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目前,世界上大多数国家与地区都面临着财政支出不断增长和税收国际竞争日益激烈的双重压力。因此,税收竞争逐渐成为国际税收的重要内容之一,恶性税收竞争也随之成为人们关注的焦点,OECD组织经过两年的调查研究发布了关于恶性税收竞争的报告。然而报告中有关大量税收收入,将避港税视为实施恶性税收政策的辖区之合理与否以及识别恶性税收政策的关键要素等内容尚需作出评价,以资实践来检验。 相似文献
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从20世纪70年代以来,跨国公司国际避税问题便成为各国税收征管中的一个国际性问题,随着世界经济一体化和新技术在国际贸易中的应用,跨国公司国际避税的手段更加高明,形式更趋隐蔽,因此研究跨国公司国际避税及其新动向,同时提出更加合理有效的反避税措施具有重要意义。 相似文献
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我国加入WTO以后,经济发展走上了一个新的台阶,投资环境也有了很大的改善,因此,来华投资的跨国经营企业越来越多,到2002年末,我国已超过美国成为世界上吸引国外直接投资最多的国家,在这种情况下,来自于跨国经营的税收收入也成了我国税收的重要来源之。因此,能否保证对跨国经营的税收的有效管理是关系到国家财政收入的一个重要方面。跨国经营企业在其经营过程中,经常借助于其特有的企业组织形式,利用各国在税收法律上的不同规定进行避税,以减少其纳税支出,这必然会影响东道国的经济利益。本文从跨国经营的避税方式、国家对税收的征收管理等方面入手,对跨国经营的避税与反避税问题进行了探讨。 相似文献
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国际避税港的六大模式 总被引:2,自引:0,他引:2
本文根据国际避税港税收法律制度的不同特点,将它们划分为六大模式,逐一加以介绍。目的是为我国政府针对不同的避税港模式,有效地打击和制止某些国内企业或跨国公司利用国际避税港,逃避我国税收管辖权,侵害我国税收权益的行为。 相似文献
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国际反避税立法发展与困境的思考 总被引:1,自引:0,他引:1
随着国际避税现象的日益严重,各国政府认识到单纯依靠各国单方面的国内法措施,难以应对越来越复杂和精巧的各种国际避税安排。在现行国际税收规则难以被根本改变的情况下,只有加强国际合作,才能有效管制国际避税行为。各国在采取双边或多边合作,通过签订有关条约和协定进行反避税的过程中,既面临着困境,同时也为国际反避税立法及其未来发展提供了契机。 相似文献
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本文首先分析了苹果公司的国际税务结构,考察其如何使440亿美元的收入实现双重不征税。本文的分析显示,美国政府为其跨国公司规避外国所得税提供方便,从而造成双重不征税。本文还揭示了各国国内法规和国际税收规则中存在的一些会导致收入双重不征税的结构性问题。其后,本文还审视了针对苹果公司避税结构,居民国和来源国有可能做出的回应,提出了在针对上述问题制定有效解决方案过程中存在的两个重要问题。一是要适用企业原则,即处在同一母公司相同控制下的一个公司集团应被视为一个独立实体,由此则更有可能针对跨国公司的税基侵蚀和利润转移("BEPS")交易,找到行之有效的解决之道。二是要提高透明度,尤其是要设计出适当的分国别报告制度,这是各国税务机关更为需要的一件"利器"。 相似文献
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世界上的发达国家、欠发达国家,甚至不发达国家,为了诱导国外资金,技术、管理人才的进入,以带动本国经济的发展和繁荣,往往采取特殊的税制,制定低税或免税的发展模式,国际上叫做“避税港”,各国名称不一。实行避税港的模式,大致有以下三种形式: 相似文献
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市场经济条件下企业的经营目标是实现利润最大化,因而企业必然尽可能利用各种方法降低成本,避税则是企业经常采用的方法之一。因此,为了维护税收公平和市场经济秩序,反避倍的任务也就越来越重。 相似文献
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电子商务与税收征客相关对策研究 总被引:1,自引:0,他引:1
电子商务可分为直接电子商务方式和间接电子商务方式。直接电子商务方式是指询价、报价、合同签订、移送产品、提供劳务、单据传递、款项支付等过程全部在网上进行。间接电子商务方式是指询价、报价、合同签订在网上进行,而移送产品、提供劳务、款项支付通过传统方式进行。与传统商务方式相比,电子商务具有三个特点:一是无国界性。二是虚拟性。三是无纸化。由于电子商务活动的上述特点,造成了更多的税收管辖权冲突,给部分税制要素的确认带来了困难,也使税收征管面临挑战。 相似文献
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有害国际税收竞争加剧了各国税制的差异,为跨国逃避税行为进一步拓展了空间。因此,有必要对有害税收竞争进行法律规制。本文研究了有害税收竞争的识别,并在借鉴OECD规制有害税收竞争法律措施的基础上,提出在尊重各国主权平等的基础上加强国际合作是应对有害税收竞争的有效方法,且需重点注意:促进有效税收信息交换的建立、从依靠向不实现承诺的国家施加经济和政治压力向建立具有法律约束力的国际公约转变、将OECD的成员国间的规则发展为全球性规则。 相似文献
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随着经济全球化的发展,跨国公司通过转让定价合法避税的问题日益引起各国的重视。我国应从两个方面防止跨国公司利用转让定价逃避税收:制定有关反转让定价避税法;加强对转让定价避税的管理。 相似文献
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王陆进 《中央财经大学学报》1995,(7):48-52
论涉外税收避税与反避税王陆进外商避税的主要手法就我国的税收实践来看,外商避税的手法多种多样,归纳起来主要有以下几种:第一,利用转让定价避税。利用转让定价避税错综复杂,是目前外商逃避我国税收的最主要手法。其实际情况一般包括:(1)控制企业购销权,高价进... 相似文献