注册会计师执行企业破产清算审计探讨

注册会计师执行企业破产清算审计,是指注册会计师接受管理人委托,充分运用审计程序和方法,调查债务人财产状况,制作财产报告。由于注册会计师接受管理人委托执行该项审计时,被审计单位已被法院裁定受理了破产申请,无法持续经营,因此对其执行的审计与持续经营假设下的正常审计有着本质意义上的区别。企业破产清算审计一般以法院裁定受理破产申请的日期为基准日,审计的期间一般为基准日前三年的年初至基准日间的三年时间,必要时可继续向前追查。根据新企业破产法以及中注协颁布的《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）》的规定,笔者结合实际工作经验,从资产、负债、损益三方面对注册会计师如何执行企业破产清算审计进行阐述。     

注册会计师履行保密义务的相关问题分析

注册会计师履行保密义务是获得委托人和被审计单位信任的前提。为了更好地指导注册会计师履行保密义务,本文对保密义务的内容进行了阐述,探讨了注册会计师发现被审计单位违法犯罪行为时如何履行保密义务,研究了注册会计师接受不同单位审计委托或者接受不同人委托对同一单位执行不同鉴证业务时如何处理利益冲突。     

注册会计师履行保密义务的相关问题分析

注册会计师履行保密义务是获得委托人和被审计单位信任的前提。为了更好地指导注册会计师履行保密义务,本文对保密义务的内容进行了阐述,探讨了注册会计师发现被审计单位违法犯罪行为时如何履行保密义务,研究了注册会计师接受不同单位审计委托或者接受不同人委托对同一单位执行不同鉴证业务时如何处理利益冲突。     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一章　总　　则　　第一条　为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通 ,明确工作要求 ,保证执业质量 ,根据《独立审计基本准则》 ,制定本准则。第二条　本准则所称前任注册会计师 ,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作 ,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师 ,是指正在考虑接受委托或已经接受委托 ,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条　如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计 ,正在考虑接受委托或已经接受委托的…     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一条为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称前任注册会计师,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师,是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的会计师事务所应视为后任注册会计师,之…     

再论注册会计师审计的独立性—“双安事件”的启示

一、独立性--注册会计师审计的灵魂 注册会计师尽管接受委托单位的委托执行业务,而且要向委托单位收取费用,但注册会计师所承担的却是对于整个社会公众的责任这就决定了注册会计师必须与委托单位和外部组织之间保持一种超然独立的关系,即注册会计师审计应具有独立性.     

注册会计师如何进行沟通

沟通是会计师事务所的经常性工作。会计师事务所内部之间需要多层次坦诚沟通,会计师事务所与客户、各级注册会计师协会及政府部门之间也需要经常性沟通。注册会计师是会计师事务所的主导力量,因此,注册会计师的沟通能力至关重要。(一)与被审计单位管理层及治理层的沟通注册会计师在遵守职业道德原则的前提下,与被审计单位管理层进行必要的沟通,有利于与被审计单位形成良好的工作关系,加强相互间的协作与配合。具体而言,在接受委托前,应就被审计单位的基本情况与管理层沟通,以便初步评估审计风险,决定是否接受委托。     

浅议信息不对称与注册会计师审计

一、审计信息不对称的一般分析 1．注册会计师审计关系人 对于注册会计师审计来说，完整的审计关系人包括以下三方：审计第一关系人，即审计主体（包括会计师事务所和注册会计师），他们根据财产所有者的委托，就财产经营管理者经营管理受托财产的情况和其他有关人员履行受托经济责任的情况进行审查、验证并出具审计报告；审计第二关系人，即财产经营管理者（被审计者），他们对财产所有者承担的经管责任，须经审计机构和审计人员审查验证后才能确定或解除；审计第三关系人（审计委托人），即财产所有者。     

我国注册会计师审计委托模式的思考

近年来,我国证券市场在不断发展的同时,也迎来了假账案件曝光的高峰,甚至中航油这样被称为最透明的上市公司也难逃舞弊巨亏的丑闻,我们不得不质疑:注册会计师审计还值得信赖吗?要恢复投资者的信心,又达到监管的目的,应进一步理顺审计关系,改变现行审计委托模式,扭转审计市场消费导向。民间审计委托的理论模式民间审计是在两权分离形成委托代理关系而产生的。理论上,这种模式(见图1)是注册会计师接受委托对被审计人进行审计,并向审计委托人报告工作结果、收取审计费用。这里的委托人是明确的自然人,审计服务对象构成是单一的财产所有者,委托…     

论注册会计师审计的职业行为

注册会计师是经国家批准执行会计查账鉴证业务和会计咨询业务的人员，注册会计师独立执行业务，受国家法律保护。其工作机构为会计师事务所，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托开展工作。注册会计师审计作为一种独立的经济监督活动从其工作性质和特点分析，注册会计师审计的职业行为包括个体职业行为、群体职业行为、领导职业行为和组织职业行为，     

浅论审计委托模式的重构与注册会计师独立性的关系

文章从注册会计师的独立性与审计委托模式的关系出发，分析了我国现有审计委托模式对我国注册会计师在执行审计工作时独立性的影响，提出建立一种双委托代理的审计委托模式，以期提升我国注册会计师的独立性，提高审计质量。     

现代风险导向审计条件下注册会计师执业素质的再思考

为了适应当今信息化和知识经济环境的变化,注册会计师审计方法从传统风险导向审计向现代风险导向审计师转变.现代风险导向审计是指注册会计师从被审计企业所处的外部经营环境、企业的战略等宏观层面分析入手,评价被审计企业风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序从而将剩余风险降低到可接受水平.     

注册会计师审计质量的服务分析

注册会计师审计指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。审计的质量判断主要是看其能否对被审计单位会计报表的合法性(是否遵循了企业会计准则和国家其他财会法规的规定),公允性(会计报表在所有重大方面是否公允地反映了财务状况,经营成果和现金流量)和一贯性(会计处理方     

注册会计师审计质量的服务营销分析

注册会计师审计指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。审计的质量判断主要是看其能否对被审计单位会计报表的合法性(是否遵循了企业会计准则和国家其他财会法规的规定)，公允性(会计报表在所有重大方面是否公允地反映了财务状况，经营成果和现金流量)和一贯性(会计处理方     

论会计责任和审计责任的区分

会计责任和审计责任的主要区别有以下几方面：1、从承担责任的主体（责任承担人）来看,会计责任的承担者是被审计单位及其管理当局。各项经营活动的发生及其会计处理和提供会计信息,是被审计单位的内部职责。审计责任的承担者是接受委托的会计师事务所及承办业务的注册会计师。会计师事务所及其注册会计师一旦接受委托,应当对其受托业务承担相应的责任。2、从承担责任的内容来看,会计责任的核心是被审计单位及其管理当局,应当对其所提供的会计报表及与会计报表相关的资料的真实性、合法性和完整性负责。会计是提供会计信息,要真实、合…     

初探独立审计的独立性

独立审计又称民间审计、社会审计,我国新近出台的《独立审计准则》正式定名为独立审计。审计独立性的重要作用,几乎为举世所公认。独立审计顾名思意,其独立性更为重要。这个问题是值得研究的。一、理论上独立审计的独立性(一)独立性原则的内涵独立原则的要求有两层含义,即实质上的独立与形式上的独立。所谓实质上的独立,要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。所谓形式上的独立,是对第三者而言的,注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份,即在他人看来注册会计师是独立的。(二)独立性原则的重要性注册会计师尽管接受委托单位的委托执行业     

浅谈注册会计师的民事责任

注册会计师被人们称为“不吃皇粮的经济警察”，在市场经济中，具有重要作用。注册会计师在执业过程中，如果由于不遵循职业规范，与管理当局发生共谋或者由于重大疏忽出具不实审计报告，应承担法律责任，包括民事责任、刑事责任和行政责任。一直以来，我国注册会计师的法律责任存在重行政责任轻民事责任的倾向。这不利于规范我国注册会计师执行审计业务，不利于保护利益相关者尤其是广大投资者的利益。本文将对注册会计师民事责任产生的原因和各种解决方案进行探讨。一、注册会计师民事责任产生的原因注册会计师接受委托单位委托，对财务报…     

财务信息执行商定程序探讨

随着审计业务的拓展，注册会计师协会接受客户的委托开展除传统审计业务以外的其他业务，这些业务的发展无疑使注册会计师执业范围得到了扩大。为适应业务发展，规范注册会计师执行业务的需要，同时与国际惯例接轨，完善中国独立审计准则体系，财政部颁布了《独立审计实务公告第9号——对财务信息执行商定程序》的公告(以下简称“第9实务公告”)，该实务公告于2002年7月1日起执行。     

论持续经营的审计风险及规避

如果被审计单位在财务经营等方面出现一些不合理迹象 ,并可能失去持续经营能力 ,而注册会计师在审计中又未能予以充分关注 ,注册会计师则要承担审计风险。本文就审计中产生的持续经营审计风险的原因及规避风险的方法做一探讨。一、持续经营风险的影响因素(一 )被审计单位的因素1 被审计单位管理人员的品行和能力。管理人员诚信度越高 ,提供的会计信息就越真实 ,风险就越小。如果被审计单位管理人员存心舞弊 ,即使注册会计师保持应有的职业谨慎 ,遵循了有关审计程序 ,也可能做出错误的审计判断 ,导致行政处罚和民事赔偿。2 被审计单位的经营…     

论美国外部审计同业复核制度及其对我国的启示

一、美国的同业复核改革简述 早在70年代中期，德勤会计师事务所就接受邀请先后对普华永道和安达信会计师事务所执行的审计业务进行了检查，以判别他们审计报告的质量和审计委托的执行情况。从此，同业复核进入了人们的视野。1977年，美国的注册会计师协会（AICPA）正式成立了一个单独部门“会计师事务所部”，并且将审计上市公司的会计师事务所归属于该部门下设的“证券交易委员会处”，另外，还规定执行上市公司审计业务的会计师事务所至少三年要接受一次同业复核，