递延所得税资产确认计量中利润操纵的可能性

在所得税会计中,确认和计量递延所得税资产时,存在企业管理层进行利润操纵的可能性。笔者认为,应该借鉴国外的经验对此加强管理和控制。     

递延所得税资产确认的不良经济后果

《企业会计准则第18号—所得税》中规定,上市公司在对所得税进行会计处理时应采用资产负债表债务法。递延所得税资产作为这种政策下的直接产物之一,其确认与计量直接关系到企业的所得税费用,进而对企业的净利润产生影响。我国颁布的所得税会计准则中对递延所得税资产的确认和转回没有做出明确的规定,涉及可能性的主观判断给企业操纵利润带来了一定的可能性。本文就晨鸣纸业和五粮液两个案例进行分析研究,说明了递延所得税资产确实能够被用来操纵利润,进而带来不良的经济后果。     

递延所得税负债及递延所得税资产的确认

新会计准则实行后,所得税差异的处理方法变化较大。文章主要就资产负债表债务法的核心,即递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量进行了探讨。     

浅析递延所得税资产、负债的确认及会计处理

所得税会计以＂全面收益＂理论为基础,要求从资产负债表观出发,计算资产和负债的账面价值与计税基础之间的差额,将资产的账面价大于计税基础确认为＂应纳税暂时性差异＂,反之确认为＂可抵扣暂时性差异＂,并在此基础上确认为一项＂递延所得税负债＂或＂递延所得税资产＂。     

暂时性差异不确认递延所得税的情况说明

现行企业会计准则要求采用资产负债表债务法核算所得税,在这种情况下,符合条件的暂时性差异需要确认递延所得税,但是在某些特殊情况下企业可以不确认递延所得税。本文用实例对此加以分析。     

递延所得税资产及递延所得税负债确认与计量

正所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债,按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础,对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。     

巧算所得税中的递延所得税资产(负债)

文章介绍一种计算递延所得税资产的简便算法,从演变所得税的计算公式入手,通过分析递延所得税资产(负债)对本期和未来所得税影响的关系,推算所得税中递延所得税资产和递延所得税负债。     

对现金流量表补充资料中递延所得税资产及负债调节的探讨

在将净利润调节为经营活动现金流量的过程中。对递延所得税资产减少及递延所得税负债增加的调节实际上是对影响本期净利润,但并未发生现金流入流出的递延所得税资产及递延所得税负债的增减变动金额进行调节。     

递延所得税资产和递延所得税负债核算的几个难点问题

本文对核算递延所得税资产和递延所得税负债的难点问题进行分析;基于会计、税法不同的处理原则、目的、方法视角,归纳产生暂时性差异的11种情形;从不同角度分析递延所得税资产和递延所得税负债的确认问题;对递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理进行了归纳.案例分析综合交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产、预计负债、职工教育经费、可抵扣亏损等多种资产、负债及特殊项目的所得税核算,以递延所得税资产、递延所得税负债为例列示总账和明细账的建账与记账处理.     

不确认递延所得税资产的情形

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,一般应确认递延所得税资产,但有些可抵扣暂时性差异,并不确认递延所得税资产,文章主要探讨可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产的情形.     

商誉确认对递延所得税的影响探究

现行企业会计准则的颁布与实施普及了非同一控制下企业合并核算方法中的购买法,本文分析了免税合并与应税合并中,对递延所得税的影响及会计处理,并进一步探讨了合并商誉是否需要进一步确认递延所得税负债。     

浅析递延所得税资产及负债的确认与计量

一、递延所得税资产（负债）确认及计量的理论基础 （一）资产负债观和收入费用观资产负债观以资产负债表为核心,基于资产和负债的变动来确认收益,将期末、期初净资产的变化作为收益的计量。收入费用观以利润表为核心,通过收入与费用的直接配比来确认收益,而后将确定的收益分摊至相应的资产和负债。这两种理论应用到所得税会计中,产生资产负债表债务法和利润表债务法。资产负债表债务法首先从资产（负债）的账面价值、计税基础及其差异的计算确定人手,定义递延所得税资产（负债）概念,并规范其相应的确认和计量,然后根据有关递延所得税资产（负债）的变动来确认计量本期的所得税费用。利润表债务法关注的是利润表中所列示的收入和费用在列支的时间、范围、标准等方面与税法的差异对所得税费用的影响,并按照会计所得计算的所得税费用与按照应税所得计算的当期所得税之间的差额确认递延税款。     

浅谈递延所得税资产和递延所得税负债会计核算的相关问题

一、资产和负债账面价值与计税基础的性质分析1.我国所得税会计的理论基础。我国现行所得税的会计处理采用的是资产负债表债务法。是通过计算资产和负债账面价值同计税基础的差异,来对企业的应纳税所得额进行调整,得出企业所得税费用的金额。     

浅析新会计准则下的递延所得税负债及资产的确认

新会计准则下的递延所得税负债及递延所得税资产的确认能使会计信息得到更为全面的反映,同时,也是增强企业之间会计信息可比性的需要。     

递延所得税资产核算之我见

递延所得税资产是指由于当期资产账面价值小于其计税基础,或当期负债账面价值大于其计税基础,而产生的递延到以后各期缴纳的税款。亦即,企业根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算影响未来期间应交所得税的金额。资产账面价值与其计税基础形成差异不同,负债的账面价值与其计税基础形成差异不同,递延所得税资产的来源也就不同。本文拟就不同来源形成递延所得税资产的核算谈一点粗浅之见。     

刍议递延所得税资产的实现可能性

<正>递延所得税资产(Deferred Tax Asset),简单而言是指企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。对于递延所得税资产的实现可能性,《企业会计准则》第18号准则认为企业应当以很可能取     

确认递延所得税的两种例外情形

在资产负债表法下所得税核算需要确认递延所得税,在资产负债表中分为递延所得税资产和递延所得税负债进行列示。所谓“递延”,即当期不确认,在后期进行确认,其产生原因在于暂时性差异的存在,永久性差异不会导致递延确认问题。当然,并不是所有的暂时性差异都确认为递延所得税资产或递延所得税负债,现行会计准则对各种例外情形给出了相关说明。下面结合两种情形对该问题进行讨论。     

暂时性差异和递延税款的计量和列报

新颁布的所得税会计准则采用资产负债表债务法，明确了暂时性差异概念，介绍了递延所得税资产和递延所得税负债的计量及报告。这表明我国所得税会计处理方法将发生重大变化，即转为采用资产负债表债务法。     

递延所得税负债会计核算之我见

企业采用资产负债表债务法核算所得税后,其所得税的会计核算就要考虑递延所得税负债和递延所得税资产等多种因素。目前,不少同志还对递延所得税负债和递延所得税资产认识存在误区,甚至对递延所得税负债或资产的核算不仅了解。在此,     

递延所得税资产、盈余管理与大股东掏空——基于乐视网递延所得税资产过度确认的案例分析

我国会计准则对递延所得税资产的初始确认和后续转回并没有严格的限制条件,从而为上市公司通过递延所得税资产进行盈余管理操纵利润提供了一定空间,也为大股东减持掏空创造了条件。本文采用案例研究方法,分析了乐视网高额递延所得税资产的形成原因、形成路径和最终目标。研究发现,乐视网递延所得税资产主要来源于非全资子公司亏损,乐视网一方面通过过度确认递延所得税资产粉饰了公司的经营业绩,抬高股票价格和公司总市值,另一方面大股东则通过择机减持掏空上市公司。