完全独立于公司经营者的机构行使审计委托权，有必要从公司外部引进独立的“第四方”作为审计委托人。从短期看，由国有资产监督管理委员会或证券监督管理委员会行使审计委托权不失为当前审计委托模式的现实选择：从长远来看，以保险公司作为“第四方”的财务报表保险制度则应成为我国市场经济体制下独立审计委托模式的最佳选择。     

注册会计师审计失败原因探析

近年来，审计失败案件屡屡发生，注册会计师正在经受着从未有过的信誉危机。分析审计失败的原因，注册会计师本身专业素质不高是一个重要因素，而审计委托代理制度的缺陷、公司治理机制不健全、审计市场供求关系扭曲是深层次的原因。防范审计失败风险就要提高注册会计师专业素养、完善委托代理机制、实行审计轮换制，从上市公司治理结构、法律制度约束等方面入手，以期遏制审计失败发生的几率，提高审计质量与审计信誉。     

公司治理结构与内部审计的内在一致性

这篇章主要探讨了公司治理结构与内部审计之间所存在的内在的、必然的一致性．这种一致性主要体现在双方所具备的共同目标和共同理论基础两个方面。公司作为各种明确的或暗含的委托代理关系的联结体。在委托人与代理人之间必须设置一个激励、惩罚、检查与监督的机制，公司治理结构构成了上述机制的框架与基础．内部审计成为上述机制的技术性控制与实施手段。无论是公司内部治理结构的完善还是内部审计职能的发展．都将服务于达成公司总体目标这一终极目标。双方的共同理论基础主要是委托代理理论和信息经济学。     

基于公司治理视角分析审计委托关系

本文基于公司治理视角分析了公司治理与审计委托之间的关系,认为只有尽责的董事会才是良好的审计委托人。由尽责的董事会按照市场规则进行审计委托,有利于审计市场、资本市场有序发展,最终使社会资源有效配置的市场经济目的得以实现。     

公司治理结构与民间审计关系及职能定位

审计委员会制度作为公司治理结构中一项重要制度安排,是公司治理结构稳定的重要支点之一。在新的公司治理结构中,审计委员会委托注册会计师对上市公司进行审计,注册会计师向审计委员会提交报告;民间审计的主要目标是确定财务报表的公允性;民间审计的主要的职能是鉴证。     

上市公司审计委托人问题及其改进

现行独立审计中审计委托人身份模糊甚至发生了变异,注册会计师处于依从的地位,严重影响了会计师的独立性。因此,有必要对现有的审计关系进行优化,重新设计审计委托权。在目前的情况下,由证监会下设审计委员会委托审计模式较为可行。随着公司治理结构的完善,将来可采用公司独立董事组成的审计委员会委托审计模式。     

上市公司审计委托人问题及其改进

现行独立审计中审计委托人身份模糊甚至发生了变异,注册会计师处于依从的地位,严重影响了会计师的独立性.因此,有必要对现有的审计关系进行优化,重新设计审计委托权.在目前的情况下,由证监会下设审计委员会委托审计模式较为可行.随着公司治理结构的完善,将来可采用公司独立董事组成的审计委员会委托审计模式.     

风险管理目标下的公司治理与内部审计整合研究

我国内部审计一般尚未与公司治理相结合,成为公司治理的有机部分。对风险管理也不够关注,必须要逐步完善企业法人治理结构,明确企业外部和内部的委托代理关系。培养管理者的竞争意识和风险意识,形成内部审计的需求市场,为内部审计的发展创造良好的环境。     

国家治理与国家审计:审计主题差异的理论框架和案例分析

国家审计都源于公共委托代理关系,然而,不同国家甚至同一国家在不同时期的国家审计主题呈现差异化。文章按公共委托代理关系、治理模式、机会主义类型到审计主题这个逻辑,分析国家审计主题差异的原因。应对机会主义的治理机制构造区分为内部-经常性治理模式和外部-非经常性治理模式两种类型,在内部-经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的信息机会主义,信息成为这种治理模式下的主要审计主题;在外部-非经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的行为机会主义,行为成为这种治理模式下的主要审计主题。中美两国政府审计的审计主题差异符合这个理论框架。     

内部治理审计的委托代理分析

内部治理审计是一种全新的内部审计理念,是对内部审计功能及作用领域的重新审视。是基于股东与经营者之间的第一层委托代理关系所形成的所有权监督,是公司治理机制的内部监督机制,是完善公司治理的基石。基于治理层面的内部审计仍然立足于第二层或更低层的委托代理关系,是管理层对下一级进行监督、评价和咨询的管理控制机制。如何协调内部审计在不同委托代理关系中所扮演的不同角色,全面拓展内部审计职能,充分发挥内部审计在公司治理中独立观察者的作用,本文对此进行了研究和探讨。     

基于利益相关者的上市公司审计委托模式的重构

在审计失败屡屡发生的情况下,增强注册会计师独立性是提高审计质量的根本途径。新颁布的审计准则对三方关系定义为构建新的审计模式提供了现实依据。现行审计委托模式下管理者作为审计委托人和被审计人的角色冲突,导致注册会计师无法进行客观公正的执业。本文从利益相关者角度出发重构了我国上市公司审计委托模式,使得影响独立性的审计委托权问题和审计收费问题得以解决。为完善我国内、外部公司治理提供了现实思路。     

论构建上市公司政府介入型审计委托模式

上市公司审计独立性缺失与公司治理结构存在缺陷以及政府监管不足有关,文章对此进行了深入分析,并构建了上市公司政府介入型的审计委托模式。     

独立审计、内部审计与公司治理

人们对审计与公司治理关系的认识在近些年来逐步得以深化,由原来关注外部独立审计对公司治理的作用扩展到内部审计在公司治理中的地位和作用。本文拟从公司治理对审计需求的角度探讨外部审计与内部审计在治理结构中的协同作用。     

浅议公司治理结构和内部审计的关系

公司治理结构是联系企业内部以及外部各利害关系人正式的和非正式关系的制度安排，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。企业委托代理结构中委托人和代理人之间信息、不对称、契约不完全和责任不对等是公司治理结构产生的根本原因。随着公司治理结构的不断改进和完善，为内部审计提供了控制环境和制度环境；而内部审计的有效实施，也为公司治理提供了重要的控制和监督力量，有利于公司治理的完善与发挥作用。所以，内部审计与公司治理是相互支持，相辅相成的关系。     

独立审计、内部审计与公司治理

人们对审计与公司治理关系的认识在近些年来逐步得以深化,由原来关注外部独立审计对公司治理的作用扩展到内部审计在公司治理中的地位和作用。本文拟从公司治理对审计需求的角度探讨外部审计与内部审计在治理结构中的协同作用。     

论内部审计在公司治理结构中的地位和作用

安然、世界通信事件后,内部审计被提到与董事会、管理层、外部审计并列的建立有效公司治理体系的主要条件中,纽约股票交易所规定所有上市公司必须设置内部审计机构,内部审计在公司治理中的作用得到了普遍的重视。本文从委托代理关系入手,分析得出内部审计是公司治理的组成部分,指出内部审计在公司治理中的作用,并提出了保证其发挥作用的地位。     

基于公司治理视角的内部审计研究

内部审计是达到内部控制目标的关键要素,在公司治理结构中起着重要作用,加强内部审计工作,实现内部审计与公司治理的良性互动,可提高公司治理水平和抗风险能力,并使决策更加科学。本文通过分析内部审计与公司治理的关系,针对公司治理视角下内部审计的应用现状,探讨了内部审计工作的未来发展策略,希望治理者能够在公司治理中重视内部审计,健全公司治理结构,使企业经营管理可持续发展。     

审计合谋：理论综述与启示

本文将审计合谋理论从不同的视角进行了评述。审计合谋的委托代理理论视角主要探讨了公司治理结构、审计委托代理模式及审计师的激励与惩罚对审计合谋的影响;审计市场供需视角重点讨论了审计市场的无序竞争、审计市场分割对审计合谋的影响;审计合谋的特殊形式——审计意见够买视角则着重探讨了审计师轮换和审计收费与审计合谋的实证研究。分析了审计合谋理论研究的困境与出路。     

让外部股东掌握独立审计的委托权

让外部股东掌握独立审计的委托权不仅是必要的,而且是可行的.外部股东掌握独立审计委托权不仅可以提高独立审计的质量,而且可以完善公司的治理结构.在股权分置改革中推行的股权分类表决机制和逐步完善的独立董事制度为让外部股东掌握独立审计委托权提供了可行性.     

上市公司为何多年出现审计失败——基于航天通信的案例分析

近年来,一些上市公司频频出现违规行为,而在审计报告上却并没有体现,审计失败问题屡屡发生,审计质量堪忧。这种情况甚至在由知名会计师事务所审计的大型上市公司中也不例外。这严重破坏了资本市场的资源配置机制,损害了广大投资者的利益。选取航天通信公司作为研究案例,从审计主体和审计客体两个角度,探究高素质的会计师事务所在审计高素质公司后仍多年出现审计失败的原因,并据此提出治理审计失败的对策。最后发现高素质的审计人员在自身能力没有问题的情况下,很可能因为审计失败成本低下、竞争激烈等原因而选择与公司合谋,最终导致审计失败。因此,需要在内部加强公司治理、在外部增强监管以提高审计质量,从而推动我国证券市场的良性发展。