企业内部控制评价体系构建的相关问题研究——基于某有色金属股份有限公司的案例分析

内部控制评价是建立健全企业内部控制系统、促进企业目标实现的重要保证。目前我国企业的内部控制评价工作存在缺乏统一规范、缺乏可操作的内部控制评价指标体系以及内部控制缺陷认定标准等问题。因此,尽快制定出台内部控制统一规范,建立健全内部控制评价指标体系,完善内部控制缺陷认定标准,循序渐进地推进我国的内部控制评价工作成为当务之急。     

我国企业内部控制评价系统研究的回顾与展望

从系统论的角度按相关要素构成来探讨企业内部控制评价是目前我国学术界研究的主流。本文对2000～2012年发表在《审计研究》等国内具有代表性的十种财经类期刊上有关企业内部控制评价系统的现有研究成果,从内部控制评价指标体系、评价标准、评价方法、缺陷认定和评价报告五个要素展开,进行了梳理、分析与归纳,并对内部控制评价系统未来的研究方向进行展望,提出有利于企业内部控制评价系统不断优化和完善的建议。     

我国上市公司内部控制评价体系的构建研究

内部控制评价是确保企业内部控制有效运行的重要防线,目前我国上市公司的内部控制评价体系尚未完全建立,还存在着评价主体及其定位不明确、评价内容不全面、评价标准不统一以及评价报告制度不完善等诸多问题。因此上市公司应加强内部控制评价主体的独立性,将非财务控制评价纳入评价体系,实行定性评价标准与定量评价标准相结合,并不断规范内部控制评价报告体系,以实现我国上市公司内部控制评价体系的不断完善。     

企业内部控制评价的方法

评价企业内部控制的有效性实质是评价内部控制是否为相关目标的实现提供合理保证。如果保证的水平处于有效内部控制的区间内,则内部控制是有效的,如果保证的水平低于合理水平,则内部控制是无效的。从风险角度来看,就是评价相关目标的风险在经过内部控制之后是否已经降低到了一个适当的水平,如果已经降到了一个适当的水平,则内部控制是有效的,反之,则无效。企业内部控制框架提供了一个有效内部控制系统的一般模板,也是评价内部控制有效性的标准,根据内部控制框架或标准对内部控制的有效性进行评价可以选择不同的起点或切入点,使用不同的评价思路和方法。从内部控制评价本身以及目前的发展情况来看,主要存在详细评价法和风险基础评价法两种方法。     

对内部控制若干问题的研究

内部控制及其相关问题是广为理论界和实务界所关注的话题 ,证券监管部门也对内部控制的评价提出了要求 ,财政部最近也发布了《内部会计控制基本规范》的征求意见稿。对内部控制进行评价存在着许多现实的制约因素 ,需要首先对内部控制的设置、评价标准作出规范 ,本文对相关问题提出了自己的看法     

论我国商业银行内控综合评价体系的建立

为衡量我国商业银行内部控制体系的建立健全程度和有效性，防范和化解经营风险，提高商业银行整体经营管理水平和综合竞争能力，进行内部控制综合评价有其十分重要的现实意义。但在对商业银行内部控制进行综合评价时，评价什么、怎么评价，特别是如何对商业银行按照内部控制框架的整体要求进行系统的评价，目前我国还没有一个统一的标准和方     

寿险公司内部控制理论评介

2006年1月,保监会发布了《寿险公司内部控制评价方法(试行)》,这是第一部专门针对寿险公司内部控制建设的指导性文件。该《办法》从控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面对寿险公司内部控制进行评价,并且设置了相应的评价标准。     

上市公司内部控制评价指标体系的设定

2010年财政部发布《企业内部控制评价指引》,要求执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告。所以目前上市公司内部控制实施效果的好坏都是以公司的自我披露为主,那么对于外部的利益相关者而言,如何检验上市公司内部控制的实施效果,就需要有一套可供量化的参照标准。     

内部控制评价整合研究

为了充分发挥内部控制评价的作用,努力节约内部控制评价成本,财务报表审计目的、完善目的、披露目的和内部控制审计目的的内部控制评价,应当进行一定的整合。本文根据不同目的内控评价在具体评价活动中所体现的内涵与协作需要,分别提出了外部主体内整合和内部主体内整合,这两类整合并称为主体内整合,是第一层次的整合,同时对基础资料与评价方法共享的主体间整合,赋予了第二层次整合的概念,通过这两个层次的整合,能更好的服务于多角度的评价标准和实现多维的评价目标,更加有效地推进内控完善和提升内控评价报告的质量。     

日本IT内部控制的评价与审计

目前企业的经营活动对信息技术(IT)的依赖越来越大,使得在业务处理中对企业内外IT采取适当的应对成为企业实现内部控制目标必不可少的内容.2007年2月日本企业会计审议会发布了《关于财务报告内部控制评价与审计准则及其实施准则的制定(意见书)》,旨在对财务报告内部控制的评价与审计体系进行规范并对其实施提供具体操作指南.其中一项重要的内容就是对使用IT的内部控制进行评价与审计.本文主要介绍日本IT内部控制的评价与审计规范,以期对我国内部控制制度的完善提供借鉴     

浅析内部控制审核标准的建设

内部控制的目的在于保护企业的财产安全,检查其会计资料是否准确可靠,从而促进企业经营方针和战略计划的贯彻与执行。对企业内部控制进行审核是会计师事务所的一项基本职能,内部控制审核标准则是其发表审核意见的依据。目前,国内内部控制审核的评价标准的体系还不是很完善,本文对此作了简要的分析并提出了自己的一些意见,希望能对当前我国内部控制审核标准的建设起到一定的帮助作用。     

对于管理视角的企业内部控制评价系统的构建

只有公正地构建和准确地运用内部控制评价系统,才可以一直连续地推动企业内部控制体系的执行与修正。与过去仅仅对会计审核、归总为单一一点的研究是不一样的,从管理的角度出发,总结业绩评价理论结果,以及归纳目前国内和国外的内部控制评价有关的标准,打造成一个有广泛指导意义以及符合国内的企业管理层所需求的内部的控制评价结构模式,进而为国内的企业内部的控制起到有效果的执行和不断修正提供可靠的操纵指南。     

企业内部控制缺陷认定的研究

企业内部控制评价的前提是企业能够专业地识别企业内部控制缺陷。然而目前尚未出台相关内部控制缺陷认定的具体标准,现有的规则提供的信息也是模糊的,实际操作难度大。内部控制缺陷认定的关键在于明确内部控制缺陷的概念、性质和内部控制缺陷的严重程度的划分标准。因此本文首先分析现有内部控制缺陷概念、性质和内部控制缺陷的严重程度划分标准的情况,然后尝试性地提出自己对内部控制缺陷分类和严重程度划分依据。     

信息技术环境下企业内部控制建设的思考

本文首先对信息技术环境下的内部控制、IT控制等概念进行了界定,然后分析了信息技术对内部控制的作用,指出了企业内部控制规范等目前国内外广泛采用或研究的内部控制框架或法律规范只是企业内部控制的一部分,全面的内部控制建设应该由内部控制系统、内部控制系统实施体系和内部控制系统评价体系三部分构成,而标准系统、风险分析系统、诊断系统和交互控制系统是内部控制系统的四要素.     

完善内部控制 提高会计信息质量

目前,我国企业的内部控制普遍薄弱,缺乏一个较详细的公认标准,投资者对内部控制信息不够重视,我国特有的股权结构造成企业内部控制乏力,内部审计的作用难以有效发挥.为完善我国内部控制,提高会计质量,应注意以下问题:1.内部控制目标的定位应具有前瞻性;2.应建立一套符合实际的、具有可操作性的指标评价体系;3.完善公司治理结构;4.内部审计的设置;5.加强员工素质建设.     

美国内部控制审计的制度变迁及其启示

我国目前正在抓紧制定内部控制审计准则。从世界范围看,美国内部控制审计的发展历史最久、最有代表性,值得我们借鉴。内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务,在美国的发展大体经历了三个阶段:财务报表审计中的内部控制评价阶段、财务报告内部控制审核阶段和财务报告内部控制审计阶段。本文回顾了美国内部控制审计制度变迁的历程及特点,并提出了我国在制定内部控制审计准则时需要注意解决好的七大问题。     

基于公司治理视角的我国企业内部控制评价体系构建研究

内部控制评价是企业内部控制体系重要组成部分,公司治理对内部控制评价产生一定影响。本文从公司治理视角出发,探讨我国企业内部控制评价主体,与我国企业实际情况相结合,确定了内部控制评价标准。同时,分析了企业内部控制评价对象和评价方法,详细阐述内部控制评价指标的设定,为进一步完善我国内部控制评价体系提出具体可操作性的对策。     

企业内部控制的有效性与有效的企业内部控制

对企业内部控制的有效性进行评价不仅是企业建立内部控制之后要做的事情,也是企业内部控制建立过程之中要做的事情。所以,内部控制评价无论对内部控制的建设,还是对建立之后的维护来说都是非常关键的一个环节。在内部控制的建立以及后续维护中,对内部控制进行评价的目的都是为了对内部控制的有效性做出客观评价,发现存在的问题和缺陷,寻找改进和提高的机会,使之能够更好的确保相关目标的实现。从目前美国、英国以及其他国家企业内部控制评价的规制来看,在企业内部控制评价方面很容易产生一些概念和观念上的误解和偏差,对企业内部控制的有效性和有效的内部控制存在不够全面和不够客观的认识。本文拟对此做些探讨。     

董事会可以随意确定内部控制缺陷定量认定标准吗?——来自A股上市公司的经验证据

本文以2011-2014年沪深A股披露内部控制缺陷定量认定标准的公司为研究对象,从董事会"裁量"角度分析企业内部控制缺陷定量认定标准制订行为及其影响因素。实证研究的结果表明,董事会的监督职能越强,企业制订的财务报告内部控制缺陷定量认定标准越严格:董事会的咨询职能在后续采用定量标准的样本中作用明显:董事会监督职能和咨询职能的改进对财务报告内部控制缺陷定量认定标准的修订产生显著影响。本文梳理了由企业自行确定并满足监管规则要求的财务报告内部控制缺陷认定标准选择行为背后的逻辑机理,为内部控制评价的监管提供实证证据。     

企业文化——内部控制的灵魂

本文从内部控制环境及其评价的视角,对目前的企业文化与内部控制相关研究进行了梳理,进而分析了企业文化是内部控制环境的基础、是内部控制的基础、是内部控制可持续发展的基础,最终得出,企业文化是内部控制灵魂的结论,从而为我国企业内部控制的有效实施和持续改进提供相应的参考.