SFAS NO．158的主要内容

<正>目标SFAS NO．158的目标是要求雇主：1．在其资产负债表中,将单一雇主既定退休后福利计划的资金充足保障状况或无资金保障状况确认为一项资产或负债,并且,当资金提存状况发生变化时,应在企业主体的综合收益中或非营利组织的不受限制净资产中确认这些变化额。2．在年度末期的资产负债表日计量计划的资金提存状况,除了少数例外情况。SFAS NO．158没有改变多雇主计划的会计处理方法。     

美国养老金会计准则的最新发展及借鉴

<正>2006年9月,美国财务会计准则委员会(FASB)正式发布了美国财务会计准则第158号(Statement of Financial Accounting Standards．SFAS NO．158)——雇主对既定福利养老金和其他退休后计划的会计处理。投资者对此准则的关注在于,美国公司们将要因此面对数以十亿计的养老金债务,因为他们要从财务报表附注中将养老金和退休福利义务项目剔除,转而将其纳入公司的资产负债表中。在这个改革过程中,准则的发布正是其中的第一步。     

美国养老金计划的会计处理及其影响

养老金是为补偿员工的在职服务而付给员工报酬的组成部分,在对其性质的界定上,已摒弃了“社会福利观”而代之以“劳动报酬观”。随着养老金计划数量的增加和养老金资产、负债金额的提高,养老金信息的重要性凸现。美国会计学会和财务会计准则委员会1996年在评选出的前五位最好准则中,两份有关雇员养老金和雇员福利的准则(分别是SFASNO.106和SFAS鄄NO.87)占据了第一和第四的列位,这在一定程度上说明美国的养老金等雇员福利的财务报告是具有高质量的。本文主要以SFASNO.87为例,介绍美国养老金会计的处理及其影响。一、美国会计准则对养…     

金融危机背景下金融资产会计公允价值计量的探讨

随着美国金融危机全球蔓延,第157号财务会计准则公告（SFAS157）提及的＂公允价值＂计量也饱受争议。金融界普遍认为第157号会计准则导致金融机构过分对资产按市价减计,造成亏损和资本充足率下降,进而促使金融机构加大资产抛售力度,从而引发＂多米诺骨牌＂效应。本文将从会计的公允价值计量基本内涵、产生发展及其对第157号会计准则争论背后的利益冲突来论述金融危机与会计公允价值计量之间的关系,并预测公允价值计量的走向。     

关于会计计量的新属性——公允价值

美国财务会计准则委员会(FASB)于2000年2月颁布了第7号财务会计概念公告《在会计计量中应用现金流量信息与现值》，着重推荐了在缺乏市场价格的条件下应用未来现金流量的现值来确定公允价值；并且补充和更正了第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》第67段关于“未来现金流量(或贴现值)”中不够充分、不够确切的部分。第5号财务会计概念公告曾称未来现金流量的现值(presentvalue)或折现值(discountvalue)是计量属性之一，第7号财务会计概念公告则认为未来现金流量的现值只是一种资产或负债的摊销方法，因为按照前者的举例，现…     

浅析新会计准则下职工薪酬的会计核算

<正>2006年2月15日,财政部正式发布《企业会计准则第9号一职工薪酬》,又于同年11月6日,发布《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南,准则及其应用指南的发布,对企业职工薪酬的确认、计量和披露进行了系统规范。该准则于2007年起在上市公司施行,要求企业按照受益对象全面核算职工薪酬并摊入成本。随着《劳动合同法》、《职     

现金流量套期的会计处理对其他综合收益的影响

衍生金融工具会计处理的基本内容美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）于１９９８年６月发布的财务会计准则公告第１３３号《衍生工具及套期活动的会计处理》,要求所有的衍生工具以公允价值计量,并将其作为资产或负债在资产负债表中报告。衍生金融工具公允价值变动的会计处理将取决于持有它的目的,以及衍生工具是否符合套期会计的要求。如果衍生工具指定为对已确认的资产或负债或固定承诺的公允价值变化的套期,并符合这种套期所要求的条件,就称这种套期为公允价值套期。其利得或损失计入当期损益中,同时可归属于被套期风险的被套期项目的利得…     

关于历史成本计量的思考

美国财务会计准则委员会（FASB）在1984年12月发布的第5号财务会计概念公告《企业财务报告的确认和计量》中,提出了五种普遍认可的计量属性,其中一种是历史成本,历史成本就是在初始按已付的现金或现金等价物确认。而且一经确定,原值数额不得随意更改。历史成本计量模式一直是在全球占主导地位的单一计量模式。然而,随着社会经济的发展以及衍生金融工具、无形资产、人力资产等软资产不断涌现,以历史成本为计量属性所面临的问题逐渐的被显现出来了。     

新准则中关于资产减值若干问题的思考

财政部于2006年2月15日颁布了《企业会计准则》,新准则中规范资产减值的确认和计量,主要依据《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称《减值准则》）,资产减值准备的计提是为了真实反映企业资产的价值．真实反映企业财务状况．保证财务会计资料的真实性、可比性。但是．南于大多数企业都是首次执行新准则．本文就新准则中关于资产减值可能遇到的若干问题进行了思考并提卅了相应的对策。     

试论权益联合法的存废问题

2001年6月，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了财务会计准则公告（SFAS）141号《企业合并》和142号《商誉和其他无形资产》，替代了70年代美国会计原则委员会第16、17号意见书《企业合并》，《无形资产》。新准则最大的特点有二：一是废除了权益联合法，而统一为购买法；二是不再要求商誉进行摊销，而只计量可能的减值。FASB否认权益联合的思想，认为实质上所有的企业合并都是购并，从而权益联合法的概念基础是不成立的。因此所有的企业合并都应该同购买其他资产的会计处理方法一样处理。购买法会计能提供更明晰和更相关的关于购并…     

IFRIC第四季度预计将发布五项解释公告草案

9月22日,国际财务报告解释委员会(IFRIC)主席Kevin Stevenson在国际会计准则理事会与国家准则制定机构会议上指出,2003年第四季度IFRIC预计将发布五项解释公告草案,分别解决以下问题:(1)使用资产的权力;(2)《国际会计准则第37号-准备、或有负债和或有资产》涉及的撤拆基金;(3)《国际会计准则第19号-雇员福利》涉及的最低受益担保的养老金计划;(4)《国际会计准则第19号-雇员福利》涉及的多雇主养老金计划;(5)《国IFRIC第四季度预计将发布五项解释公告草案@方诚     

浅析新准则下的职工薪酬

一、引言现行《企业会计准则第9号——职工薪酬》主要规范了短期职工薪酬和辞退福利的会计处理,实施至今已逾5年,对于规范企业职工薪酬的会计核算,加强企业职工薪酬相关信息的披露,以及保护企业职工权益发挥了重要的积极作用。随着我国市场经济的发展,多层次社会保障体系逐渐完善,企业向职工提供福利的形式不断丰富,尤其是离职后福利计划日益发展,对职工薪酬的会计核算及相关信息披露提出了新的挑战和要求。新准则下的职工薪酬引入了离职后福利和其他长期辞退福利,并明确规定离职后的福利分为设定提存计划和设定受益计划进行确认和计量,对设定受益计划的具体会计处理也做了明确的规定。这些都规范了对职工薪     

试论设定提存计划和设定受益计划的会计比较

<正>2014年1月,国家财政部正式印发了修订后的《企业会计准则第9号——职工薪酬》(以下简称新9号准则),规定自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行,鼓励在境外上市的企业提前执行,旧版的相关准则将同时废止。新9号准则中首次提出了"离职后福利"的概念,并区分设定提存计划和设定受益计划,完整     

会计国际协调及国外相关组织近期工作动态

国际会计准则理事会5月会议议题 国际会计准则理事会于5月16日至18日举行了5月会议,主要讨论了以下议题:公允价值选择权;保险合同(第二阶段);计量;中小主体会计准则;业绩报告;概念框架;<征求意见稿第7号--金融工具:披露>;修改<国际会计准则第37号--准备、或有负债和或有资产>;<国际财务报告解释委员会公告建议稿:废弃电器和电子设备>;<国际财务报告解释委员会讨论稿第11号--雇员持股计划提存的变动>;关于<国际会计准则第12号--所得税>的声明.     

新准则执行的重点、难点问题 新准则下所得税的核算

财政部于2006年2月15日发布了(<企业会计准则第18号--所得税>.新<所得税>准则废除了原有的应付税款法和纳税影响会计法,要求企业全面采用资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异,并确认、计量递延所得税.     

设定提存计划与设定受益计划的会计比较与选择初探

2014年7月1日起,财政部新修订的《企业会计准则第9号——职工薪酬》全面实施,其中,离职后福利被分为了设定提存计划和设定受益计划两种不同的方案,本文就两种方案的具体内容、会计处理和利弊进行分析与比较,结合我国目前的国情,研究这两种福利方案对我国企业的影响,得出了目前较为适合我国企业发展的养老金福利计划是设定提存计划的结论,在此基础上,对我国完善和推进设定受益计划提出了建议。     

浅析递延所得税资产和递延所得税负债的确认

<正>《企业会计准则第18号——所得税》(CAS18)规定企业应采用资产负债表债务法核算所得税,即按照资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差异,确认递延所得税资产或递延所得税负债,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。一、暂时性差异是一个累计概念根据所得税准则规定,资产的计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额,该余额代表的是按照税法规定,就涉及的资产在未来期间计税时仍然可以税前扣除的金额。资产负债表债务法是从资产负债     

也谈资产减值

按照财政部的要求,我公司于2007年1月1日起执行新会计准则体系。本文对《企业会计准则第8号——资产减值》准则产生的背景、资产减值的确认与计量、资产减值准则的作用等进行了阐述,并重点对资产减值的确认与计量进行了较详细地分析。旨在使资产减值会计能够为会计报表信息的真实性更好地服务。     

美国公允价值计量准则157—4号公告解读——资产债务活动量和水平发生大幅下降情况下公允价值的确认

2006年9月美国正式发布了财务会计准则第157号——公允价值计量,2008年9月美国金融危机全面爆发,在公允价值准则的规定下金融机构因资产市场价值的“自由落体式”下滑产生了巨大的减值和损失,美国证监会和美国财务会计准则委员会在企业界、政府和议会的压力下,对157号会计准则进行了重新研究和分析,并于2009年4月9日发布了公允价值准则第4号员工立场公告（FASB STAFF POSITION）,该公告对157号公允价值准则进行了补充和完善,为在“市场萎靡”情况下资产债务公允价值的计量提供了一定的灵活性。     

资产负债表日后事项中“减值调整”会计处理的探讨

资产负债表日后事项中的"减值调整"是指,在年度资产负债表日以前,或在年度资产负债表日,根据当时资料判断某项资产可能发生了损失或永久性减值,但没有最后确定是否会发生,因而按照当时最好的估计金额反映在会计报表中;但在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间,所取得的新的或进一步的证据能证明该事实成立,即某项资产已经发生了损失或永久性减值,则应对资产负债表日所作的估计予以修正.