怎样理解审计证据的适当性

恰当的审计结论建立在注册会计师收集的审计证据的基础之上。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。注册会计师应当获取充分适当的审计证据,以得出合理的审计结论,作为审计意见的基础。由此看     

浅谈获取审计证据时应考虑的因素

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。本文对审计证据的含义及类型进行了分析,重点对审计中获取审计证据时应考虑的因素作出了详细的阐述。     

审计抽样信息评价模型的构建

审计信息不确定性的存在,降低了审计信息使用的有效性,使相关决策者在依据所获取的审计信息作出评价和决策时受到限制。降低信息使用风险为注册会计师开展业务提供了理论依据,也使注册会计师更加关注查错纠弊。本文通过信息论的基本定理,对审计过程中的抽样信息进行评估,有利于降低和消除信息风险,帮助相关信息使用者决策使用。     

公开信息平台在收集审计证据中的应用

信息技术的发展和信息公开力度的加大为审计人员提供了另一种取得审计证据的渠道,如何运用这一渠道获得充分适当的审计证据,提高审计的效率和质量是审计人员需要不断学习和总结的一个重要方面。根据以往工作经验,文章总结了介绍了几种常用的依据信息平台获取审计证据的方法。     

基于核心流程的知识管理审计模型

在分析现有知识管理审计模型的基础上,提出基于核心流程的知识管理审计模型。基于核心流程的知识管理审计模型包含10个步骤：获取企业战略信息并确认企业流程;确认企业核心流程并设立评价标准;对企业核心流程进行排序并选择;确认关键人物;与关键人物会谈;获取知识库存;分析知识流;绘制知识图谱;形成知识审计报告;持续开展知识再审计。周期性地应用该模型是审计企业关键知识的有效策略,有利于识别知识管理存在的问题并加以改进。循环应用该模型后,有可能判别企业是否具有有价值的资产、知识流量和良好的氛围以实施知识管理。     

行为审计和信息审计的比较——兼论审计学的发展

根据审计主题不同,审计可区分为信息审计和行为审计。文章就审计的十个基本问题,对信息审计和行为审计进行比较,并在此基础上就审计学发展的现状和未来的展望进行思考。信息审计和行为审计在审计动因、审计目标、审计主体、审计客体、审计内容、审计依据、审计程序、审计取证模式、审计结论、审计职业判断等方面都各具特征。已经发展起来的审计学,主要是财务信息审计学,非财务信息审计学及行为审计学还处于幼稚阶段。     

基于网络的非现场内部审计探索

传统的内部审计以现场审计为其主要形式.非现场审计的概念是相对于现场审计(驻地审计)而提出的.传统的非现场审计又叫"送达审计"、"报送审计".现代的非现场审计主要是依托信息技术实现远程数据的获取、分析,并辅助以其他传统审计方法来获取审计证据,而对被审计单位经济活动进行评价.非现场审计主要包括书面报送审计和网上报送审计两种方式,本文主要讨论基于网络的非现场审计.     

浅议审计失败

一、对审计失败的基本认识 （一）审计失败的概念 所谓审计失败,是指注册会计师没有遵守审计准则的要求履行审计程序,未能发现财务报告等资料中的不实信息,导致发表了错误的审计意见。审计失败的典型表现是会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师出具了无保留意见的审计报告。从注册会计师角度讲,如果在审计过程中严格遵循独立审计准则要求并执行了必要的审计程序,获取了充分、适当的审计证据,即使出具了“存有一般过失”的与经济事实不相符合的审计报告,也不应视为“审计失败”。如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎,就属于审计失败。     

审计方法应用分析

审计方法是指审计人员在审计工作中,为分析和证实审计对象,获取审计证据,形成审计结论而采取的技术措施。随着社会经济和审计科学的发展,审计的技术措施也处在不断的发展和完善中。审计方法主要包括检     

知识经济对审计工作的影响探讨

在知识经济条件下 ,审计目标呈现出多元化趋势 ;审计重点由有形资产审计、历史信息审计、综合信息审计转向无形资产审计、预测信息审计和明细信息审计 ;审计方式方法也发生了显著变化。     

风险导向审计初探

一、风险导向审计的产生过程 从审计模式发展过程来说,20世纪40年代以前主要是账项基础审计,通过直接对会计账目进行详细审查,以获取审计证据,达到查错纠弊的目的。20世纪40年代以后,企业普遍建立了内部控制,审计目的由查错纠弊发展成为验证财务报表的真实公允性,出现了制度基础审计模式,以了解和评价被审计单位内部控制的健全、有效性为基础,确定对会计资料的审查重点和抽查规模,以获取审计证据,     

网络对传统审计的影响及其对策

随着网络的发展与普及,互联网已经对整个社会的信息获取方式与组织形式产生了革命性的影响,各被审计单位都在着手开始实行办公网络自动化（OA系统）、生产与销售网络化管理（ERP系统）、财务网络化,因此进行网络环境下审计工作的相关理论与技术研究势在必行。网络环境下的审计一般可分为四种,一种是把网络作为工具或数据传送媒介,借助网络进行审计,即联网审计;二是对被审计单位的网络财务系统的可靠性、稳定性与安全性等进行审计;     

企业创新的专有性信息传递困境与纾解——基于审计师选聘视角的分析

披露创新活动信息是企业彰显研发技术优势和获取投资者认同的重要方式，但同时也会因为泄露研发知识和技术细节而引致专有成本，这使得企业在有效揭示和传递创新专有性信息时遭遇两难抉择。本文以2007—2018年A股上市公司为样本，考察企业是否会通过审计师选聘来纾解创新专有性信息传递的困境。研究发现，创新产出越多和创新效率越高的企业，越偏好选聘研发审计专长水平更高的本地审计师。进一步研究表明，当企业创新产出的独特性强、可验证性弱、创新价值被低估以及创新披露专有成本大时，这种偏好表现得更加明显。此外本文还发现，创新能力强的企业偏好选聘具有研发审计专长的本地审计师并非缘于降低代理成本和获取外部融资的需求所致，也并非由审计合谋动机所驱使，反而是本地审计师能有效遏制管理层研发费用操纵行为，并收取了更低的审计费用。本研究不仅丰富了企业创新活动信息传递与审计师选聘策略方面的研究，增补了审计师专长作用方面的文献，同时也为投资者有效评判企业创新信息和进一步推动资本市场支持企业创新发展提供参考。     

关于环境审计信息质量的影响因素分析

环境审计信息质量是环境审计理论和实务研究的重大问题,从环境审计信息的产生过程研究分析了环境审计信息质量的影响因素,主要包括环境审计主体、环境审计客体以及环境方面。     

会计估计对审计收费的影响研究

审计收费是审计市场中一个重要因素,其水平高低对审计活动的独立性以及审计质量起着至关重要的作用。审计收费又及其复杂,影响因素众多。由于其重要性和复杂性,审计收费一直是审计理论界和实务界关注的焦点问题之一。审计收费主要由审计成本和预期损失补偿两部分构成。文章通过对我国A股上市公司201 3—201 5年最新数据的研究,以实证经验数据为样本探究了财务信息中会计估计信息对审计收费的影响,并进一步将会计估计信息分为两类会计估计信息研究其对审计收费的具体影响情况。研究结果显示,上市公司财务信息中会计估计信息与审计收费显著正相关;进一步研究发现导致利润增加的会计估计信息比导致利润减少的会计估计信息对审计收费的影响更显著。     

上市公司财务会计欺诈案的成因及其监管探讨

上市公司财务会计欺诈案已成为影响投融资市场的公害,主要动因是公司管理层利用信息不对称的条件,获取超额经济收益,利用审计不严格、责任不明晰、法律规定不完善等条件,采取虚构资本、虚构收益、关联交易等手段,欺诈公众和社会。必须完善《刑法》相关规定,强化对个人责任的追究;完善民事赔偿制度,实行举证责任倒置;完善独立审计制度,实行审计连带责任;实行行业协会制度,加强独立董事权力,强化公司内外部监督。     

审计信息失真的成因及对策

审 计信息是指审计人员对审计过程中形成的审计资料进行加工整理 ,被人们所理解和认识 ,并对审计工作及相关经济活动产生影响的各种情况、资料的集合。在深化经济体制改革、推行现代企业制度的过程中 ,为我国经济的发展发挥着日益重要的作用。但是 ,在现实生活中存在着审计信息失真的现象 ,如不及时采取措施加以纠正 ,必将影响审计工作的质量 ,损害审计队伍的形象 ,并制约和影响被审计单位的生存和发展 ,给国家造成不应有的危害。因此 ,审计信息失真现象必须引起我们的高度重视 ,采取有效措施加以解决。本文试就审计信息失真的成因及对策作些初步探索。一、审计信息失真的原因造成审计信息失真的原因很多 ,归纳起来主要有以下几个方面 :(一 )审计主体方面的原因审计主体也是发出审计信息的主体 ,是审计工作的实施者 ,具体来讲就是指审计人员和审计机构。审计主体是造成审计信息失真的第一因素。1 审计人员的业务素质和职业道德修养如何 ,直接影响审计信息的质量。一方面 ,如果审计人员不具备过硬的业务技能 ,在审计信息形成的过程中 ,就不能熟练地运用各种审计技术 ,对各种情况下的复杂问题进行审计 ,也就不能收集到可靠的审计证据 ,从而造成审计信息...     

审计质量、组织学习与创新绩效

高质量的审计信息,有利于研发团队调整创新产品生产计划、市场战略与研发策略,有效激发组织学习意愿并明确学习目标,获取更多异质性知识,进而促进创新绩效提升。首先构建概念模型,研究企业如何通过内外部审计知识积累与传播直接影响创新绩效,以及如何通过加强组织学习间接影响创新绩效;然后,使用非上市高新技术企业数据,采用bootstrap方法与逐步OLS回归方法,验证内外部审计质量对创新绩效的直接与间接正向作用,以及内部审计质量与外部审计质量对提升创新绩效的互补效应,为促进高新技术企业创新发展以及提升内外部审计质量提供了新的依据。     

审计人员如何采集电子数据

随着微型计算机技术和网络技术的日益普及，计算机已被应用于会计、管理等各个领域，这一转变使审计线索、审计内容、审计技术也相应发生了变化。为了适应这种变化，提高审计效率，扩大审计覆盖面，减少审计风险，逐步与国际内审接轨，审计人员需要运用计算机进行辅助审计。首要问题是获取所需要的电子数据，包括财务电子数据、固定资产电子数据、存货电子数据，这些数据分别由财务管理信息系统、资产管理信息系统、物资管理系统生成。审计人员应根据不同的网络环境和操作平台，采用不同的获取方式。     

从注册会计师审计服务性质分析审计失败的根源

文章通过区分审计服务与审计信息、分析审计服务与审计信息的性质,认为审计信息社会公众属性与审计服务商品属性之间的冲突是审计失败的根源。