对我国征收遗产税的思考

遗产税是以财产所有人死亡后遗留财产为课征对象的一种财产税。作为一个国际性税种，遗产税已在全世界100多个国家和地区征收。我国改革开放20多年来，随着国民经济的迅速发展以及收入分配形式的多元化，私人财产快速积累并已达到相当规模，征收遗产税的经济基础已初步具备，我国遗产税征收面临的若干问题值得我们认真思考。     

我国开征遗产税的必要性与可行性研究——基于“库兹涅茨假说”的视角

本文以＂库兹涅茨假说＂为理论依据,通过对现阶段我国经济社会发展历史特征的分析,阐明了在当今特定历史条件下我国开征遗产税的必要性与可行性。     

中国开征遗产税的法律分析——以收入分配改革的目标为视角

2013年2月5日,众人翘首期盼的收入分配改革方案终于千呼万唤始出来.本次改革的目标明确指出要改善收入分配秩序,调节贫富差距加大的问题.而遗产税作为财产税的一个组成部分,其存在的最大意义就是缩小收入分配差距,调节贫富悬殊问题.本文主要论证开征遗产税的必要性和紧迫性,并且呼吁我国可以尽快制订遗产税法,开征遗产税.     

税收：实现收入公平分配的重要工具

改革开放以后，我国国民经济得到了快速发展，居民收入水平也得到了较大提高，但是我国居民收入差距越来越大，尽管尚未达到两极分化的严重地步，但收入分配不公的问题日益突出，已引起了全社会的密切关注。本文从考察我国当前收入分配状况入手，进而就我国现行税制实现收入公平分配的功能进行分析，最终提出进一步完善我国税公平收入分配的具体措施和建议。     

关于我国遗产税设计的思考

效率与公平一直是我国治税的重点。我国当前政策的主要基调是效率优先，兼顾公平，这是基于我国目前的经济状况基础上的。但是，随着我国市场经济的深入发展，贫富差距日益悬殊、两极分化十分严重。利用遗产税调节个人收入差距、促进财富公平分配以及完善我国财产税制是十分必要的。当然，在我国开征遗产税，选择何种模式、遵循什么原则以及如何设计应当符合我国的国情。     

冷眼看我国开征遗产税

当下,人们呼吁开征遗产税的最主要理由是遗产税的开征有助于缩小贫富差距.然而,贫富差距的扩大并不必然要求开征遗产税,遗产税的开征也并不能在多大程度上促进社会公平,相反还会带来种种负面影响,此外,中国的现实更不符合遗产税开征的前提,因此,中国不应该开征遗产税.     

对我国开征遗产税的设想

随着我国经济的发展，我国个人收入水平不断提高，居民的纳税意识也与日俱增，同时我国的法律越来越完善，这就为遗产税的开征提供了客观条件；但遗产税的开征要结合我国的实际国情，应合理设计遗产税制度，合理确定纳税人和征税范围，确定征税依据及减免，并采用累进税率等，同时应加强征税管理另外，还应注意开征后可能产生的影响。     

遗产税实现社会公平的理论研究述评与分析建议

作为一个古老的税种,在市场经济条件下,遗产税的政策目标已经彻底转变为社会公平。这种政策目标转向受到国外学者的关注,大量的理论研究成果应运而生。综述现有理论研究成果,以期对我国现阶段构建遗产税制度提供理论借鉴。本文首先概述遗产税的历史沿革,并从遗产税实现社会公平目标的前提和内涵进行文献梳理和评述,在此基础之上对我国开征遗产税提出分析建议。     

遗产税收益划分法律问题研究——写在遗产税开征之前

近年来伴随着地方政府财政收入不足与社会民众收入差距日益扩大,开征遗产税的呼声越来越高,几成呼之欲出之势。那么,遗产税开征之后其税收收入应当归属于中央还是地方便成为了一道难题。本文首先通过对域外税收实务的介绍推断出遗产税收入归属主要由遗产税开征所欲达到之目的来决定。其次笔者对我国开征遗产税的主要目标进行分析,认为遗产税开征的调控目标与财政目的使之兼具中央税与地方税的特征,因此我国在开征遗产税后应将其划归为中央与地方共享税。最后笔者对今后遗产税的征收主体及央地转移支付制度的完善进行探析。     

遗产税模式理论为何是误识

遗产税的模式理论是一种重大的误识,这是因为:其与个人所得税模式理论并不相似,并不是征税的技术问题;由遗产税的正当性所决定,遗产税的课税主体只能是被继承人,分遗产税模式不能成立,遗产税模式理论不应该存在;遗产税与遗产继承没有关系,人们对此认识不足,因而会对遗产税模式是一种误识的主张产生种种疑问。对此必须予以澄清,以积极促进我国遗产税的开征。     

我国开征遗产税问题初探

遗产税是一个国际性的税种，目前经有100多个国家和地区开征此税，随着我国改革开放的不断深入，收入分配格局发生了很大变化，个人收入水平不断提高且收入差距很大，先富起来的一部分人拥有较多甚至是巨额的财产，使我国遗产税的开征不仅可能而且必要。     

税收公平原则下的《个人所得税法》的完善

税收公平原则体现在一切具有纳税能力的人均应承担纳税义务 ,处于同等经济状况的人应纳同等税负。我国《个人所得税法》横向公平的缺失集中体现在分类所得税制上 ,而纵向公平的缺失主要反映在统一的扣除标准上。我国《个人所得税法》应选择综合所得税制 ,并合理区别对待不同经济负担的纳税人进行费用扣除。     

浅议我国个人所得税的公平问题

十六届三中全会提出要“完善财税体制”及“改进个人所得税”。本文试分析现行个人所得税中有违公平的现象,提出实现公平的建议。     

代际公平视域下农村土地流转过度集中的风险防范简

生存权与发展权既是当代农民权益保护的焦点,也是后代农民权益保护的核心。面对农村土地流转集中的趋势及其不同的表现形式,需要以生存权与发展权为中心来思考土地流转“集中度”与代际公平的关系问题。代际公平视域下,农村土地流转过度集中会产生损害后代农民土地上的生存权与发展权以及农业产业的可持续发展等风险。合理把握土地流转“集中度”,维护土地权益分配的代际公平,可以从“法律保障→权益代表→权益实现”的逻辑来思考,并建立起代际法律保障机制、代际权益代表机制以及后代人权益实现机制。     

现行消费税分析:公平与效率视角

目前,消费税是我国第四大税种,消费税收入集中度极高,14类应税商品中烟、成品油、汽车、酒等四类商品消费税收入占97％以上.消费税具有财政收入、引导消费结构、调节收入分配等多维政策目标.现行消费税设计体现了一定程度的公平性,同时对城乡居民消费的影响都不显著,而对经济增长有显著的促进作用,这说明现行消费税制度在一定程度上体现了治税的公平和效率.基于我国消费税设税目标和我国消费税现状,文章提出了相关政策建议.     

加强我国个人所得税收入分配功能的改革探索

通过对我国现行个人所得税收入分配功能的分析和定位可看出,我国目前贫富差距惊人,城乡收入差距悬殊,从基尼系数分析显示,我国已经步入了国际警戒线,造成这种情况的原因是我国个人所得税不能充分执行其调节收入分配的功能。通过对税收制度方面和税收征收管理方面缺失的研究．显示我国个人所得税收入调节功能存在着严重的缺陷,影响其功能发挥的原因有个人所得税没有体现税负公平的基本原则、个人收入所占的比重较低、调控客体不完全到位等。针对这些影响因素,本文提出了强化我国个人所得税收八分配功能的改革思路,主要是对个人所得税制课税模式、功能定位、税收扣除方式等方面的调整。     

我国个人所得税税率改革探讨

我国现行个人所得税按所得形式不同实行不同的税率,多税率、多级次、名义税率高,而累进性差,不符合税率设计的公平和效率原则.本文在对我国个税税率的公平和效率状况进行了细致分析基础上,以建立公平效率的个人所得税税率为目标,提出实行5%-30%的六级超额累进税.     

关于增强税制公平效应的探讨

我国目前以间接税为主的税制结构对于缩小收入分配差距的作用不显著,随着我国社会经济形势的发展变化,增强税制公平效应有其必要性,税收公平应该成为税制建设和优化的指导性原则。通过对影响税制公平效应主要因素的分析,指出今后税制公平改革的发展方向,并提出增强公平效应的税制改革路径,即优化税制结构增强税制公平效应、适度增强间接税的公平效应以及充分发挥直接税的公平效应。     

关于劳动收入初次分配公平的几个问题

劳动收入初次分配是国民收入初次分配的基本组成部分。关于劳动收入初次分配的公平有许多问题需要探讨。劳动收入初次分配公平包括分配权利、分配机会、分配条件、分配规则、分配过程和分配结果公平等多方面的内容,其中分配规则、分配过程的公平特别重要。在劳动收入初次分配中必须将公平与效率置于同等重要的地位。分配是否公平虽然无法摆脱个人主观判断,但是可以通过各种客观的内在和外在尺度进行判断。分配公平应该是社会的基本价值诉求。要实现分配公平,既需要整个社会坚持公平的价值取向,集合各种促进劳动收入初次分配公平的因素和机制,也需要遏制各种导致劳动收入初次分配不公平的因素和机制。     

优化个人所得税法工薪累进税率研究

个人所得税在组织财政收入、调节收入分配和促进经济发展等方面具有重要作用,在国家财政中占有举足轻重的地位。我国现行的个人所得税法仍然存在税率高、级数多、级距小、遵从差、欠公平、难征管等缺陷。修改我国现行的个人所得税法,不应过多纠缠于免征额的高低上,反而应该更多地关注税率这个更重要、更敏感的核心要素,应当大胆改革我国现行个人所得税法,建议在善待工薪阶层、下调边际税率、简化税率级数、扩展税率级距、按家庭来交税等方面找准切入点,在重构个人所得税法中工薪所得项目的税率结构上追求新超越。