预计未来现金流量现值主要问题的认识与处理

2006版《企业会计准则——基本准则》将预计未来现金流量现值归为会计计量属性之一,同时,《企业会计准则第8号——资产减值》、《企业会计准则第21号——租赁》都对预计未来现金流量现值的使用作出了较为全面的规定,但从目前企业会计实践来看,预计未来现金流量现值的使用仍存有许多问题亟待解决。     

现值计量属性在会计准则中的应用

新《企业会计准则——基本准则》规定：“在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量.”该规定与国际会计准则委员会《编报财务报表的框架》第100项的规定基本一致,在财政部新颁布的具体会计准则中也得到广泛应用.     

固定资产可收回金额的确定方法

《企业会计准则——固定资产》规定，当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提固定资严减值准备。而如何确定可收回金额，准则和制度都只是给出了计量原则，即以资产的销售净价与预期从该资产的持续使用中和寿命结束时的处置中形成的现金流量现值两者之中较高者作为固定资产可收回金额。其中销售净价是指资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。究竟如何确定销售净价和未来现金流量现值，准则避而未谈，这造成了会计实务中很大的随意性，许多企业借此进行利润操纵。鉴于此。笔者根据资产评估的有关理论和方法，对销售净价与未来现金流量现值的计量方法进行初步探讨。     

浅谈新会计准则中资产减值的核算

资产是指企业过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。《企业会计准则第8号——资产减值》中解释，资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产可收回金额是指资产的（公允价值减去处置费用后）的净额与资产（预计未来现金流量）的现值两者之间的较高者。如果资产已经减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。     

《企业会计准则第5号——生物资产》初探

财政部于2006年2月15日颁布《企业会计准则第5号--生物资产》(以下简称"新准则"),新准则的颁布为规范农业企业会计核算、提高农业企业会计信息质量提供了保障.笔者根据学习体会,对《企业会计准则第5号--生物资产》进行简要分析.主要对生物资产的计量和披露等问题进行一些分析和研究.     

延期付款购入固定资产相关问题探讨

<企业会计准则第4号--固定资产>第8条规定:购买固定资产的价款大于正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定,实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照<企业会计准则第17号--借款费用>应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益.笔者认为,将实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额计入当期损益的方法有三种:直线法、实际利率法和年数总和法.     

新会计准则下林木资产成本核算对象的确定

为了规范企业生物资产的会计处理,农业部和财政部先后制定了《农业会计核算办法--生物资产和农产品》和《企业会计准则第5号--生物资产》(简称"新准则"),对包括林木资产在内的生物资产会计核算相关问题做了原则性的规定.     

新旧《企业会计准则——固定资产》比较

财政部于2006年2月发布了《企业会计准则第4号--固定资产》,与2001年发布的《企业会计准则--固定资产》对照,发生了较大的变化.为了加深对新准则的理解和应用,现就准则的有关变化加以探讨.     

企业会计准则或有事项新变化

财政部2006年2月15日出台的《企业会计准则第13号--或有事项》与2000年7月1日实行的《企业会计准则--或有事项》相比,主要有两点本质上的新变化:一是新准则第八、九、十、十一条增加了待执行合同变成亏损合同以后,进行预计负债的确认和企业承担的重组义务在符合条件时作为预计负债的确认;二是增加了第十二条预计负债的后续计量("第十二条企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整").笔者对前者作一例释.     

财政部发布《企业会计准则——应用指南》

本刊讯 2006年10月30日,财政部发布了《企业会计准则--应用指南》.应用指南是企业会计准则体系的重要组成部分,内容包括对《企业会计准则第1号--存货》等32项具体准则的进一步阐释,以及对会计科目和主要账务处理做出的规定.应用指南的发布标志着我国企业会计准则体系构建工作已基本完成,这为今年1月1日上市公司顺利实施企业会计准则体系奠定了良好基础.     

新债务重组准则中存在的问题

1998年6月财政部首次发布了《企业会计准则--债务重组》来规范企业的债务重组行为,2001年对此准则进行了第一次修订.2006年2月财政部颁布了《企业会计准则第12号--债务重组》(以下简称新准则),新准则于2007年1月1日首先在上市公司施行.     

现金流量套期会计核算的改进与创新

<企业会计准则第24号--套期保值>(以下简称企业套期会计)将套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期.处于资源下游的企业,为了规避订单签订后原材料价格的波动风险,一般会开展现金流量套期保值业务,从而确保经营利润的实现.     

关于进一步贯彻落实新金融工具相关会计准则的通知(财会〔2020〕22号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,财政部各地监管局,各银保监局:自财政部2017年修订发布《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会〔2017〕8号)、《企业会计准则第24号——套期会计》(财会〔2017〕9号)和《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2017〕14号)(以下简称新金融工具相关会计准则)以来,新金融工具相关会计准则陆续在境内外上市企业平稳实施。     

浅析金融工具准则在农发行的应用

在新企业会计准则体系中,针对金融企业的会计准则主要有:《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期保值》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》四个金融工具准     

谈新会计准则中的投资核算问题

新企业会计准则中涉及投资业务的具体准则主要有5项:《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第8号—资产减值》、《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》和《企业会计准则第37号—金融工具列报》(以下简称新准则)。这5项准则将取代2001年修订颁布的《企业会计准则—投资》(以下简称旧准则)。而在国际会计准则中有关投资部分的具体准则主要有5项:《国际会计准则第25号—投资会计》、《国际会计准则第27号—合并财务报表和对附属公司投资的会计》、《国际会计准则第28号—对联营企业投资的会计》、《国际会计准则第31号—合营中权益的财务报告》和《国际会计准则第39号—金融工具:确认和计量》。     

谈会计估计变更

为规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,财政部于2006年2月15日,颁布了《企业会计准则第一号--存货》等38项具体准则.     

我国现金流量表的国际比较及改进

现金流量表是会计报表体系的重要报表之一,有助于财务报表使用者评价企业产生现金和现金等价物的能力,帮助其设计决策模型以评价和比较不同企业未来现金流量的现值,提高不同企业所报告的经营业绩的可比性。将我国《企业会计准则———现金流量表》准则与美国、英国、日本及国际会计准则委员会(IACS)等国家与组织的相关会计准则进行比较,并就我国现金流量表准则中一些不足之处提出改进建议。     

对企业会计准则——基本准则的探讨

2006年2月15日财政部长金人庆签署了财政部令第33号<企业会计准则--基本准则>.根据国务院<企业财务通则>、<企业会计准则>的批复(国函)[1992]178号的规定,财政部对<企业会计准则>第5号进行了修订,修订后的<企业会计准则--基本准则>在2007年1月1日起施行.新基本准则的修订,从其结构、范围、内容上与旧准则相比都有不同程度的变化.新基本准则对规范企业会计确认、计量及报告行为等更为具体、明确,操作性、指导性更强.     

农用土地会计核算规范的构建

我国2006年颁布的企业会计准则涉及土地使用的一共有三个，分别是《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第6号——无形资产》和《企业会计准则第3号——投资性房地产》。但从这三个准则中所涉及的土地的处理来看，面向的是企业的建筑用地或生产用地，并不包括农用土地。所以建立农用土地会计核算规范，使农用土地的会计核算有章可循十分必要。     

我国新合并财务报表准则理论探讨

合并会计报表问题是当今会计界的难题之一。2006年财政部发布了新的《企业会计准则》,包括基本准则、具体准则以及《企业会计准则—应用指南》,其中《企业会计准则第33号—合并财务报表》（以下简称“新准则”）及其指南规范了合并财务报表的编制和列报。