’2014问题解答之十二（098--108）

098.请教关于补充医疗保险的问题,单位为每季度计提了补充医疗保险（没有找保险公司投保）,对于符合公司规定的医疗报销直接从计提中支出。请问：1这部分计提的补充医疗资金是否可以企业自己管理？2每个年度计提的而没有支出的余额,所得税汇算清缴时是否必须要纳税调增？     

’2014问题解答之六(046~054)

正046.我公司办公场所是租的,预计最少租3年。目前租赁合同签了一年,从今年1月份到12月份。公司4月份付了装修费,税务专管员要求按预计的租期摊销装修费。公司会计已经把装修费计入长期待摊费用账户,请问到底该如何进行会计摊销?     

’2014问题解答之十(079~090)

正079.我公司是外商投资企业,主要从事软件研发业务。因研发人员有限,想把部分项目委托给另一家软件公司进行开发。请问支付给对方的研发费用能否享受加计扣除的税收优惠?答:根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2008]116号)第六条的规定,对企业委托给     

’2011问题解答之九(080～091)

080.我最近到一家汽车公司从事会计工作,这家公司是专业做汽车分期业务的,请问有关汽车分期付款的账务该怎么处理?答:汽车分期销售业务与其他商品销售业务没有太多不同。具体账务处理主要有:①收到客户首付款时,借:银行存     

’2014问题解答之九(073~078)

正073.我公司为房地产经营企业,雇用了一些代理销售人员,他们是与其他公司签订的劳务合同。我公司根据个人销售业绩会给这些代销销售人员一部分佣金,请问此佣金是否要通过职工薪酬科目核算,能否税前扣除?答:根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)的第     

’2011问题解答之十二(112～120)

112.我公司是一家有安装资质的建筑安装公司,属于一般纳税人。我们在施工的过程要领用外购材料(材料成本占合同收入比重远小于50%),地税部门认为我们使用的材料是专属材料,即使合同分开核算也要合并征收营业税;而国税部     

’2014问题解答之十一(091~097)

正091.A和B属于同一控制下的关联方。A持有C20%股份,B持有D100%股份。出于商业角度考虑,集团希望重组架构,令A持有D全部股份,而B持有C20%的股份。假设100%D的股份与20%C的股份价值相当,在相互收购(或称为置换)过程中无现金交易。请问:以上股权置换怎样做税务处理比较合理,比如是否适用特殊性税务处理?是否要实际缴税?     

’2014问题解答之一(001~009)

正001.我公司执行《企业会计制度》,去年土地成本计入房屋原值后形成固定资产并按建筑物的最低年限20年计提了折旧,但有的说土地成本不得计提折旧,应按无形资产摊销,那我公司的账务处理是否恰当?另外,因为土地是按使用年限50年来摊销的,那么按土地账面价值计提的折旧与按使用年限计算的摊销额之间的差额是否要     

’2012问题解答之七(057～066)

057.企业将装修后的一处房产转让,与购买方签订两份合同,分别收取转让房屋的价款和装修费,装修费部分是否可按建筑业——装饰业税目缴纳营业税?答:根据《国家税务总局关于销售不动产兼装修行为征收营业税问题的批复》(国税函[1998]53号)的规定,纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项,分别签订两     

’2013问题解答之十二（105—116）

105．我公司一生产设备使用年限为10年,因市场关系才用3年就被淘汰,现该设备被封存。账上已不再计提折旧,做的是资产减值损失,请问该资产减值损失能否套用法定资产损失,去税局备案,在所得税前扣除？另外该业务是否需要做增值税进项税额转出处理？     

’2014问题解答之四(028~036)

正028.请教建筑企业税收问题:(1)挂靠税金的处理:收取挂靠费的建筑公司,挂靠费是否不在账面上反映,而是相当于自营方式,在应付给挂靠方的工程费中抵减呢?(2)项目部的核算,是归项目部所在地的分公司汇总核算,还是直接归总公司汇总核算?分公司独立核算且办理了临时税务登记证,分公司在所属的税务局是否可以开具外出经营活动税收管理证明?所得税就在临时税务登记的主管税务机关交吗?和总公司所得税还有关系吗?     

’2009问题解答之十二(101～110)

101.我公司为2009年1月注册成立的新办工业企业,至2009年9月30日止累计销售额已超过小规模纳税人标准的50万元。问题:①主管税务机关要求我公司在2009年10月必须申     

’2014问题解答之八(064~072)

正064.公司经营超市,将部分柜台实行对外租赁,并订立了租赁合同。合同约定,承租人自行进货,以超市的名义对外经营,销售收入纳入超市统一核算,月终结算。超市财务扣除合同约定的柜台占用费后,向承租者返还上月销货款。占用费包括占用场地、柜台以及公司提供的收银服务等费用。请问,超市所收取的占用费要不要单独纳税?如要纳税,应当缴纳增值税还是营业税?     

’2014问题解答之三(019~027)

正019.我公司为大型集团运输企业,与某大型修理厂签订有合作协议,平时货车都在该厂修理,年终一次结算。平时会计核算都是月底根据实际发生额计入应付账款。在2013年12月30日结算时,因为业务量多,款项大,对方主动提出只要一次性付清全部款项,优惠3万元,请问如何进行账务处理?     

’2011问题解答之六（048-056）

048．我单位是商业企业,最近发生一笔金额较大的印刷费用,主要是印刷公司宣传单、便签、手提袋等宣传品,对方开具的是增值税专用发票。请问此笔费用应如何入账,能否抵扣增值税进项税额？     

’2009问题解答之七(058～066)

058.我公司是商品流通企业,由于销售商品时发生的部分费用是由我公司替供货商代垫的,提货时供货商开出相应的增值税专用发票和收据给我公司。请问,我公司在收到这些票据时应如何做账?     

’2012问题解答之十二(109～121)

109.我单位取得房租收入9000元,场地出租收入31500元,我单位是核定征收,但本月收入未达到税务机关规定的额度,请问分录如何做?答:对于核定征收企业,应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。只要发生了收入,就要交纳企业所得税。贵单位按税务局要求计算出当月或当季应交所得税,借:所得税费用;贷:应交税费——应交所得税。上缴时,借:应交税费——应交所得税;贷:银行存款。     

’2010问题解答之十一(101～108)

101.会务费与培训费在企业所得税前扣除各有什么规定?如对于附件资料的要求,什么人的培训费才能列入职工教育经费?答:根据《企业所得税法》第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。对于企业     

’2007问题解答之八（095～112）

095．公司2006年12月暂估入账了一批商品，估价为50000元，并于当月结转了销售成本50000元。该批商品的发票于2007年1月收到，开票日期为1月份，发票价格为70000元，成本差价为20000元。请问暂估的50000元在2006年度所得税核算中是否允许扣除？成本差价20000元又应该如何做账务处理呢？答：对于跨年度暂估入账的商品成本，如果在汇算前没有取得合法凭证是不允许在所得税核算时扣除的，但是若在所得税年度汇算清缴前取得发票是可以扣除的。贵公司在1月份收到发票在时间上是可行的，但是因开票日期为2007年，所以不应该在2006年度的所得税核算时扣除。因此最好与开票单位商量改为2006年度的日期。     

’2014问题解答之五(037~045)

正037.本地一家国有全资交通企业,在进行集团公司制改造过程中,当地国资委下达一项红头文件,同意将该企业名下的两块土地使用权进行评估,以评估增值1亿元转增国有资本。会计处理时:①根据评估报告作无形资产与资本公积的增加;②根据国资委审批的《企业国有资本金变动审批表》及《验资报告》将资本公积转入实收资本。年报审计时,会计师事务所要求对评估增值的土地使用权进行摊销。对以上会计处理存在的疑问是:①国有企业公司制