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在企业经营亏损的情况下,首先要按照税法的规定核实调整企业财务报表中的亏损额,核实调整后如发生纳税亏损,应根据税法的规定可以用下一年度的所得弥补,否则,则要根据税法计算应纳税所得额,进行所得税处理。下面举例说明企业经营亏损情况下（非纳税亏损）的所得税处... 相似文献
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企业税前补亏和税后补亏的税收操作与会计处理 总被引：1，自引：0，他引：1
一、税前补亏与税后补亏《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十一条规定 :“纳税人发生年度亏损的 ,可以用下一纳税年度的所得弥补 ;下一纳税年度的所得不足弥补的 ,可以逐年延续弥补 ,但是延续弥补期最长不得超过五年。”国家税务总局印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定 ,纳税人可以在税前弥补的亏损额 ,是指经主管税务机关按照税法规定核实、调整后的数额。据此 ,纳税人以利润弥补亏损 ,可以分为两类 :（１）税前利润补亏 ,简称税前补亏 ,指以企业计算应交所得税前的“利润总额”（简称税前利润） ,… 相似文献
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《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。亏损弥补期限税法规定与财会制度规定是一致的。为了保证税收政策的执行和延续弥补数字的准确,建议企业建立弥补亏损台帐。现介绍如下,供参考。企业弥补亏损台帐登记台帐说明：１－纳税人在年度终了后４５日内,将企业所得税纳税申报表、会计报表和《企业税前弥补亏损申报表》报送当地税务机关,同时按申报数登记台帐,亏损用负号表示。２－税… 相似文献
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节税筹划是指纳税人依据税法中固有的优惠政策，采用合法手段，最大限度享受优惠条款，达到减少税负的合法行为。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第11条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。但是延续弥补期最长不得超过5年。”因此，损弥补政策是我国企业所得税中一项重要的优惠政策。为了充分利用这一优惠政策，发挥其节税效果，笔者作为财务人员，在实际的工作中深有体会，认为应该做好以下几点。 相似文献
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会计与税务各自遵循不同的法规制度和行为规范,因此,导致企业在特定时期（通常为一年）的税前会计利润与应纳税所得额之间出现差异。如果该年度企业盈利,这种差异按税法规定调整后,不会影响企业应纳税所得额的计算与所得税的缴纳;如果该年度企业亏损,企业通常是不会进行纳税调整核算的,这种差异（税法规定不能在税前列支的费用等）也包含在亏损总额中。《企业所得税暂行条例》第十一条规定:“纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。”由于某些… 相似文献
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一般来说,企业账面所反映的亏损是企业按照会计制度核算的经营结果小于零的经营亏损数额。为了减轻企业所得税负担．企业所得税法规定：允许企业用以后年度的应纳税所得额弥补以前年度的亏损。但税法所称允许弥补的亏损额．并非是企业账面所反映的亏损额．而是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定．将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业在进行所得税亏损弥补时,应注意以下九个问题： 相似文献
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一、纳税亏损会计处理的方法纳税亏损是指按照税法规定计算的一个会计期间的亏损额。按照《国际会计准则第１２号———所得税会计》的规定，纳税亏损可以前溯后转，也可以放弃前溯，直接后转。纳税亏损前溯，是指企业发生纳税亏损时，可以抵销以前年度的应税收益，从税法... 相似文献
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在市场经济条件下,企业从事生产经营活动,有盈有亏。亏损表现为企业一定期间的收入小于同期费用的差额,即负利润。亏损的发生导致企业资产减少,引起企业所有者权益的耗蚀。如同实现利润应进行分配一样,企业经营亏损应予以弥补,亏损弥补是所有者权益内部项目之间的转帐,而并非有新的资产注入来填补因亏损引起的资产缺额。按照我国《企业财务通则》规定,企业发生的年度亏损,可以用下一年度的利润弥补,下一年度利润不足弥补的,可以在五年内用所得税前利润延续弥补。延续五年未弥补的亏损,用缴纳所得税后的利润弥补。另外,还规定,企业提取的盈余… 相似文献
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所谓纳税亏损，是指按税法规定计算的某一会计期间的亏损，不是企业损益表上列示的亏损。国际上，企业某一年度发生纳税亏损，既可以抵前 (申请退还以前年度已缴纳的所得税 )，也可以转后 (转抵以后年度所得税 )。当然，无论是抵前还是转后，都有一定的时间限制。我国税法规定，企业的纳税亏损可以用今后五年之内的税前利润弥补。也就是纳税亏损转后产生了未来可抵减的时间性差额。对这项时间性差额的会计处理有两种方法：第一种方法是在发生亏损的当年确认一项所得税利益，同时确认一项递延所得税资产。第二种方法是在发生亏损的当年不确认… 相似文献
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按照我国所得税法规定，企业发生的年度纳税亏损可以用下一纳税年度的税前利润（应纳税所得）弥补，下一纳税年度税前利润不足弥补的，可以在亏损年度后的连续五年内用税前利润弥补（我们把这种做法称为“经营亏损抵后”）。不难看出，上述规定的结果是年度经营亏损会相应地抵减以后年度的应交所得税，即经营亏损抵后为未来年度节省了税（经营亏损抵后的所得税利益）。但由于亏损年度一般不能预测未来五年可弥补期限内能否产生足够的税前利润来弥补年度亏损，因此经营亏损抵后的税利益能否实现也就具有高度的不确定性。根据国际会计惯例，按照谨慎性原则，当经营亏损抵后时，原则上应等到实际抵减应纳所得税时才能确认税利益。我国现行的会计实务中就是采用这种方法。然而，问题在于，可扣除暂时性差异与经营亏损抵后两者所产生的递延所得税资产是否采用不同的确认标准。由于两者在以后年度的所得税申报上均可列支为可扣除金额，因而两者对采用相同的确认标准，就是说，在亏损发生年度即可确认所得税利益。 相似文献
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企业发生的亏损，有的可用以后会计年度的税前利润加以弥补，有的则必须用纳税后的净收益进行弥补。用税后净收益弥补的企业亏损主要有两种：一种是超过规定弥补期限的亏损额；另一种是由于计算口径的不同按会计方法计算的亏损额大于按税收法规规定计算的可弥补亏损额的差... 相似文献
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企业所得税法第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。本文总结了不同情形下企业所得税亏损弥补中的若干问题,希望在企业所得税汇算清缴时对广大纳税人有所帮助。 相似文献
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亏损是指企业依照《企业所得税法》及条例的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。计算公式为:亏损额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。企业经营亏损弥补,是涉及企业所得税的一项重要税收优惠政策。弥补以前年度亏损,是指在会计处理上,如果以前各年的利润总和为负,本年实现 相似文献
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亏损弥补政策，是我国企业所得税中的一项重要优惠措施。亏损，即收入减去成本、费用后为负数，反映在会计科目上是“本年利润”的借方余额数。而税法则有自己的定义，《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《实施条例》）第十条规定，所称亏损是指企业依照企业所得税法和本条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。用计算公式表示：税法确认的亏损额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。但对企业以下七种情况的亏损不得弥补。 相似文献
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由于会计制度与税法的分离,两者规定存在许多差异,当企业财务会计的确认、计量与税收法规不一致时,就会出现会计利润与应税所得之间的差异,在年度所得税汇算清缴时,企业需要对年度企业所得税进行纳税调整。下面,笔者按照企业财务报表顺序,就企业所得税的年度申报中常见的纳税调整事项做一介绍。一、资产类项目1、折旧与无形资产、递延资产摊销。对于折旧与摊销,如果企业处理与 相似文献
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企业所得税是以年度实现的应纳税所得额为计税依据,当期有所得就缴纳,没有所得就不用缴纳。但为支持企业的平稳发展,对企业以前年度发生的亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,但5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算其次亏损的弥补期限为5年。 相似文献
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免税所得是指企业根据《企业所得税法》规定的税收优惠政策可以免征所得税的所得额。一般情况下，免税所得应免征所得税，但在企业有亏损需要弥补的情况下．免税所得是否参与亏损的弥补，如果参与，应如何弥补等问题目前在实务操作中仍有不少人含糊，因此，本文着重谈谈企业免税所得弥补亏损中的几种处理方法。 相似文献
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企业清算所得是否能弥补以前年度亏损，有几种不同的观点：第一，清算所得不能弥补以前年度亏损，因为清算所得不是经营所得，所以不能弥补经营亏损；第二，清算所得可以弥补以前5年内的亏损；第三，清算所得可以弥补以前年度亏损，没有时间限制。那么，以上三种观点哪种是正确的？相关的法规依据是什么呢？ 相似文献