异常会税差异、税收规避与盈余管理——基于A股上市公司的经验证据

文章采用2009年至2020年沪深2 844家A股上市公司的财务数据指标来探究税收规避和盈余管理对异常会税差异的影响。实证结果表明,异常会税差异与税收规避、盈余管理具有正相关关系;相比其他类型的上市公司,国有上市公司的异常会税差异相对较小。此外,税前资产回报率和托宾Q值越大的公司,其异常会税差异也越大。研究表明,会税差异的波动值不仅可作为评估上市公司的财务报告质量,也可以作为判断企业是否参与避税以及避税程度的一个重要指标。     

会税差异对会计稳健性的影响

本文使用2008年-2011年我国沪深两市A股上市公司的数据进行分析,旨在通过实证研究分析,验证会税差异对会计稳健性的影响。研究发现：会税差异可以在一定程度上衡量避税动机对企业会计稳健性的影响程度,即会税差异越大,所得税避税动机越大,会计稳健性越强。     

新收入准则下的会税差异问题研究

在与国际会计准则趋同的背景下,2017年7月,我国财政部发布了修订后的《企业会计准则第14号——收入(2017)》。新收入准则在适用范围、确认原则、实现时点、处理流程等方面做出的重大调整不仅加大了收入核算和税务处理的难度,也可能使得会税差异进一步扩大。本文以收入准则改革为背景,选取企业所得税作为研究对象,通过对比新旧收入准则和现行企业所得税法的相关规定,分析准则变化对会税差异的影响,并在分析的基础上以缩小该差异为目标提出针对性的税法修改建议。     

浅析对收入确认的税会差异

收入作为会计准则规定的六大会计要素之一,它表现着资金运动的显著变化动态,反映着企业的经营成果,在企业日常经营中有广泛的应用作用。同时,保证国家和纳税人的权益,维持税收的基本秩序,确保国家的财政收入就是税法存在的根本目的。因而收入在税法和会计准则中有着极其重要的位置,对收入确认的税会差异是则是其存在的主要问题。     

新收入准则下会税差异分析及风险规避探讨

税法与会计准则在影响、处理方式、服务、原则等方面存在一些差异,但是在实践过程中,不能用税法去否定会计准则,也不能用会计准则挑战税法的权威。基于我国国情,我国虽然制定了相应的新收入准则,但是税法没有得到同步的调整与修订,我国企业仍然采用财税分离的模式,进一步拉大了所得税法与会计准则两者之间的差异,进而导致了更高的涉税风险。本文通过对新收入准则的会税差异进行分析的基础上,提出了规避涉税风险的有关策略,以便更好地维护国家与企业的利益需求,确保经济的不断发展。     

实际利率法利息会税差异分析与运用

最优纳税哲学一方面要求纳税人及其会计主动配合企业所得税征收管理,一方面要求纳税人及其会计在透彻领悟相关税法的基础上探寻合法纳税操作空间,合法节税。本文结合企业所得税法有关规定,聚焦实际利率法利息,研讨相关会税实务问题,为税收征纳和谐化出力。     

企业会税差异平衡的研究

当前,由于会计制度的不断更新,税收征管的不断完善,不同制度下产生的利润也存在差异。2007年会计准则的制定使得这项差异呈现出进一步扩大的趋势。会税差异的逐步扩大的原因是复杂的,制度上的差异本身就给企业税收筹划提供了一个新的空间,造成了会税差异的进一步扩大,另一个最主要原因是会计准则中扩大了对公允价值和谨慎性原则等的运用,所得税法的刚性和会计政策的可选择性增加了企业税收筹划的空间。会计准则与税法要求将在未来很长一段时间内持续影响企业的实际利润。因此需要将会税差异的相关问题分析透彻,确保企业在持续经营期间对其真正财务水平定位清晰,有利于企业的长足发展。     

新收入准则下船舶制造业的税会差异探讨

财政部于2017年对《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第15号——建造合同》进行了修订,修订后的新收入准则将建造合同纳入其中,统一按照"五步法"进行收入的确认。文章主要探讨船企如何按照新收入准则进行收入确认,同时对船舶制造业建造合同相关的收入政策存在的税会差异进行分析,为船舶制造业提供财税政策参考。     

新租赁准则下承租方与出租方的会税差异问题探讨

财政部于2018年末发布了修订后的《企业会计准则第21号——租赁》(财会[2018]35号)(以下简称新准则),新准则较旧准则在租赁定义、租赁会计处理、租赁与服务的区分、信息披露等都有较大的变化,但新租赁准则与税法的衔接存在明显的不足,实务中承租方和出租方在增值税、企业所得税存在的会税差异问题亟待解决.     

关于增值税及所得税几项税收优惠的税会处理方法探析

对于小型企业,国家相继出台了企业所得税的优惠政策,目的就是减税让利,给企业更大的发展空间。本文主要是对一般纳税人进项税额的加计扣除、小规模纳税人增值税的免税、增值税减免后对企业所得税的影响以及小型微利企业所得税的税收优惠政策等作以分析解读及会计处理方法运用探析。     

特定交易中主要责任人与代理人税会差异探讨

新收入准则区分主要责任人和代理人的目的是确定可以确认收入的金额,因为前者按总额确认收入,而后者按净额确认收入。企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。文章从案例入手,从委托方和受托方两个角度分步骤进行账务处理,并探讨税会差异与纳税调整。     

税收情报交换、双边税收协定与国际避税——来自全球离岸证券投资的证据

双边税收协定是国与国之间为了避免双重征税而签订的协议,但却往往被第三国滥用于避税目的,与避税地进行税收情报交换是为了更好地打击跨国避税,但实际效果如何尚不明确.我国到目前为止已经与101个国家签订了双边税收协定,并且在短短5年内和世界上主要避税地签订了税收情报交换协定.本文构建了涵盖78个投资国和238个被投资国2001-2013年的数据库,就双边税收协定和税收情报交换对跨国公司避税行为的影响进行了研究.研究发现,跨国投资者确实会将有价证券资产转移至没有签订税收情报交换协定的国家,尤其是那些与被投资国签订了双边税收协定的国家.例如,某国与避税地签订税收情报交换协定后,该国转移到避税地的有价证券资产平均下降了30.39％.我国较为广泛的双边税收协定网络和与避税地进行的税收情报交换对于打击跨国避税起到了积极的效果.     

税会确认基础不同所产生差异的研究——基于宝连公司劳务收入和投资收益的确认

会计与税收因各自的服务目标不同,时常会导致两者对相关业务的确认基础存在差异,有时甚至是名称相同,但实际内涵还是存在差别的,对其进行研究有利于增进对税会差异和企业所得税纳税调整的认识,从而有助于减少企业的涉税风险.     

会税差异对所得税税负水平的影响分析

由于企业所得税法的长期修改与完善以及会计准则的不断发展和更新,我国会计准则与税法之间出现了差异,两者之间差异的大小往往和企业的管理盈余利润,筹划税收等经营活动有关。因此,依据上证50指数所选股的上市公司年报披露的数据样本,对会税差异与企业所得税税负的关系进行了研究,研究结果表明,目前国内上市企业的会税差异越大,所得税税负水平越低,两者呈明显的反比例关系,同时差异越大,公司利用所得税来逃避税收的程度也越大,反之亦然。     

税会确认基础不同所产生差异的研究——基于宝连公司劳务收入和投资收益的确认

会计与税收因各自的服务目标不同,时常会导致两者对相关业务的确认基础存在差异,有时甚至是名称相同,但实际内涵还是存在差别的,对其进行研究有利于增进对税会差异和企业所得税纳税调整的认识,从而有助于减少企业的涉税风险。     

新收入准则下收入确认的税会差异分析

2017年7月,修订发布了《企业会计准则第14号—收入》,将原收入准则与建造合同准则进行合并,引入统一的收入确认准则,并将收入确认时点由风险报酬转移变化为控制权转移。但《中国人民共和国企业所得税税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》对收入的确认进行专门的规定,因此形成税会差异。本文通过对企业所得税、增值税税会差异的分析,探索在日常会计工作管理中应对其税会差异的措施,为企业会计部门协调税收政策与新收入会计准则之间的关系,降低纳税风险提供参考。     

新收入准则下售后回购事项的税会差异分析

从2017年新收入准则颁布到2020年1月政策正式实施,四年间,实务界对收入的确认计量问题进行了多次实践,同时会计司已经多次出台了应用指导案例。新收入准则的不断推进,使纳税人在填列企业所得税申报表时,面对各种调整项充满了困惑。对于这些调整导致的税会差异,实务界细分为三种情形：收入确认时点的差异、交易价格的差异、特定交易的差异。前两者的税会差异研究得比较透彻,而特定交易的差异研究得却很模糊。因此,文章结合实际案例,通过研究其中涉及较广的售后回购交易的会计处理与税务处理方法,分析其存在的税会差异,并提出适用于企业实务处理的应对建议。     

债务重组业务认定、税会异同及纳税调整——基于资产清偿债务财税处理的视角

相比原债务重组准则,新债务重组准则变化较大,特别是债务重组的认定、处理和纳税差异。在企业所得税方面,突出表现在资产清偿债务的方式上。纳税人只有准确地掌握会计准则和税法规定,才能对税会差异进行正确调整并纳税,才能防范涉税风险,充分获得税收利益。文章基于新债务重组准则,结合企业所得税的相关规定,从资产清偿债务视角,对债务重组的业务认定、税会差异及纳税调整进行了深入剖析,为正确处理债务重组业务、指导纳税人争取合法税收利益提供参考。     

新租赁准则下承租方与出租方的会税处理探讨

我国财政部于2018年12月7日对《企业会计准则第21号——租赁》进行了修订印发（以下简称“新租赁准则”）,旨在适应开展租赁业务的市场情况,推动企业会计准则与国际接轨。新租赁准则对租赁概念和辨别、承租方会计核算方法、租赁与服务的划分、信息披露要求等多方面作了很大的修订,但是新租赁准则与税务的衔接存在明显的差异,在实务中承租方和出租方增值税、企业所得税存在的会税差异亟待解决。