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1.
Ngila Mwase 《Revue africaine de developpement》1990,2(1):67-80
Abstract: This paper reviews various foreign exchange management and allocation systems in developing countries, with particular reference to recent experiences in Africa. In view of these experiences, it proposes an administrative system of exchange rate determination and foreign exchange distribution, through a competitive bidding process. Résumé: Cet aritcle qui passe en revue les différents systémes de gestion et d'allocation de devises ayant cours dans les pays en développement, a pour point focal l'expérience récente des pays africains dans ce domaine. En s'inspirant de cette expérience, l'auteur propose un systéme adiministratif permetant de déterminer le taus de change et de répartir les ressorces en devises parun processus d'appel à la concurrence. 相似文献
2.
WILLIAM F. WRIGHT 《Contemporary Accounting Research》1988,5(1):58-69
Résumé. Les méthodes d'inférence de probabilités subjectives que sont l'amplitude directe et la bissection ont été comparées par l'auteur en ce qui a trait à l'exactitude, telle que déterminée par l'environnement (fréquence relative), des probabilités résultant de l'application de ces méthodes et à l'acceptabilité des méthodes d'inférence. Chaque participant à l'expérience a utilisé les deux méthodes et attribué à chacune d'elles une cote d'acceptabilité. L'auteur a mis à la disposition des sujets un logiciel d'inférence interactive, comprenant l'affichage graphique sous forme d'histogramme des probabilités selon les deux méthodes d'inférence, afin de les aider et d'assurer une comparaison plus raffinée des méthodes. Des étudiants de deuxième cycle diplômés en gestion, bien renseignés tant sur le contexte de la tâche que sur les probabilités subjectives, se sont prêtés à l'expérience. L'inférence directe a donné des probabilités subjectives beaucoup plus exactes que la bissection et s'est révélée beaucoup plus acceptable aux yeux des participants. 相似文献
3.
Ichiro Inukai 《Revue africaine de developpement》1997,9(2):88-104
Abstract: This note discusses the factors behind the rapid economic development of Japan this century. Japan's experience as a latecomer in industrialisation has attracted considerable interest in both developed and developing countries, especially after the recent dynamic waves of industrial development in East and South East Asia. While Japan initially adopted a strategy of borrowing knowledge from the backlog of that accumulated among industrialised predecessors, it did not remain an imitator for long, but made a variety of institutional and organisational innovative changes to the original capitalist model. In this note, we argue that one of the most critical innovations has been the creation of enterprise networking which is a system of inter-firm linkages through which market transactions are internalised within a web of enterprises based on division of production processes. We also suggest that these enterprise networks are not, as is sometimes argued, unique to Japanese culture, but that they should be an indispensable part of institutional capacity building in any country. Many developing countries could, therefore, benefit from organising their small formal and informal sector firms into networks of production activities. Résumé: Dans cet article, l'auteur analyse les facteurs sous-jacents à la rapide expansion économique que le Japon a connue au cours de ce sièecle. L'expérience du Japon, tard-venu à l'industrialisation, a suscité un intérèt considerable tant dans les pays développés que dans les pays en développement, notamment aprés les récentes et puissantes vagues de développement industriel en Asie de l'est et du sud-est. Certes, la stratégie initialement adoptée par le Japon a consistéà“emprunter” la somme de connaissances accumulée par ses devanciers dans le processus d'industrialisation, mais il n'a pas conservé longtemps le statut d'imitateur, apportant au contraire diverses innovations institutionnelles et organisationnelles au modéle capitaliste d'origine. L'auteur fait valoir que l'une des innovations les plus fondamentales a été la création des réseaux d'entreprises, système de liaisons permettant d'internaliser les transactions de marché‘ au sein d'un réseau d'entreprises sur la base d'une division des processus de production. Par cette analyse, l'auteur fait valoir que ces réseaux d'entreprises ne dénotent pas, comme on le prétend parfois, une caractéristique particuliére de la culture japonaise, mais qu'ils devraient constituer une composante indispensable du processus de renforcement des capacités institutionnelles dans tous les pays. Par conséquent, de nombreux pays en développement pourraient, avec profit, organiser les petites entreprises de leur secteur structuré et de leur secteur informel en des réseaux d'activités de production. 相似文献
4.
Abstract. An important issue in audit judgment research concerns auditors' use of unaudited book values when making judgments in the presampling phase of the audit. This paper presents a rudimentary model of the auditor's belief revision process with respect to unaudited book values from an audit value estimation perspective. An experiment testing some implications of the model is also presented. The model proposes that the auditor should judge the validity of unaudited book values in the circumstances and use them accordingly when making presampling audit value estimates. The experimental results indicated that the subjects (auditors) used available unaudited book values and that the extent of usage varied over accounts. However, the results also indicated some inaccurate presampling validity judgments which led to overweighting of unaudited book values. Résumé. Une question importante qui préoccupe les chercheurs dans le domaine de la formulation de jugements en vérification a trait à l'utilisation par les vérificateurs de valeurs comptables non vérifiées dans la formulation de jugements au cours de la phase de la vérification précédant l'échantillonnage. Les auteurs présentent un modèle rudimentaire du processus de révision des convictions du vérificateur en ce qui a trait aux valeurs comptables non vérifiées dans une perspective d'estimation de la valeur de vérification. Ils font également état d'une expérience destinée à vérifier certaines des conséquences du modèle. Selon le modèle, le vérificateur devrait juger de la validité des valeurs comptables non vérifiées dans les circonstances et les utiliser en conséquence dans la formation d'estimations de la valeur de vérification avant échantillonnage. Les résultats de l'expérience révèlent que les sujets (vérificateurs) utilisent les valeurs comptables non vérifiées disponibles et que l'étendue de cette utilisation varie avec les comptes. Toutefois, les résultats révèlent aussi l'inexactitude de certains jugements relatifs à la validité antérieure à l'échantillonnage, à la suite desquels une importance trop grande a été accordée aux valeurs comptables non vérifiées. 相似文献
5.
MICHAEL S. H. SHIH 《Contemporary Accounting Research》1996,13(2):505-526
Résumé. L'auteur examine comment le risque d'épuisement des obligations fiscales des sociétés avant la déduction des intérêts débiteurs influe sur leur niveau d'endettement. L'étude diffère des travaux précédents sous trois aspects: 1) elle fait usage de données compilées par l'Internal Revenue Service (IRS) à partir des déclarations de revenus des sociétés plutôt que de données comptables; 2) elle mesure le risque d'épuisement de l'impôt avec plus de précision; et 3) elle fait appel à une méthode reposant sur les séries chronologiques et le calcul des différences d'ordre 1, de sorte que les sociétés servent d'élément d'autocontrôle entre années successives. Ces innovations méthodologiques réduisent les distorsions attribuables à l'erreur de mesure et aux variables omises que l'on retrouvait dans les travaux précédents. Les résultats donnent à penser que, toutes choses étant égales par ailleurs, le risque élevé d'épuisement de l'impôt amène les sociétés à réduire leur utilisation du levier financier. L'étude fournit également des données confirmant pour la première fois que les impôts des particuliers influent de manière sensible sur le niveau d'endettement des sociétés. Les effets des décisions relatives au niveau d'endettement sur d'autres variables font également l'objet de tests dont les résultats confirment les prévisions énoncées dans les travaux théoriques précédents. 相似文献
6.
SARAH BONNER 《Contemporary Accounting Research》1991,8(1):253-269
Abstract. This study investigates whether, in some audit tasks, less experience is required for superior cue measurement than for other components of those tasks and, thus, the overall tasks. Hypotheses are developed based on a consideration of the knowledge needed to perform cue measurement and of how and when that knowledge is acquired. An experiment examined the effects of experience and cue measurement on assessments of control risk and analytical risk. Results indicate that, as predicted, there are experience-related differences in global analytical risk assessments, but those differences are not attributable to differential knowledge about cue measurement. Résumé. La question sur laquelle se penche l'auteure est de savoir si, dans certaines tâches de vérification, l'expérience nécessaire à une mesure supérieure de certains indicateurs est moins grande que celle que nécessitent d'autres aspects de ces tâches et, par conséquent, l'ensemble des tâches de vérification. Ses hypothèses se fondent sur la détermination des connaissances nécessaires pour procéder à la mesure des indicateurs ainsi que du mode et du moment d'acquisition de ces connaissances. Dans le cadre d'une expérimentation, elle analyse les effets de l'expérience et de la mesure des indicateurs sur l'évaluation du risque de non-contrôle et du risque analytique. Les résultats obtenus révèlent que, conformément aux prévisions, il existe des différences liées à l'expérience dans l'analyse globale du risque analytique, mais que ces différences ne sont pas attribuables aux connaissances marginales relatives à la mesure des indicateurs. 相似文献
7.
PHILIP R. BEAULIEU 《Contemporary Accounting Research》1994,10(2):587-623
Résumé. La crédibilité des différents emprunteurs commerciaux, que les prêteurs assimilent à la notion de ? conduite ?, influe sur l'utilisation que font ces derniers de l'information comptable. L'incidence de la crédibilité de la source est subtile par rapport à celle de l'opinion des vérificateurs externes sur l'utilisation des états financiers dans d'autres contextes. L'auteur pose l'hypothèse selon laquelle les faits comptables doivent être positifs (c'est-à-dire avaliser le prêt) pour que les faits relatifs à la conduite des emprunteurs influent sur les jugements des prêteurs et sur leurs décisions de prêt. Les faits liés à la conduite des emprunteurs n'auront pas d'incidence appréciable sur les jugements ou les décisions de prêt si les faits comptables sont négatifs (c'est-à-dire qu'ils incitent le prêteur à refuser le prêt). Cette interaction entre les faits comptables et la conduite des emprunteurs devrait s'accentuer à mesure que les prêteurs acquièrent de l'expérience et élaborent des critères qui leur permettent d'évaluer cette conduite. L'auteur s'est livré à une expérience dans le cadre de laquelle des prêteurs ont lu une demande de crédit qui contenait certains faits d'ordre comptable, des faits relatifs à la conduite de l'emprunteur et divers autres renseignements; les faits comptables et les faits portant sur la conduite ont été manipulés de façon qu'ils soient tantôt positifs, tantôt négatifs, ce qui a donné lieu à quatre versions de la demande de crédit. Les prêteurs recommandaient ensuite l'autorisation ou le refus du prêt et estimaient la probabilité que ce dernier soit intégralement remboursé (estimation du risque). L'expérience a permis d'établir les conséquences interactives des faits comptables et des faits liés à la conduite des emprunteurs sur les décisions de prêt et les estimations du risque formulées par les prêteurs, mais les interactions entre les faits comptables et la conduite ne variaient pas, de façon générale, avec le niveau d'expérience. Une différence est cependant digne de mention: les prêteurs expérimentés n'ont jamais autorisé de prêts lorsque les faits comptables étaient négatifs, ce qui n'est pas toujours le cas des prêteurs inexpérimentés. 相似文献
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Résumé. Les vérificateurs, les responsables de la réglementation et les universitaires s'intéressent à la pratique du ? leurre-prix ? et à sa relation avec l'objectivité du vérificateur. Cette question a même fait l'objet de plusieurs modèles analytiques. Ces théories n'ont cependant jamais été testées, principalement à cause de l'absence de données concrètes relatives à d'importantes variables contextuelles. Les auteurs de la présente étude élaborent un modèle à périodes multiples s'appliquant à la pratique du leurre-prix et à l'objectivité du vérificateur et l'expérimentent dans des marchés de laboratoire en recourant à la méthodologie de l'économique expérimentale. Leur étude vient enrichir la documentation existante sous deux rapports. D'abord, il s'agit de l'une des premières études à produire une argumentation empirique et à expérimenter la théorie de la relation entre la pratique du leurre-prix et l'objectivité. Ensuite, le modèle repose sur un raisonnement nouveau relatif à la pratique du leurre-prix et à sa relation avec l'objectivité du vérificateur. La pratique du leurre-prix et l'atteinte à l'objectivité, qui se manifestent indépendamment des coûts exogènes des opérations, sont le résultat de la prémisse d'une variation transversale dans les coûts et la qualité de la vérification et d'un avantage relatif à l'information qui échoit à un couple vérificateur attitré-client en ce qui a trait à l'évolution de ces dimensions de la vérification. Les auteurs ont appliqué le modèle pendant un certain nombre de périodes à des marchés de laboratoire réunissant plusieurs acheteurs et plusieurs vendeurs. Ils ont observé seize de ces marchés dans le but de vérifier la valeur prédictive du modèle en ce qui a trait aux prix et à l'information communiquée. L'expérience est concluante quant à la pratique du leurre-prix, mais elle n'est pas convaincante en ce qui a trait à la prévision exacte des prix. L'expérience confirme également la validité des prévisions relatives à l'information communiquée, les vendeurs ne s'éloignant de la vérité (et faisant une entorse à l'objectivité) que lorsque les profits supplémentaires qu'ils sont susceptibles d'en retirer sont supérieurs aux coûts supplémentaires que risque d'entraîner la communication d'information inexacte. L'on peut obtenir les données relatives aux marchés de laboratoire utilisées dans le présent document en en faisant la demande aux auteurs. 相似文献
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Rethinking Development Strategy in Africa: The Imperative and Prospects Of Human-Centred Development
Sadig Rasheed 《Revue africaine de developpement》1995,7(2):173-198
Abstract: What prospects are there for a fundamental improvement of human conditions and what does it take to achieve human-centred development in Africa? These arc the central issues which this article addresses. Starting off from an assessment of an increasingly deteriorating socio-economic situation, the paper argues that the reversal of Africa's economic decline and unfavourable human and social conditions cannot be achieved on the basis of the current adjustment-based economic reform policies. It further argues that a fresh vision is urgently needed on the part of all concerned — first and foremost the African people and governments but also the global community — to implement with purposefulness development strategies and policies that are truly responsive to the intertwined requirements of economic transformation and human development. Development strategies that are negligent of these requirements would remain grossly defective in their design and delinquent in their intent. The paper goes on to outline the implications of such a responsive approach in terms of the needed policy shifts and resource targeting. The final part of the paper examines the prospects for a fundamental rethinking of development strategy in Africa and also for a responsive development cooperation ethic in support thereof. Prospects of the latter are judged not to be sufficiently favourable, which leaves no choice for the Africans but to regain the initiative and truly assume the responsibility for changing their economic, social and political fortunes through deliberate and decisive actions. Opportunities for the unfolding of this scenario are also examined within the context of the nature of governance and an emerging and increasingly proactive civil society. Résumé: Quelles sont les perspectives d'une amélioration fondamentale de sort de l'homme et que faut-il pour réaliser en Afrique un développement à visage humain? Telles sont les questions centrales qu'aborde cet article. Partant d'une évaluation de la situation - socio-économique qui se dégrade de plus en plus, l'articlc soutient que les politiques actuelles de réforme économiques axées sur l'ajustement ne peuvent pas réussir à mettre fin au déclin economique et à la situation humaine et sociale défavorable. II soutient en outre qu'il faudrait de toute urgence une vision nouvelle de la part de tous les intéressés - avant tout les peuples ct les gouvernements africains, mais également la communauté internationale - pour mettre en oeuvre de manière constructive des stratégies et des politiques de développement qui répondent véritablement aux critères intimement liés de transformation économique et de développement humain. Les stratégies de développement qui négligent ces critères resteront notoirement défectueuses dans leur conception et coupables dans leur intention. L'article poursuit en présentant les implications d'une telle approche positive, en termes de modifications des politiques et de ciblage de ressources. La dernière partie de l'article examine les opportunités d'une conception fondamentalement nouvelle de la stratégic de développement en Afrique, ainsi que celles d'une éthique de coopération au développement à l'appui d'une telle stratégic L'article estime que les perspectives dans ce domaine ne sont pas suffisamment favorables. Aussi, les Africains n'ont-ils d'autre choix que de reprendre l'initiative et d'assumer véritablement la responsabilité d'un changement de leur situation économique, sociale et politique, à travers des actions délibérées et décisives. Les chances de concrétisation de ce scénario sont également examinées dans le context de la gouvernance et de l'émergence d'une société civile caractérisee par une synergie croissante. 相似文献
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Abstract. The Australian standard on investments in associated companies first took effect in 1984. It prohibited the use of equity accounting in the primary financial statements but required the provision of supplementary equity accounting disclosures. Prior to this, firms voluntarily adopted either of the alternative cost and equity methods in their primary financial statements. This paper contributes to the positive accounting literature by analyzing the accounting policy choice of listed Australian companies in the first year in which the standard took effect. Noncompliance with the standard took the form of either adopting the equity method in the primary financial statements or using the cost method without supplementary disclosures. We focus on the choice of noncompliance procedures. The results support the contractual efficiency but not the alternative opportunistic behavior perspective on accounting method choice. They indicate that the choice is associated with the proportion of listed associates, the materiality of investments in associates, and the existence of guarantees but not with the degree of ownership nor the number of associates. Résumé. La premiére norme australienne au sujet des participations dans des sociétés apparentées remonte à 1984. Cette norme proscrit le recours à la méthode de la comptabilisation à la valeur de consolidation dans les états financiers de base, tout en exigeant la présentation d'information complémentaire préparée selon cette méthode. Auparavant, la comptabilisation des participations à la valeur d'acquisition ou à la valeur de consolidation était laissée à la discrétion des entreprises dans leurs états financiers de base. Les auteurs ajoutent ici aux écrits portant sur la théorie comptable positive en analysant le choix des méthodes comptables effectué dans les sociétés australiennes dont les valeurs sont cotées, au cours de la première année d'existence de la norme. Le non-respect de la norme se manifeste tantôt par l'adoption de la méthode de la comptabilisation à la valeur de consolidation dans les états financiers de et base tantôt par celle de la méthode de comptabilisation à la valeur d'acquisition sans information complémentaire. Les auteurs s'intéressent particulièrement au choix des avenues de non-conformité. Les résultats obtenus confirment l'efficience du contrat mais non l'autre perspective, celle du comportement opportuniste en ce qui a trait au choix de la méthode comptable. Ils révèlent que le choix de la méthode est lié à la proportion de sociétés apparentées dont les valeurs sont cotées, à l'importance des participations dans les sociétés apparentées et à l'existence de garanties, mais qu'il n'est pas lié aux pourcentages de participation ou au nombre des sociétés apparentées. 相似文献
11.
Abdalla Bujra 《Revue africaine de developpement》1995,7(2):1-34
Abstract: The introduction starts by arguing the case for “preparing for the future”. Such preparation requires a serious scientific undertaking and warns African governments from the simplistic approaches of consultants, who claim to be “experts” at divining “prophesizing” the future. A brief survey is then made of the various attempts to prepare for the future during the last 30 years. It is asserted that, these attempts have not been implemented and have been overwhelmed by the “crises management culture” of the last 15 years. The themes and issues presented by the contributors are then discussed in terms of what the contributors thought were the causes of Africa's crises, what major long-term trends they have identified and what long-term strategies they suggest. Some probable future scenarios are then presented with regards to Africa's position in the global system (both economic and political) and other normative scenarios of several probable futures for Africa. Finally the Malaysian experience, its vision and programme to become a developed country by 2020 is discussed briefly as an example for Africans to study carefully and integrate what is useful in their strategies. In preparing for the future, Africa should use the comparative approach, of looking at the experiences of other countries, rather than carry out this important undertaking in isolation. Résumé: L'introduction commence par l'analyse de la préparation de l'avenir. Une telle préparation fait appel à une démarche scientifique sérieuse et met en garde les gouvcrncments des pays africains contre les approches simplistes des consultants qui pretendent etre des “experts” en matiere de “prediction” de l'avenir. Le document passe ensuite brièvement en revue les diverses tentatives faites par des pays africains, et non africains ces trente dernières années, pour préparer l'avenir. Cependant, ces tentatives n'ont pas été mises en oeuvre et ont été noyées par la “culture de la gestion de crises” au cours des quinze années écoulées. Les thèmes et les questions présentés par les participants ont été ensuite examinés pour déterminer les causes qu'ils trouvent à ces crises, les tendances et les stratégies à long terme qu'ils ont identifiées et qu'ils proposent. Quelques scénarii futurs probables ont été ensuite présentés concernant la situation de l'Afrique dans le système économique et politique mondial et d'autres scénarii normatifs de diverses autres probabilités de futur pour l'Afrique. Enfin, le document examine brièvement l'expérience de la Malaisie, sa perception du développemcnt et son programme pour transformer ce pays en un pays dévéloppé d'ici à l'an 2020, comme un exemple que les pays africains pourraient étudier minutieusement pour intégrer à leurs stratégies les aspects qu'ils jugeront utiles. Pour préparer l'avenir, l'Afrique doit utiliser la méthode comparative et s'inspirer de l'expérience d'autres pays plutôt que de mener cette importante entreprise en vase clos. 相似文献
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LAWRENCE A. PONEMON 《Contemporary Accounting Research》1992,9(1):190-211
Résumé. L'auteur propose l'utilisation de la théorie du raisonnement moral à titre de déterminant valide de la sous-évaluation du temps de vérification. En recourant à la méthodologie du laboratoire expérimental auprès d'un échantillon de 88 vérificateurs d'un cabinet national d'experts-comptables, l'auteur a observé une sous-évaluation réelle du temps de travail dans une tâche de vérification. Les résultats obtenus démontrent que la sous-évaluation est reliée de faαon systématique au niveau de raisonnement moral du vérificateur, mesuré à l'aide du test de jugement moral de Rest (Defining Issues Test ou DIT). Les participants dont les résultats au DIT étaient relativement faibles sont ceux qui sous-évaluaient le plus le temps de travail. Les résultats démontrent également que bien que l'insuffisance du temps alloué ait une incidence sur le comportement, la pression à l'uniformité est le facteur qui influe le plus sur la sous-évaluation. En somme, l'étude qui suit contribue de trois faαons importantes aux écrits touchant la vérification et la psychologie. Premièrement, elle établit l'importance du fait que la pression à l'uniformité est un antécédent de la sous-évaluation. Deuxièmement, elle montre que le raisonnement moral du vérificateur explique le comportement réel de sous-évaluation dans le contexte de pressions liées au travail. Troisièmement, elle révèle une sous-évaluation marquée en contexte de simulation de la vérification. 相似文献
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D. ERIC HIRST 《Contemporary Accounting Research》1994,11(1):405-422
Abstract. Generally accepted auditing standards, auditing textbooks, and firm audit manuals indicate that, other things equal, the presence of significant monetary incentives based on financial results increases the inherent risk of material misstatement, and higher inherent risk should ordinarily cause the auditor to exercise a heightened degree of professional skepticism in conducting the audit. This article addresses the following basic research question: Are auditors sensitive to management's incentives to manage earnings? Research that examines whether auditors distinguish between explanations provided by managers with different incentives is important because audit standards indicate that inquiry of management can assist the auditor in evaluating significant unexpected differences. Two experiments were conducted. The first experiment explored whether management-buyout-induced incentives to make income-decreasing accruals affect auditors' judgments of the probability that a material misstatement exists. As predicted, auditors were sensitive to these incentives. The second experiment explored whether bonus-induced incentives affect auditors' judgments of the probability that a material misstatement exists. The auditors agreed that bonus plans such as the one in the experiment create incentives for management to make income-increasing or income-decreasing accruals depending on the terms of the plan. However, the auditors' judgments were unaffected by whether the unexpected difference and management's incentives were congruent. The auditors opted for potential audit effectiveness rather than potential audit efficiency by assuming that—on balance—management had incentives congruent with the unexpected overstatement. Résumé. Selon les normes de vérification généralement reconnues, les manuels de vérification et les guides de vérification des cabinets comptables, toutes choses égales par ailleurs, la présence d'encouragements monétaires substantiels basés sur les résultats financiers accroît le risque inhérent d'inexactitudes importantes, et un risque inhérent supérieur doit normalement amener le vérificateur à exercer davantage de vigilance dans la réalisation de sa mission de vérification. L'auteur s'intéresse à la question fondamentale suivante: les vérificateurs sont-ils sensibles aux motivations de la direction à user d'astuces comptables aux fins de l'établissement des bénéfices? Les recherches visant à déterminer si les vérificateurs établissent une distinction entre les explications fournies par les gestionnaires dont les motivations sont différentes revêtent beaucoup d'importance, compte tenu du fait que les normes de vérification indiquent que les demandes de renseignements de la direction peuvent aider le vérificateur à évaluer les écarts inattendus appréciables. Deux expériences ont été menées. La première avait pour but de déterminer si les motivations à agir sur les comptes de régularisation de manière à réduire les bénéfices, induites par un rachat de l'entreprise par les cadres, ont une incidence sur les jugements des vérificateurs relatifs à la probabilité d'inexactitudes importantes dans les déclarations. Conformément aux prévisions, les vérificateurs se montrent sensibles à ces motivations. La seconde expérience visait à déterminer si les motivations induites par les primes ont une incidence sur les jugements des vérificateurs en ce qui a trait à la probabilité de l'existence d'inexactitudes importantes. Les vérificateurs conviennent que les systèmes de primes, comme celui de la seconde expérience, motivent la direction à agir sur les comptes de régularisation de façon à augmenter ou réduire les bénéfices, selon les conditions du système. Toutefois, les jugements des vérificateurs ne sont pas influencés par le fait que l'écart inattendu dans les bénéfices et la motivation de la direction sont reliés. Les vérificateurs optent pour l'efficacité potentielle de la vérification plutôt que pour son efficience potentielle, en supposant que, dans l'ensemble, la direction présente des motivations qui vont dans le sens des surestimations inattendues en matière de bénéfices. 相似文献
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Samir Amin 《Revue africaine de developpement》1995,7(2):35-50
Abstract: The study proposes a critical review of the national modernization project on which every African country embarked as from 1960. Beyond the number of variants of this project based on the social content of the national liberation movement and the development strategy options implemented, the author reviews what he considers to be their common denominator, applicable to the entire third world for the whole post-war (1945-90) period which he calls the Bandoung period. He describes it as a bourgeois project, although there is no real national bourgeoisie: an attempt to build “capitalism without capitalists”. He then proposes a list of its achievements, on the basis of his own criteria, that of national construction and those of the populism of some experiences. He also proposes a classification based on the supreme criterion of the logic of capitalist globalization, that of the capacity of new industries to be competitive on world markets and explains Africa's failure from this standpoint by the delay caused by colonization in solving the agricultural problem. In the light of these considerations, he reviews the nature of the challenges raised today by globalization and outlines the main features of the transformations required in the design of national and regional policies and in the organization of the world system which could sustain a new departure for Africa. Résumé: L‘étude propose une lecture critique du projet national de modernisation dans lequel l'ensemble des pays africains se sont engagés à partir de 1960. L'auteur examine, par delà la variété des variantes de ce projet tenant au contenu social du mouvement de libération national et aux options de stratégie de développement mises en oeuvre, ce qui lui apparaît constituer leur dénominateur commun, caractéristique de toute la période de l'après guerre (1945-90) pour l'ensemble du tiers monde. II qualifie cette période de Bandoung. II catalogue ce projet de bourgeois, en dépit de l'absence d'une véritable bourgeoisie nationale, et l'analyse comme une tentative de construction “d'un capitalisme sans capitaliste”. II propose ensuite un bilan de ses réalisations, sur la base de ses propres critères, celui de la construction nationale et ceux du populisme de certaines expériences. II propose également un classement fondé sur le crière suprême de la logique de la mondialisation capitaliste, celui de la capacité des industries nouvelles de faire face à la compétition sur le marché mondial et explique l’échec africain de ce point de vue par le retard que la colonisation a apportée à la révolution agricole. A à lumière de ces considérations il examine la nature des défis que la mondialisation constitute aujourd'hui et brosse les grands traits des transformations que s'imposent dans la conception des politiques nationales et régionales et dans l'organisation du système mondial, susceptibles de soutenir un nouveau départ de l'Afrique. 相似文献
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Résumé. Cette étude se penche sur l'effort en terme de temps de révision des chefs de groupe en vérification (tel que reflété par leurs estimations du temps requis pour la révision du dossier de vérification) et la mesure dans laquelle cet effort est orienté par une autre activité importante du chef de groupe: la planification initiale de la mission de vérification. La planification initiale de la vérification est conditionnée par l'identification de certaines zones critiques dans la note de planification. Les pressions temporelles et les caractéristiques individuelles du vérificateur sont également étudiées, car les recherches antérieures en vérification semblent indiquer qu'elles sont susceptibles d'influencer la révision du chef de groupe. Cette analyse est fondée sur les réponses, provenant de soixante-treize chefs de groupe de dix grands cabinets d'experts-comptables, à un cas de vérification. Les résultats indiquent que: 1) les chefs de groupe font preuve d'un consensus raisonnable en budgétisant plus de la moitié du temps de vérification pour la révision, 2) le plan initial de vérification oriente leur révision ultérieure, 3) les pressions au niveau du temps n'influencent pas de façon significative leurs estimations relatives au temps de révision, et 4) l'appartenance à un cabinet, le niveau d'expérience de vérificateur, et l'effort de planification initiale sont reliés aux différences des pratiques et des perceptions de la révision par le chef de groupe. La fin de cet article comporte une discussion des conséquences de ces résultats en regard de la pratique et des recherches ultérieures. 相似文献
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《Revue africaine de developpement》2001,13(1):145-172
While the African Development Bank Group strives to be the leading development finance institution in Africa, the link between research and development policy in an international financial intermediary is not always obvious. This paper expounds the logic of this crucial relationship and makes the case for enhancing the role of the ADB as a knowledge and information centre, providing sound intellectual leadership within the context of African development issues. The development process includes the fostering of research and intellectual ideas, which not only support the Bank's traditional lending activity but also promote discussion and inquiry into the socio‐economic problems and challenges of the region. Multilateral Development Banks including the ADB have increasingly recognized that to tackle these challenges, they must play a major role as knowledge intermediaries in addition to their financial intermediation functions based on the need to explore the causes, dimensions and inter‐linkages of economic growth, poverty, population growth, as well as ensuring that operational policies constitute a relevant and effective response to the problems of its member states. In this respect the Bank has made modest contributions to economic knowledge and policy in Africa in three key areas: (1) policy co‐ordination through country policy dialogue and sectoral policy formulation as well as post‐evaluation studies; (2) development research and dissemination encompassing the African Development Report, an annual survey of economic and social progress in Africa; the African Development Review, a journal for the study and analysis of development policy issues with particular reference to Africa; the Economic Research Paper series, which aims to stimulate discussions on Bank sponsored research findings and Statistical Information; and (3) support for research institutions and capacity building in the form of training and scholarships among the regional member countries (RMCs). However, despite the Bank's best efforts, research functions have not attained their potential, hindered significantly by weaknesses that derive fundamentally from structural causes, notably the organization and location of research, its leadership, scarcity of resources, and the corporate environment and support for a vibrant research culture. The paper concludes by outlining ways of enhancing the Bank's role as a knowledge centre on African development policy issues in the short to medium term within the existing framework. Bien que le Groupe de la Banque africaine de développement s'emploie àêtre la première institution de financement du développement en Afrique, il n'est pas toujours aisé, pour autant, d'établir une relation entre la recherche et la politique de développement au sein d'une institution qui sert d'intermédiaire financier international. Ce document présente la logique qui sous‐tend cette relation vitale et préconise le renforcement du rôle de la BAD en tant que centre de savoir et d'information, chargé de donner des orientations intellectuelles fiables pour résoudre les problèmes de développement auxquels l'Afrique est confrontée. Le processus de développement inclut la promotion de la recherche et de concepts intellectuels qui, non seulement, viennent soutenir les activités de prét traditionnelles de la Banque, mais favorisent également les échanges de vues et l'analyse des problèmes et des défis socio‐économiques régionaux. Les banques multilatérales de développement, y compris la BAD, reconnaissent de plus en plus que pour relever de tels défis, outre leurs fonctions d'intermédiaires financiers, elles doivent jouer un rôle important d'intermédiaires du savoir, en raison de la nécessité d'étudier les causes, l'ampleur et les relations qui existent entre la croissance économique, la pauvreté et la croissance démographique. Par ailleurs, il leur incombe de veiller à ce que les politiques opérationnelles apportent une solution pertinente et efficace aux problèmes de leurs États membres. À cet égard, la Banque a un peu contribuéà l'amélioration des connaissances et des politiques économiques en Afrique dans trois domaines clefs: (1) la coordination des politiques, à travers la concertation sur l'action à mener, la formulation des politiques sectorielles et les études d'évaluation rétrospective; (2) la recherche sur le développement et sa diffusion, qui inclut le Rapport sur le développement en Afrique, revue annuelle des progrès économiques et sociaux de l'Afrique; la Revue africaine de développement, journal spécialisé dans l'étude et l'analyse des questions relatives aux politiques de développement, qui met un accent particulier sur l'Afrique; les Documents de recherche économique, qui visent à stimuler les discussions sur les conclusions des recherches financées par la Banque et les Informations statistiques; et (3) l'appui aux institutions de recherche et au renforcement des capacités, par le biais de programmes de formation et de bourses en faveur des pays membres régionaux. Toutefois, en dépit des efforts déployés par la Banque, le potentiel de recherche n'a pas été pleinement exploité en raison des gros obstacles que constituent les faiblesses liées, pour l'essentiel, à des lacunes structurelles, notamment, l'organisation de la recherche et les lieux où elle s'effectue, les chefs de file en la matière, la rareté des ressources, l'environnement institutionnel et le manque d'appui à une culture dynamique de recherche. Pour conclure, le document définit les voies et moyens propres à renforcer le rôle de centre de savoir joué par la Banque dans le contexte actuel, s'agissant des questions de politique africaine de développement à court et à moyen terme. 相似文献
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ANIKPO N'TAME 《Revue africaine de developpement》1995,7(2):209-244
Résumé: L'exploration du futur est certes un exercice peu courant dans l'histoire de l'encadrement du développement en Afrique, mais elle est en train de s'imposer comme le moyen par lequel les communautés africaines pourront s'approprier leur avenir. le construire et le dominer. II est bien connu qu'en dernier ressort, le pouvoir appartient à celui qui aura réfléchi par anticipation. Personne ne peut non phis nicr la préséance de la réflexion sur l'action et celle du cadre conceptuel sur les opérations. L'entrée dans le sujet s'est faite par l'intermédiate d'un essai de rétrospective environnemntale vu sous le triple angle des facteurs de risques, des problèmes induits et de l'impact des politiques passées et en cours sur l'état de la ressource environnementale. Puis, des éléments ont été proposés pour tenter de répondre aux questions de l'éditeur: l'Afrique va t-elle vers une catastrophe écologique à l'horizon 2025 ? Quelles stratégies privilégier ? Pour y répondre, il nous est apparu opportun de montrer qu'il y a une pluralité de futurs dans le champ du possible. En d'autres termes, nous avons estimé nécessaire de l'appeler que l'avenir reste ouvert. De ce fait, à partir de quatre incertitudes critiques prises deux à deux: La conscience écologique, «la productivité» des agrosystèmes, la capacité de lutte contre la pauvreté et la coopération internationale — nous avons élaboré l'ossature de quatre scénarios applicables à l'échelon national et qui pourraient l'étre aussi à la majorité des pays africains. Ce sont par ordre de présentation: Scénario 1: Oraison pour la mort de deux frères jumeaux, le Doumier et le Kanté Scénario 2: Le Framiré danse au son de l'hymne national Scénario 3: L'arrogance de l'Eucalyptus Scénario 4: Les noccs du Fraké et du Teck Enfin, pour tenter d'éviter la catastrophe et améliorer le sort de l'environnement en Afrique, trois directions ont été mises en évidence, qui interpellent et renvoient aux fondcments du développement humain durable: la première concerne l'indispensable consensus autour d'un minimum d'objectifs de long terme, une sorte dc projet de société dont il est nécessaire de se doter. La deuxième met l'accent sur un enjeu majeur: l'éducation, la recherche scientifique ct technologiquc. La troisième direction enfin, qui rélève du pur bon sens, suggère que l'on capitalise l'immense expérience des femmes africaines dans la gestion de l'environncment et des ressources naturelles. Abstract: Exploration of the future is not a very common development management exercise in Africa, but is becoming increasingly widespread as the means by which African communities can assume responsibility for their future, shape it and control it. It is well known that power lies with those who think ahead of events. It is undeniable that reflection takes precedence over action and the conceptional framework over operations. The subject was approached from a tentative environmental review, from three standpoints, namely risk factors, problems generated and the impact of past and on-going policies on the environment. Then attempts were made to provide possible answers to the editor's questions: Consequently, on the basis of four critical uncertainties considered in pairs - ecological awareness, the productivity of the agrosystems, the capacity for poverty alleviation, and international cooperation - we prepared a framework of four scenarios applicable at national level and also to the majority of African countries. These are, by order of presentation: Scenario 1: Funeral oration for twin brothers: Doom and Shea. Scenario 2: The Framire dances to the sound of the national anthem. Scenario 3: The arrogance of the Eucalyptus. Scenario 4: The marriage of the Frake and Teak. Finally, in an attempt to avoid disaster and improved the fate of the environment in Africa, three directions were highlighted which call on, and refer back to, the bases of sustainable human development: the first concerns the vital consensus around a minimum of long-term objectives, a sort of future plan which is necessary. The second focuses on a major challenge: education, scientific and technological research. Finally, the third direction which is a matter of common sense, suggests that we make use of the vast experience of African women in the management of the environment and natural resources. 相似文献
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Abstract. This study examines the possible economic impact of a firm's decision to switch its inventory costing to LIFO. The contradictory conclusions of previous studies may stem from their use of empirical research methods (e.g., the market model) with overly strong assumptions. The current study applies an alternative approach; it utilizes a research method which relies on two versions of the second degree stochastic dominance criterion: the standard second degree stochastic dominance and stochastic dominance with lending and borrowing. These criteria examine changes in stockholders' welfare by considering simultaneously risk and possible outcomes in a more general manner. They do not require the assumptions of the market model, nor do they necessitate the estimation of specific risk measures such as stock beta. The stochastic dominance approach is applied to a sample of firms that switched from FIFO to LIFO, and to a control group of firms that did not. The results do not support the hypothesis that stockholders' welfare is affected by corporate LIFO adoption. Résumé. Cette étude examine les effets économiques possibles de la décision d'une firme, de changer sa méthode d'évaluation des stocks pour celle de l'épuisement à rebours (DEPS). Les conclusions contradictoires d'études antérieures peuvent découler de leur recours à des méthodes de recherche (e.g. le modèle de marché) empiriques comportant des hypothèses exagérées. La présente recherche applique une autre approche; elle utilise une méthode de recherche fondée sur deux versions du critère de dominance stochastique de deuxième degré: la dominance stochastique de deuxième degré fondamentale (de base) et la dominance stochastique avec possibilité de prêt et d'emprunt. Ces critères examinent les modifications à la richesse des actionnaires en envisageant simultanément le risque et les conséquences possibles d'une façon plus générale. Ils n'exigent pas les hypothèses du modèle de marché et ne nécessitent pas non plus l'estimation de mesures de risque systématique telles que le Beta du titre. L'approche de dominance stochastique est appliquée à un échantillon de sociétés ayant passé de l'épuisement successif (PEPS) à l'épuisement à rebours (DEPS), ainsi qu'à un groupe témoin de sociétés n'ayant pas changé de méthode. Les résultats ne confirment pas l'hypothèse que la richesse des actionnaires est affectée par l'adoption de la méthode de l'épuisement à rebours (DEPS). 相似文献
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Abstract. This paper presents the results of 16 laboratory markets designed to test the theoretical assertion that, when disclosures are credible, managers/sellers will fully disclose private information to potential investors/buyers. Sellers are predicted to disclose all information so as not to be classified as having the worst possible information. This experiment manipulated two treatments: the number of disclosure options available to the seller and the buyers' knowledge of those disclosure options. The results show that, after repeated dealings between sellers and buyers, the sellers moved toward full disclosure. Buyers adjusted their bidding strategies in response to the seller's disclosure strategy in all markets except those that had both (1) a large number of disclosure options and (2) no knowledge by buyers of the disclosure options. These results may provide some perspective on the market-based results that show that investors do not react in a fully skeptical fashion with respect to managerial disclosures. Our results suggest that knowledge of the menu of disclosure options may increase the speed of markets adjusting to disclosures, particularly when the menu of disclosure options is large. Résumé. Les auteurs présentent les résultats de l'étude en laboratoire de seize marchés à partir desquels ils ont voulu vérifier l'affirmation théorique selon laquelle, lorsque l'information communiquée est vraisemblable, les gestionnaires-vendeurs présentent intégralement l'information privilégiée aux investissieurs-acheteurs potentiels. La décision des vendeurs de communiquer intégralement l'information serait motivée par leur désir de ne pas laisser supposer que l'information qu'ils possèdent est extrêmement négative. Dans le cadre de cette expérience, les auteurs ont abordé la question sous deux angles: le nombre d'options dont dispose le vendeur en matière de présentation de l'information et la connaissance de ces différentes options chez l'acheteur. Les résultats démontrent qu'après plusieurs séances de négociation entre vendeurs et acheteurs, les vendeurs consentaient à la présentation intégrale de l'information. Les acheteurs adaptaient leur stratégie d'offre en réponse à la stratégie de présentation de l'information du vendeur dans tous les marchés, à l'exception des marchés caractérisés à la fois par 1) un nombre important d'options de présentation de l'information et 2) aucune connaissance, chez les acheteurs, des options de présentation de l'information. Ces résultats pourraient ouvrir certaines perspectives en ce qui a trait aux résultats, fondés sur le marché, qui démontrent que les investisseurs ne mettent pas systématiquement en doute l'information présentée par les gestionnaires. Les résultats de l'étude laissent supposer que la connaissance des différentes options de présentation de l'information peut accélérer l'adaptation des marchés à la présentation de l'information, en particulier lorsque les options de présentation sont nombreuses. 相似文献
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JOYCE E. BERG 《Contemporary Accounting Research》1994,10(2):547-556
Abstract. Experimental economics is an increasingly important tool in accounting research. This paper examines how the accounting experimentalists' expertise in design, institutional knowledge, and theory can be used to enlighten policy debate. Two recent economics-based experiments examining tax policy and audit education are used to highlight these ideas and show where careful attention to theory would shift the direction of research, making it more applicable to contemporary policy issues. Résumé. L'économique expérimentale est un instrument de plus en plus important en recherche comptable. L'auteure examine comment les aptitudes des expérimentateurs comptables en ce qui a trait à la définition des problématiques, leur connaissance des institutions et leur bagage théorique peuvent servir à éclairer le débat politique. Deux expériences récentes qui s'appuient sur l'économique portent sur la politique fiscale et la formation des vérificateurs et son employées pour jeter un nouvel éclairage sur ces idées et pour illustrer comment l'intérêt pour la théorie devrait modifier le cours de la recherche, en la rendant davantage applicable aux problèmes politiques contemporains. 相似文献