激情铸税魂

在建国60周年、改革开放30周年即将到来之际,武汉市国税、地税局组织系统离退休干部,拟以"激情燃烧的税月"为题,开展撰写回忆录的活动,这无疑是一件很有意义的事情。它不仅可以唤起老干部对过去税收峥嵘岁月的美好回忆,为武汉税收留下鲜活生动的史料,也可以成为对     

税务人的税收思维

我们称税务人特定的思维模式为税收思维。通俗地说,税收思维包括两个涵义:一是站在税收立法、司法、执法和守法的立场上来思考和评价周边存在的一切人和事;二是在说一件事、     

小幽默

三件衬衣汤姆:"如果你有十万块,能给我一万吗?"杰克:"没问题!"汤姆:"如果你有两辆车,能送我一辆吗?"杰克:"当然可以!"汤姆:"那,如果你有三件衬衣,能借我一件吗?"杰克:"那不行!"汤姆:"为什么?"杰克:"我正好有三件衬衣。"     

税收滞纳金制度典型问题探析

一、我国现行税收滞纳金制度存在的问题(一)税收滞纳金自身定性模糊不清税收滞纳金制度是世界各国税收法律中普遍实行的一项制度,如《德国租税通则》第二百四十条,《日本国税法通则》第六十条至第六十三条都有关于滞纳金的相关规定。我国的《税收征管法》第三十二条对此制度也有明确规定:"纳     

从"诚信创造税收"所想到的

《从"诚信创造税收"所想到的》一文是中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长高培勇根据2008年7月17日在"诚信创造税收"北京地税论坛上的演讲稿修改而得。文章的角度非常好,是以一个具有学者背景的纳税人身份,围绕"诚信创造税收"的主题谈了一些感受和见解:以纳税人身份谈了生活中的感受,以学者身份做了有深度的思考。可以说这两种身份的结合是文章的第一个亮点。第二个亮点则是为税收增速与GDP增速之间巨大的差距找到了合理的解释,即税收征管与诚信纳税的共同努力创造了税收的增速,纳税人诚信水平的提高是税收增速的主要原因之一。这一观点既有利于赢得广大纳税人的认同,又是对税收增速与GDP增速之间差距的一个具有说服力的解释。     

那些税收博物馆里的“镇馆之宝”

<正>本世纪以来,我国不少地方先后建设了一批税收博物馆。这些税收博物馆对促进税收历史文化研究和加强税收宣传教育发挥了重要作用。下面我们来说说这些税收博物馆里的“镇馆之宝”。位于杭州市西湖吴山景区的中国财税博物馆,是国家级的专业博物馆,共收藏相关文物史料近万件。就税收历史文化研究而言,该馆收藏的一条南宋“出门税”金铤,是现已发现唯一钤有税种的南宋金铤,可谓“镇馆之宝”。     

“营改增”的功过评说与建议

营业税改为增值税,简称"营改增",是中央第一大税种"改编"地方第一大税种,于我国税制改革的方向中央与地方的财政分成、企业税负的增减以及社会分配,部是一件大事,同时也是我国税收史上的重要事件。对于重要事件,政策的制定者总是从"自己专业学识的角度"来设计、推演或解释相关政策的预期——比如出台"营改增"政策,政策制定者宣传的预期就是调整税收结构,鼓励现代服务业、中小企业,消除营业税的重     

站在新的起点做好“营改增”扩大试点工作

8月1日,"营改增"扩大试点顺利实施。这是我国税收事业发展和经济社会进程中的一件大事,具有重大意义。"营改增"扩大试点拉开了深化财税体制改革的序幕。李克强总理提出,本届政府是改革的政府。财税体制改革是经济体制改革乃至各领域全面改革的重头戏,"营改增"     

税收与物价的关系

税收与物价,关系国计民生的两件大事, 如何认识——税收与物价之间的关系，可从以下两方面来分析，一是税收收入与物价水平之间的关系，二是税收杠杆与物价杠杆之间的关系。     

从假发票案件看我国发票税收制度的合理性

<正> 发票是我国经济交往中基本的商事凭证,是记录经营活动的一种书面证明,是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。然而,应当看到的一个现象是,每年国家税务总局公布的十大涉税违法案件中,都至少有一半以上属于制售、虚开增值税专用发票或者其他发票的发票违法案件,这使得我们不得不思考这样一个问题:在制度设计上旨在加强财务管理,保障国家税收收入的发票制度与现行如此猖獗的假发票案件有何关系?发票税收制度的存在到底能发挥多大的作用?我们有理由质疑发票税收的合理性。发票税收是否合理?我国现行的税收是主要依靠发票来承载和反映税收     

企业对于“减免税”应当规范地组织核算

<正>一、引言许多按照国家有关规定享受国家税收优惠政策的企业,对于减免的税金,其会计核算并没有按照相关的会计制度和准则规范地进行,显得比较混乱,无论是对企业财务会计的管理工作,还是对税务机关的税收征管工作,都造成了诸多消极的影响。基于此,笔者认为,面对这种无序的状态,作为税收征管人员,有责任,有义务,有必要规范企业对于减免税金的核算,将其纳入正常的核算轨道。二、关于企业"减免税"核算存在的主要问题"减免税"其实是一种笼统的提法,无论是在理论上,还是在实践中,"减免税"实际上是由以下两部分构成的:第一,税收返还     

"中性税收"范畴集的再造与理论推想

"中性税收"范畴是西方税收理论的核心内容。本文在剖析西方"中性税收"范畴理论局限性的基础上,以"超额税收与税收超额负担"概念为基础,提出了新的"中性税收"范畴集。新的"中性税收"涵盖适度税收、效率税收、宪政税收的基本特征,这一理论框架具有更强的理论包容性与政策应用性。     

导读

"中性税收"范畴集是指税收中性原则以及税收超额负担等系列相关概念,是西方税收理论的核心内容。这一理论是否完全科学合理?是否具有局限性?如何对其局限性进行再造?《"中性税收"范畴集的再造与理论推想》一文在剖析西方"中性税收"范畴理论局限性的基础上,以"超额税收与税收超额负     

税收优惠政策之法律编纂——清理规范税收优惠政策的法律解读

十八届三中全会提出的"税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定,清理规范税收优惠政策,"与以往的举措相比,是中央应对不规范税收优惠政策的新举措和升级对策。为落实这一要求,我国需要针对当前名目繁多的税收优惠政策和不规范的减免税,进行一次大规模的、系统的税收优惠法律政策梳理,然后在此基础上进行一次法律编纂,出台一部专门的"税收优惠法"或"税收优惠条例"。其清理规范的重点,应该是愈演愈烈的地方"税收优惠大战"即地方税收不正当竞争。但在此过程中,应赋予地方一定的税权,允许其进行正当的税收竞争。     

我国税收征管模式改革的回顾与评析

在二十世纪下半叶中国发生的财税体制改革浪潮中,税收征管经历了一场重大而曲折的改革,发生了翻天覆地的深刻变化.在人类社会跨入二十一世纪之际,对我国税收征管模式改革的历程进行回顾与思考,展望深化改革的前景,是一件很有意义的事情.     

税收流失的表现形式与监控

有税收,就有税收流失的可能。税收征收与防止税收流失,是税务部门不可或缺的两项工作。不同时期,税收流失表现形式虽然不同,但税收流失量却一直居高不下。以电子网络比较完善的美国为例,据美国国内收入局局长透露,美国每年的个人所得税应征数和实征数差额达2070亿美元,这差额比我国税收总额还多。如果加上其他税种的流失,美国一年的税收流失在3000亿以上。我国的税收流失问题,同样十分严重。与美国等其他国家不同,我国的税收流失有自己的特点。从总额看,我国的税收流失大概占税收总额的30～40%,比发达国家平均水平(10%)高出3倍。税收流失,从理论上讲十分清楚,但实际工作中,却很难准确统计。尽管目前已经形成了很多测算税收流失量的方法,但大都不准确。由于方法不同,测算出来的税收流失量差距也很大,如采用"地下经济规模化"的方法来测算:1999年,我国的税收流失量大概为     

跨境电商成外贸新宠

正随着中国外贸增速放缓,进入"新常态",跨境电商等外贸新业态的崛起,为"中国制造"继续掘金全球注入新动力。通过跨境电商模式,一件商品从中国工厂生产出来后,直接销售给海外的零售商甚至是终端消费者,减少中间环节,降低成本并提高了效率。近年来,中国政府关于跨境电商的政策陆续出台,包括"国六条"明确通过海关、质检、税收、外汇、支付和信用等六项措施支持跨境电商发展;财政部、国税总局联合发布通知,明确跨境电商零售出口税收     

现代财政制度下的税收特征——税收“三性”释义

现代财政制度理论和实践要求重新认识税收特征这一基本理论问题。现代财政制度下,应从设税、征税、用税的全过程来理解税收"三性"。税收的强制性是对政府及征收机关、纳税人共同的强制,是国家和纳税人之间就公共服务与税收交换契约同意的强制。税收的无偿性是相对的,现代税收在实质和整体上是得到纳税人同意和认可的,是国家与纳税人之间的有偿交换。现代税收的固定性也是相对的,它体现着纳税人主体和纳税人权利保护,是以税收立法的民主性和科学性为保障的。税收"三性"是强制与自愿、无偿与有偿、固定与变动的辩证统一,税收"三性"之间由税收的法定性联结。税收"三性"源于税收是人们换取公共服务的支付,源于对国家与纳税人之间交换契约的维护,源于对"取之于民、用之于民"的信任和承诺,源于"无代表不纳税"的纳税人税收主权准则。     

关于评选2016年度“邓子基国际税收论文奖”的通知

为鼓励学术创新,奖掖英才,中国税务杂志社与福建省邓子基教育基金会特设立"邓子基国际税收论文奖"。根据《邓子基国际税收论文奖章程》之规定,现将2016年度"邓子基国际税收论文奖"评选事宜通知如下:一、根据《邓子基国际税收论文奖章程》设立评选委员会,评委由相关知名学者、专家组成。二、"邓子基国际税收论文奖"每年评选一次,由参选人本人自愿报名提出申请。奖项分设一等奖1名,     

确立民生理念完善税收民主法治化建设

一、税收民生的提出、含义和意义——确立税收民生的新理念马克思在《1848至1850年法兰西阶级斗争》一书中,提出了一个极为重要的论断:"赋税是喂养政府的奶娘",一针见血地揭示了税收和政府的