把查处卖税调税作为基层税收审计的一个重点

卖税、调税是近年来出现的新问题,是继虚开倒卖增值税专用发票、骗取出口退税之后的又一种涉税犯罪活动形式。 所谓卖税,是通过金钱交易,将甲地的税款转移到乙地,抵缴乙地的财税收入任务;所谓调税,就是将原来的中央税收人变通为地方税收入。 对税收的审计监督,以往审计部门着重于经费开支、收入提成和使用范围等几个老框框,而忽视了财物税出现的新情况。笔者认为,只要分税制继续执行,卖税、调税问题还会以新的形式出现,应将这个问题列为税收审计的重点。     

俄罗斯的税务审计

税务审计的内容俄罗斯的税法典规定,为实行税收监督,纳税人必须按企业所在地、企业的分支机构和代表机构所在地、个人居住地,以及按归其所有的应课税的不动产和交通运输工具所在地,接受税务机关审计。税务审计的类型税务审查是税务审计的一种重要形式。税法典详细规定了税务审查的类型,以及实施税务审查的方法和条件。税务机关实行室内审计和实地审计也称全面审计两种形式。室内审计适用于所有纳税人,由税务机关强制实施。其主要依据是税务机关掌握的纳税人的经营活动材料和纳税人提供的报税单和其他税收凭证。立法规定,室内审计…     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类 企业流转税税收返还是一种税收优惠方式，具体有以下三种类型：即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。以增值税为例，先征后退和先征后返的区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部或部分增值税；而后者是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部或部分返还给企业。     

国家税务总局关于加强房屋税收征管的通知 2005年8月3日 国税发[2005]159号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，扬州税务进修学院： 根据现行税收法律法规，对出租房屋的行为，根据不同情况应分别征收营业税及城市维护建设税与教育费附加、房产税或城市房地产税、个人所得税或企业所得税、印花税。近年来，各级地方税务机关针对房屋租赁市场的实际情况，     

浅议如何加强对基层税务领导干部的内部监督

基层税务机关领导干部身处征收第一线,是各类腐败现象的高发人群。全面分析基层税务领导干部内部监督工作中存在的问题,深入分析问题产生的原因,并妥善制定惩防对策,是新时期税务部门的面临的一项重要课题。     

税务检查中怎样核实补退税

税务检查或年终汇算，是税企双方正确核实征纳各税的一项重要工作。怎样才能使税务机关不少征，企业不多纳，做到税自舟平台理呢?     

论如何加强地税收征收审计

在新财政体制下．为使率级政府获取最大利益和完成税收计划．一些地方税务征收机关受利益驱动．混淆税款人库的预算级次．擅自设立税款“过渡户”．占压．挪用甚至截留税款．借税引税谋取部门利益等问题突出．并扰乱了时税工作秩序，造成国家税款的流失，也腐蚀了干部队伍，在新形势下．审计机关应当如何深化地税征收审计呢？     

行政事业单位漏税现象不容忽视

在对行政事业单位审计中，我们了解到有些行政事业单位固定资产变价收入、房屋出租及商企楼出售等收入漏提漏缴税金现象不同程度地存在，究其原因一是有的财会人员业务素质低，不知道上述收入需上税，有的知道上述收入要上税，但不主动到税务机关缴税，而是等税务人员去缴税。二是税务机关在行政事业单位征税工作上有死角，对行政事业单位征税工作不到位，致使这些部门和单位形成了税款征收上的空白区，这样下去国家的税款就会白白流失，国家的财政收入就不能做到应收尽收。为此针对这种现象提出以下建议：１、建议税务机关要加大税收宣传工…     

更正

建立健全税务内部审计制度不仅有利于治理经济环境，整顿税收秩序，加强税收征管，维护国家财政收入，发挥税收宏观调控经济杠杆作用，还有利于严格执行经费管理制度，合理使用有限的税务经费，而且更有利于税务干部队伍的廉政建设。通过内部审计，加强内部监控，可以促进税务系统提高征管水平，堵塞税收及经费上的跑、冒、滴、漏，制止违反税收法规、违背财经纪律，搞以税谋私等不法行为。为此，现从以下几个方面谈谈税务机关建立内部审计的必要性。     

提升会计监管工作促进会计管理水平提高

针对有些企业会计核算不实的现状,近几年来,税务部门为强化税收征管,普遍采取了核定征收的办法,以堵塞税收漏洞,保障国家税收收入持续稳定增长。在实际工作中,由于部分税务机关对实行核定征收的企业往往偏重于税收而忽视其账簿管理,导致一些企业负责人及财会人员对税务部门实行核定征收产生了一种错误认识,     

税务稽查机构及稽查人员的考核机制设计

税务稽查是国家赋予税务机关的一项税收执法权力,是保证税款征收的重要手段,具有严明税收法纪,保证税款征收,强化税收监督和维护税收秩序的作用.然而当前税务稽查工作中存在着过分注重税收收入,管理成本过高、效率低下以及稽查选案准确性低、浪费稽查力量等问题.     

税款征收必须用税票

近年来,我们在审计工作中发现税务部门在征收企业税款时,有不按国家规定开具完税凭证的情况。有的开的是过期"税票",有的开的是一般缴款书,有的开的是普通统一收据,有的甚至是"白条"收据。据调查和反映,这部分税款有的进了税收过渡户,被改变了税种和级次,有的进了税务部门机关经费帐户,弥补了税务部门的经费不足,有的进了税务机关的"小金库",用途不得而知。产生的原因大致有以下四点,一是对税务机构的监控     

税收委托征收的数理模型分析

<正>截至2010年,我国的税收腐败和税收流失非常严重,已经是一个不争的事实。税收理论界和税务部门一般且保守地分析认为,全国税收流失率在25%以上,税收流失额达3000亿元。随着各型各色的行业的开发,我国近年来税收成本率已接近8%,一般发达国家的税收征收成本率基本维持在1%左右。委托征收是我国税收征收方式中的一种。按照我国现行的税收征收管理体制,我国的税收征收主要有两种方式,即直接征收和委托征收。直接征收是由税务机关及其工作人员代表国家直接进行税款征收工作。而委托征收是由税务机关依照法     

地税部门经费来源亟待规范

今年,根据上级审计部门的要求,孝感市县两级审计机关对全市地税部门2000年度经费收支情况进行了审计。审计情况表明,当前地税部门经费来源中存在的违纪违规问题较为普遍,主要表现:一是隐瞒截留税费等收入转作部门经费,其途径主要有直接将征收的税费款转作经费、用收据收取税款转作经费、向纳税人户拉赞助收取款物冲抵应纳税款、卖税转作机关经费、将未入库的税费款转存储蓄获取利息补充经费等。根据上报情况统计,今年,孝感所属县市查出此类问题597.7万元。二是存在扩大范围、提高比例多提退代征代扣税款手续费转作部门经费的问题。根据上报情况反映,孝感所属7县市违规多提退税款手续费619万     

要进一步加强零散税收征管工作

几年来，我旗个体户和农贸市场的发展对搞活全旗经济，促进生产起了积极作用，来自这方面的税收也逐年增长，这是应当肯定的。当前的问题是，有些个体户不遵守国家税收法规，不能自觉地照章纳税，有的人违反税收法令，偷税漏税，有的不办理税务登记、纳税申报，长期逃税，在进行税务登记的个体户中，一些人屡次偷漏税，或欠税抗税。当然，我们税务机关的工作方法也存在缺点和不足，应当积极改进工作作风和方法，解决税收无人管，无人收，个体户定期定额税编低的状况。据我旗乌丹税务所调查，1990年上半年应征收额不少于45万元，但实际征收上来的仅占应征额的67％左右，桥头、梧桐花两镇现有370多个体户，因有些人少缴或不缴税金，去年年流失税额达7．577多元。上述情况说明，我旗税务机关对个体经济的税收“管得不是根紧”，而是管得不够，还得下大气力狠抓。     

关于购销合同行为在征收印花税中双方权利义务的思考

印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税实质的有关规定履行纳税的义务，税务机关也必须按照印花税法的规定行使权利。     

解读修订后的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》

2007年12月，国务院法制办与财政部、税务总局共同修订了1987年发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，修订的主要内容涉及税额标准、内外资企业耕地占用税税收负担、减免税项目、征收管理4个方面，新修订的《条例》将于2008年1月1日正式施行。这是继提高土地使用税后，对涉及土地税费的又一次调整。针对修订内容的有关问题，国务院法制办、财政部、税务总局负责人进行了解读。     

人为调节税收进度的计算机审计对策

2004年审计署发布了第4号审计结果公告，《788户企业税收征管情况审计调查结果》中披露了“一些税务部门在完成上级下达的年度税收计划的情况下，或者迫于地方政府的压力，人为控制税收入库进度，将税源留在企业”的问题，788户企业中有364户(占46．19％)存在此类问题，主要表现：一是在企业货币资金充足的情况下，税务机关有税不征；二是违规批准缓税，将税款延期入库；     

关于构建纳税服务评价体系的几点思考

服务兴税,建立"服务型"和谐税务是当今税务工作的发展趋势。纳税服务工作的重要性逐步突显出来,纳税服务评价已成为提高税务机关管理服务水平和工作效率的重要手段。但目前,税务机关内部对纳税服务评价体系的建设和科学运用还不够完善,专门的内部考核制度和机构还不够健全。本文通过调查研究,结合税务部门的工作实践,重点分析了建立纳税服务评价体系的必要性、如何构建纳税服务评价体系以及发展趋势等问题。     

税款委托征收制度的分析

税款委托征收制度是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，将零星分散和异地缴纳的税收，依法委托给有关单位和人员以税务机关的名义征收，其行为属于税务机关的法律制度。实质既是一种行政委托，又是一种行政合同。对税款委托征收，虽然在1993年和2002年的《税收征管法实施细则》中都作了明确规定，实践中也有不少税务机关在运作，但依然遇到许多障碍。首先，对税款委托征收性质的认识模糊。这是一种民事代理还是一种行政行为？或者是一种扣缴行为？许多税务机关并没有认识清楚。其次，在实施委托征收时，如何规定法律责任？是约定一种民事法律责任还是直接适用行政责任？税务机关十分茫然。再次，当事人违反约定，不履行义务时如何采取补救措施？税务机关也无所适从。为便于理解笔者从以下几个方面分析：