非上市企业CPA审计问题研究

[提要]近些年,上市公司审计中暴露出来的一系列舞弊案件,使CPA审计的“三性”受到更多的质疑。然而,在我国,上市公司审计舞弊案仅仅是CPA审计问题的一个缩影,更多的或者说更为严重的问题则存在于对众多非上市、非国有企业的审计中,这是最终导致我国CPA审计失信的最根本的问题,更应当引起我们足够的重视。     

非上市企业CPA审计问题研究

近些年，上市公司审计中暴露出来的一系列舞弊案件，使CPA审计的“三性”受到更多的质疑。然而，在我国，上市公司审计舞弊案仅仅是CPA审计问题的一个缩影，更多的或者说更为严重的问题则存在于对众多非上市、非国有企业的审计中，这是最终导致我国CPA审计失信的最根本的问题，更应当引起我们足够的重视。     

如何重塑CPA审计信誉

近些年,上市公司审计中暴露出来的一系列舞弊案件,使CPA审计的“三性”受到了普遍质疑。然而,上市公司舞弊案仅仅是我国CPA审计失信问题的一个诱因,更多的或者说更为严重的问题则存在于对众多非上市、非国有企业的审计中,这才是最终导致我国CPA审计失信的根源,更应当引起足够的重视。     

浅议我国独立审计存在的问题及如何提供高质量的CPA审计服务

近年来,面对上市公司越来越多的会计造假,社会各界强烈要求加强注册会计师职业建设,提高CPA审计质量.为此,我国政府有关部门和注册会计师行业协会接连出台了一系列政策,采取各种措施,试图提高我国CPA的职业道德与业务水平,从而提高审计质量.     

影响我国CPA审计质量的因素分析

一、目前我国CPA的审计质量现状CPA审计质量问题是近年来国内外审计理论界、实务界乃至全社会关注的焦点。2001年,证券市场接连发生了银广夏、东方电子、麦科特、蓝田股份、亿安科技等一批上市公司造假丑闻,湖北立华、深圳中天勤等中介机构造假行为被披露。2002年,中国证监会对四川华信(集团)、嘉信达、大信会计师事务所做出了处罚决定。2004年,有18家上市公司受到上     

美国《萨班斯法案》对我国CPA审计监管的启示

历史发展到21世纪,报表使用者越来越关注于企业会计报表,并据此作出投资、筹资等重大决策.而美国安然、世通、施乐等大型跨国公司却相继爆发出一系列财务丑闻,我国以银广夏、麦科特为代表的一批上市公司造假案也导致广大投资者蒙受了巨额经济损失.这一系列审计失败大案涉及面之广、冲击力之大、影响力之深.如何提高CPA审计质量,重塑行业诚信道德,成为CPA职业界别无选择的首要问题.本文从美国为提高审计质量而颁布的<萨班斯法案>中得到一些对我国CPA监管方面的启示.     

影响我国CPAP审计质量的因素分析

一、目前我国CPA的审计质量现状 CPA审计质量问题是近年来国内外审计理论界、实务界乃至全社会关注的焦点。2001年，证券市场接连发生了银广夏、东方电子、麦科特、蓝田股份、亿安科技等一批上市公司造假丑闻，湖北立华、深圳中天勤等中介机构造假行为被披露。2002年，中国证监会对四川华信（集团）、嘉信达、大信会计师事务所做出了处罚决定。2004年，有18家上市公司受到上交所的公开谴责。截至2006年已有10家上市公司被深交所处罚，同时也有众多的注册会计师受到法律制裁，这些都说明我国CAP审计质量的现状不容乐观。     

美国《萨班斯法案》对我国CPA审计监管的启示

历史发展到21世纪,报表使用者越来越关注于企业会计报表,并据此作出投资、筹资等重大决策。而美国安然、世通、施乐等大型跨国公司却相继爆发出一系列财务丑闻,我国以银广夏、麦科特为代表的一批上市公司造假案也导致广大投资者蒙受了巨额经济损失。这一系列审计失败大案涉及面之广、冲击力之大、影响力之深。如何提高CPA审计质量,重塑行业诚信道德,成为CPA职业界别无选择的首要问题。本文从美国为提高审计质量而颁布的《萨班斯法案》中得到一些对我国CPA监管方面的启示。     

CPA审计诚信危机原因与对策分析

近年来,国内外不断有"问题"公司被查处曝光,"银广夏"事件与安然公司的破产可谓件件触目,我国CPA也因而面临前所未有的诚信危机。首先从CPA审计诚信危机现状入手,分别从诚信收益市场条件、委托代理关系、事务所组织形式三方面分析造成CPA审计诚信危机的原因,最后提出构筑CPA审计诚信防线的对策,具体包括三方面:营造良好的信用环境,改进委托代理关系,鼓励有限责任合伙制。期望通过提出构筑CPA审计诚信防线的措施,推动重树CPA行业诚信形象。     

浅议CPA审计行业专门化问题

随着我国市场经济体制改革的不断完善,CPA审计行业所面临的社会环境也因此而产生了重大的变化。伴随着社会对审计人员的严格要求,审计人员的素质也在不断提高。当然,这对CPA这个行业无疑也产生了深深的影响,同时也对行业的专门化也起到了潜移默化的推动作用。因此在本文中,将会立足于注册会计师审计实务,通过具体分析行业专门化的竞争优势和目前的发展趋势,讨论审计行业专门化可能带来的经济后果,并且与多个上市公司的案例相结合,运用案例分析法、经验总结法、描述分析法等方法合理透彻地剖析出目前CPA审计行业所存在的问题,以及对已经存在的问题作出具体解决方案。     

风险导向审计模式在我国的应用

2006年2月15日中国财政部发布了48项CPA执业准则,这标志着适应我国市场经济发展要求,与国际准则全面、实质趋同的CPA审计等执业准则体系正式建立。中国CPA审计实务将由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。本文对我国实行现代风险导向审计存在的问题及解决对策做了系统探讨。     

上市公司审计重点管窥

随着市场经济的发展，网络技术的应用，贸易形式的多样化，舞弊手段也日益复杂、隐蔽。通过大量的调查及曝光的舞弊案件可以看出，当前我国上市公司典型的财务报表舞弊技术主要包括以下几种(见表1)。因此CPA在对上市公司进行审计时，往往承担着巨大的风险，如何尽早发现问题，及时披露重大舞弊行为，有效甄别和化解各种审计风险，已成为审计人员最为关注的问题。     

上市公司审计重点管窥

<正> 随着市场经济的发展,网络技术的应用,贸易形式的多样化,舞弊手段也日益复杂、隐蔽。通过大量的调查及曝光的舞弊案件可以看出,当前我国上市公司典型的财务报表舞弊技术主要包括以下几种(见表1)。因此CPA在对上市公司进行审计时,往往承担着巨大的风险,如何尽早发现问题,及时披露重大舞弊行为,有效甄别和化解各种审计风险,已成为审计人员最为关注的问题。一、应重点关注的高风险审计领域     

浅议注册会计师法律责任的规避

一、完善有关CPA的法律、法规 ,明确界定CPA的法律责任1 .协调法律条款之间的矛盾 ,完善相关的法律、法规。对于《公司法》、《刑法》与《证券法》、《注册会计师法》及《独立审计准则》之间的矛盾 ,CPA和CPA协会应积极主动地争取立法机构对《公司法》与《刑法》相关条款进行修订 ,或颁布相关司法解释确立《注册会计师法》及《独立审计准则》为判决与CPA有关的法律诉讼的法律依据 ,其他法律与之冲突的应以《注册会计师法》及《独立审计准则》规定为准 ,使相关法律协调一致 ,从而避免在法律诉讼中对法律依据的分歧与争执 ,减少由法律依据而引起的CPA法律责任风险。完善与CPA的刑事责任与民事责任相关的法律条款 ,使CPA的刑事与民事责任真正做到有法可依。2 .确立独立审计准则在司法实践中的地位。独立审计准则是规范CPA审计服务手段和技术方法的质量标准 ,它应该成为法庭判定CPA法律责任的重要依据。但目前司法人员在审理CPA法律责任的案件时 ,主要依据一般的法律 ,对审计准则考虑较少。独立审计准则应该成为我国司法界判定CPA法律责任的重要依据 ,即CPA严格遵循了独立审计准则 ,但审计在客观上与实际不符时不应承担法律责任 ...     

CPA审计质量低下的深层成因与对策思考

审计质量是会计师事务所的生命线，是行业可持续发展的基础。本文对我国CPA行业现状进行了分析．并剖析了CPA审计质量低下的原因，在此基础上对提高CPA审计质量进行了对策思考。     

论我国CPA审计职业道德缺失与监管机制重构

注册会计师(CPA)独立审计制度是证券市场发展的基础，也是确保上市公司会计信息质量的一种有效机制，CPA担负着过滤会计信息风险、降低会计信息识别成本的责任，被誉为“经济警察”。     

建立与完善上市公司内部审计体制——基于内部审计委员会的研究

内部审计在上市公司经营管理中处于极为重要、特殊的地位。为适应现实的环境和条件,我国上市公司内部审计要突出强调其"监督"的职能。在上市公司,审计委员会与内部审计的关系十分紧密。审计委员会制度在我国的引进,对完善和发展我国上市公司内部审计体制具有重要的现实意义,建立"由审计委员会来监督和指导内部审计"的体制有利于促进它们各自职能的发挥。     

安然事件对会计管理工作的警示

安然事件及随后的世界通信、施乐公司等一连串财务丑闻牵扯到许多重大审计和会计问题,引起投资者、有关机构以及各国政府对会计账目编制和审计方法的普遍担忧.而我国也相继出现银广厦、郑百文、蓝田股份等会计造假事件.虚假的会计信息披露,使社会公众深感会计"信用危机".会计信息披露失真已成为证券市场的一大公害.为此,2002年10月,为安然公司出具虚假财务报告的"安达信会计公司"被判处5年内禁止从事相关业务,并处以50万美金的罚款,此举在业内引起强烈震动,被看做美国政府对制假公司重拳出击的开始.美国国会也加紧制定相关法案,加强会计业监管,通过了<2002年公众公司会计改革和投资者保护法案>,该法案在CPA行业监管方面做出两项重大规定:将设立上市公司会计监督委员会对会计师事务所进行强有力的监督;限制会计师事务所向被审计的上市公司提供咨询服务.     

我国上市公司的内部审计现状及改善探讨

20世纪初,美国安然公司等财务造假事件的暴露,使美国立法机构尽快颁布了旨在加强企业内部控制规范《萨班斯·奥克斯利法案》。2013年我国内部审计协会发布了的《内部审计准则》,自2014年1月1日开始在我国上市公司执行。然而,我国上市公司仍屡被爆出为财务造假等信息,如2014年獐子岛扇贝事件、2015年6月欣泰电气IPO造假上市等。其背后凸显的不仅是监管部门和中介机构的失责,更多的是企业内部审计部门虚设和独立性缺失的问题。本文将结合我国上市公司的相关内部审计信息,探讨准则发布后上市公司内部审计存在的问题并提出相关改进建议。     

基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究

当前,企业的会计信息失真的主要原因是会计舞弊所造成的,CPA行业的存在价值就是看是否能够对重大会计舞弊进行有效的揭示。中国注册会计师协会也因此而发布了一系列新的准则,也对国外的先进审计技术进行借鉴,在我国的实际审计工作中引入风险导向审计理念,以此来使CPA会计舞弊的揭示能力得到有效的提高。但是CPA对重大会计舞弊不能进行有效揭示,技术并不是主要问题,本文对我国CPA不能对会计舞弊进行有效揭示的具体原因进行分析,找到解决问题的办法。