企业进行清算时企业所得税的计算

企业清算,是指企业依法解散、破产或者其他原因宣布终止时,对其财产、债权、债务进行的全面清查。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定:“纳税人依法进行清算时,其清算终了后的清算所得,应当依照本条例规定缴纳企业所得税”。《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》指出:“清算所得,是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额,超过实缴资本的部分”。计算方法如下:1.全部清算财产变现损益=存货变现损益+非存货资产变现损益+清算财产盘盈。2.净资产或剩余财产=…     

资产损害发生时如何计算缴纳企业所得税

企业在正常的生产经营过程中,经常会有资产损害情况发生,根据资产损害的程度及性质不同,可分为正常损害和永久性或实质性损害.其中，永久性和实质性损害，会涉及到在资产损害的当期如何进行纳税调整和缴纳企业所得税。本文对这个问题作一阐释。[编者按]     

企业清算会计浅议

随着我国市场经济的发展,企业破产作为一种有效的配置资源及调整产业布局的经济形式将会频繁出现。事实上任何一个企业在其运行过程中当现金流出现短缺时都面临着这种破产的可能性,由此而引起的企业清算是一个具体但又不同于日常核算的会计过程。     

终止企业清算的会计核算

终止企业经过清理清算后，在整个过程中所发生的会计事项，都要纳入账内核算，以全面反映清算过程中各项资产的增减变动情况及该企业的最终财务状况。现将有关会计事项的账务处理列举如下。一、清算时发生增减变动情况的账务处理为反映清算发生的各类损益，账务处理时应增设“清算损失”和“清算收益”科目，分别核算“清算损失”和“清算收益”的情况。（一）支付的清理费用。是指在企业清算过程中发生的各项清理费用，包括办公费、差旅费、固定资产清理费用等。借：清算损失贷：银行存款（或现金）（二）处理盘盈盘亏。清算中，发生各类资…     

房地产开发企业按预售收入预缴企业所得税的快捷计算方法

为了加强对房地产开发企业所得税的征收管理．规范房地产开发企业的纳税行为．结合房地产开发企业的经营特点．国家税务总局（2003）83号《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》及浙地税发（2003）132号文规定：房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的．其在2003年7月1日后取得的预售收入．应先按规定的利润率计算出预计营业利润额．再并人当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整；在2003年7月1日前发生的预售收入．暂不按上述规定确认应税收入，待其按规定结转销售收入时．计算缴纳企业所得税。为便于计算预缴税额，财务人员必须建立“房产预售收入及结转销售台账”，其中列明：预售产品的名称、合同编号、预售对象、预收价款收讫日期、金额、结转销售日期、会计凭证号等内容，按季随纳税申报资料一并上报税务机关。     

房地产开发企业按预售收入预缴企业所得税的快捷计算方法

为了加强对房地产开发企业所得税的征收管理,规范房地产开发企业的纳税行为,结合房地产开发企业的经营特点,国家税务总局(2003)83号《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》及浙地税发(2003)132号文规定:房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的,其在2003年7月1日后取得的预售收入,应先按规定的利润率计算出预计营业利润额,再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税,待开发产品完工时再进行结算调整;在2003年7月1日前发生的预售收入,暂不按上述规定确认应税收入,待其按规定结转销售收入时,计算缴纳企业所得税。为便于计算预缴税…     

企业破产清算的增值税处理

金融危机和增值税转型改革使得我国企业破产、倒闭、解散及其增值税处理出现新的特点。在此背景下,破产企业的增值税处理应坚持分两个阶段分别进行：第一阶段是法院宣布受理企业破产时的增值税结算,即破产原生税收债权的确认阶段;第二阶段是破产企业清算的增值税处理,即破产新生税收债权在有限的破产财产中的实现阶段。此外,要十分重视处理过程中使增值税债权得以偿付的三个保障点。     

企业清算税务处理实务

本文主要阐述根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定,如何计算并缴纳企业清算所得和应注意的相关事项。     

浅谈税率变化时企业所得税的会计处理

《中华人民共和国企业所得税法》规定自2008年1月1日起所得税税率由原33%改为25%。2007年末,企业在进行所得税会计事项处理时,资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的暂时性差异,将如何处理呢?本文拟将此问题进行分析和探讨。     

浅谈税率变化时企业所得税的会计处理

<中华人民共和国企业所得税法>规定自2008年1月1日起所得税税率由原33%改为25%.2007年末,企业在进行所得税会计事项处理时,资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的暂时性差异,将如何处理呢?本文拟将此问题进行分析和探讨.     

企业所得税汇算清缴时应作纳税调整

由于财务会计与税务会计在权责发生制原则和谨慎性原则具体应用上的不同,形成损益确认方面的差异,笔者认为企业在进行年终汇算清缴时需对下列几种情形作纳税调整：     

解析合作社清算时财政直接补助处理

<正>近期,财政部、农业农村部联合发布了《农民专业合作社解散、破产清算时接受国家直接财政补助形成的财产处置办法暂行规定》(财资办〔2019〕3号),该办法对于规范农民专业合作社解散、破产清算行为具有重要意义。本文列举了具体会计案例,并从会计核算的角度加以解析,以便和大家共同探讨学习。【例1】2018年12月31日因国家高速路征地,×××养殖合作社养殖     

禽类企业免征上年企业所得税

国务院最近召开常务会议，审议并原则通过《重大动物疫情应急条例（草案）》，该条例草案经进一步修改看，由国务院公布施行。     

浅析企业所得税应纳税所得额的计算与调整

征收企业所得税历来是世界各国财政收入的重要途径之一。为适应市场经济的发展,我国财税制度也实施了重大改革,改革后的财税制度将企业所得税列为重要税种。依法征收企业所得税,不仅直接关系到国家财政收入和经济利益,而且与企业的权利和义务息息相关。所得税应纳税所...     

计算企业所得税应注意的几个问题

《企业所得税暂行条例》第九条规定:"纳税人在计算应纳税所得额时,其财务会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的,应当按照国家有关税收的规定计算纳税."     

企业破产清算若干财务问题

本文首先分析企业破产清算涉及的内容,然后对清算过程中可能存在的问题进行分析讨论,最后提出解决方法。