獐子岛内部控制失效案例分析

"冷水团"事件使獐子岛150万亩的养殖海域颗粒无收,8.12亿元的巨亏刚一披露,立刻唤醒了投资者对于当年蓝田股份般的熟悉感觉。本文以獐子岛为案例,基于COSO五要素分析了獐子岛内部控制失效的原因,指出了獐子岛在内部控制方面存在的缺陷,并相应提出了针对性的建议。     

美国内部控制信息披露对我国的借鉴

内部控制信息披露作为会计信息的一部分,其披露的历史发展是遵从于会计信息披露的历史轨迹的。在美国由于信息披露不及时被退市已经成为常态,而我国上市公司欺诈行为屡见不鲜,尤其是最近＂国内海洋养殖第一股＂獐子岛超百万亩虾夷扇贝突然＂报废＂,扇贝＂因灾＂绝收,造成三季度巨亏8亿多元,震惊中国资本市场。本文拟对美国内部控制信息披露的发展历史对我国现行内部控制信息披露的借鉴进行探讨。     

"疯狂"的鲍鱼

对于獐子岛渔业集团有限公司董事长吴厚刚来说，2006年9月28日是个难忘的日子。这一天，经营虾夷扇贝和鲍鱼等高档海产品的獐子岛渔业（SZ002069）在深交所中小企业板上市，并随即成为深圳市场中的第一高价股。持有公司848万股的吴厚刚身家也水涨船高，以当日收盘价62．11元计算，个人财富高达5．267亿元。     

水产养殖业上市公司内部控制失效与对策研究——以“獐子岛事件”为例

市场经济的快速发展使社会公众和投资者对于提升上市公司内部控制及对外信息披露质量有了更高层次的要求。本文以2014年獐子岛"黑天鹅"事件为例,分析水产养殖业消耗性生物资产的特点,并揭示獐子岛集团存在的内部失效问题及原因,最后提出改进獐子岛集团内部控制体系的建议及对策,以期对水产养殖业上市公司建立完整、有效的内部控制体系提供参考依据。     

内部审计质量对企业绩效的影响研究——基于我国制造业上市公司经验证据

近年来,从康美药业到康得新,从獐子岛扇贝“跑路”再到瑞幸咖啡,使得外部审计工作受到质疑,单靠外部的约束已经难以满足企业经营发展的需要,更需要内部审计的支持。文章通过2015—2019年A股主板上市的制造业公司,从加强内部审计部门的独立性、提高内部审计部门执行力以及加强内部控制有效性三个方面,对内部审计质量与企业绩效间的关系模型进行了检验分析。     

基于风险管理的企业内部控制研究——以獐子岛集团为例

文章从风险管理角度出发,以獐子岛集团为例,对其内部控制进行研究。首先,基于内部控制五要素对案例企业内部控制现状和存在的问题进行分析,发现獐子岛内控缺失主要源于风险管理的巨大缺陷;其次,对獐子岛集团进行必要的风险分析,对其风险管理现状进行深入了解,从而达到风险管理与内控机制的对接融合;最后,在分析的基础上提出完善内部控制的措施,以具有更强的实效性和针对性。因此,文章研究为獐子岛集团完善内部控制机制,提高经营效率,对农业、水产业的优化发展提供理论及实践依据,具有一定的借鉴意义和应用价值。     

我国上市公司的内部审计现状及改善探讨

20世纪初,美国安然公司等财务造假事件的暴露,使美国立法机构尽快颁布了旨在加强企业内部控制规范《萨班斯·奥克斯利法案》。2013年我国内部审计协会发布了的《内部审计准则》,自2014年1月1日开始在我国上市公司执行。然而,我国上市公司仍屡被爆出为财务造假等信息,如2014年獐子岛扇贝事件、2015年6月欣泰电气IPO造假上市等。其背后凸显的不仅是监管部门和中介机构的失责,更多的是企业内部审计部门虚设和独立性缺失的问题。本文将结合我国上市公司的相关内部审计信息,探讨准则发布后上市公司内部审计存在的问题并提出相关改进建议。     

深海底播增养殖业消耗性生物资产存货监盘研究——以“獐子岛”事件引发的思考

<正>一、引言(一)研究背景、目的及意义2014年10月,獐子岛遭遇"黑天鹅",业绩大变脸,企业105.64万亩海洋牧场遭遇灭顶之灾使得虾夷扇贝大规模集体死亡,核销105.64万亩海域底播虾夷扇贝,价值7.35亿元。企业对于这一黑天鹅事件解释是海洋牧场遭遇了百年不遇的冷气团。从"银广夏"到"蓝田股份",再到"万福生科",农业股的业绩造假事件频发,虽然这次獐子     

獐子岛集团内部控制缺陷和对策研究

内部控制是企业资产完整和安全的保障,对企业的正常运行以及财务舞弊的防范至关重要。獐子岛三次存货大规模缺失,引起了资本市场的热议,本文通过运用COSO框架对獐子岛财务造假事件中内部控制的缺陷进行深入分析,并提出对应的政策建议。     

基于财务视角的獐子岛“黑天鹅”事件分析

2014年10月30日,獐子岛因为遭遇异常的冷水团灾难,公司对该部分存货核销及计提存货跌价准备,受此影响,公司由上半年的盈利转为亏损约8.12亿元,这一事件被称为獐子岛“黑天鹅”事件。本文从财务视角对獐子岛“黑天鹅”事件进行分析,认为獐子岛对重大事项披露存在严重瑕疵,存货核销以及减值计提依据不足,生物资产披露不充分、不透明,会计师事务所存货监盘流于形式。     

基于存货跌价准备视角的企业盈余管理行为分析——以獐子岛为例

上市公司通常通过计提与转回资产减值准备来进行盈余管理,是基于此方法具有一定的灵活性.在一定范围内,适度的盈余管理对企业提高会计信息质量有很好的促进作用,也能帮助企业更好地实现经营目标,而过度的盈余管理会使得企业会计信息的可靠性与真实性无法保障,也会使得企业因为过分注重眼前利益而忽视长远发展.本文基于存货跌价准备的视角,采用案例分析法和对比分析法结合的研究方法,对獐子岛集团股份有限公司(以下简称“獐子岛”)2012年-2018年存在的盈余管理行为进行分析.本文首先通过查阅相关文献,总结归纳了盈余管理的动机和手段;其次介绍了獐子岛以及三次扇贝门事件的概况,并对獐子岛实施盈余管理的动机从公司净利润、盈利能力、负债和存货项目方面进行了系统性分析,揭示出公司本身存在的问题,这些缺陷使得其面临着财务与经营风险,为了避免被强制退市,实现扭亏为盈,公司有强烈动机实施盈余管理.以及从存货跌价准备的计提与转回转销角度来分析獐子岛进行盈余管理的手段;接着从会计准则存在缺陷等方面分析了獐子岛能够进行盈余管理行为的原因;最后为了避免上市公司过度的盈余管理,防止利润操纵等不合法行为的出现,本文基于当前存在的问题提出了有针对性的具体建议,为规范资本市场中的盈余管理行为提供借鉴.     

獐子岛巨亏后的自我救赎 ──基于盈余管理视角的研究

獐子岛在2014年及2015年受扇贝门事件的影响连续两年亏损,公司在2016年有较强的盈余管理动机,本文基于盈余管理视角对獐子岛2016年的扭亏为盈行为进行分析研究.首先阐述公司的背景情况,其次对公司盈余管理的动机和疑点识别进行了系统性分析,发现獐子岛具备盈余管理的条件和动机,同时在资产负债表及利润表的相关项目上如存货、应收账款、净利润、投资收益等科目存在较大疑点,此外也存在高管频繁离职等表外疑点.众多疑点都揭示出公司在2016年存在向上的盈余管理行为,接下来本文对盈余管理的具体手段进行分析,公司在2016年主要通过资产减值、关联交易、收入操控等方式进行盈余管理.最后,为了加强对于类似盈余管理行为的监督,笔者基于案例研究发现的问题,从会计准则、公司治理、外部监督等不同角度提出了有针对性的改进建议.     

獐子岛公司财务造假事件回顾与反思

近期,证监会认定獐子岛公司存在财务造假的事实,并作出行政处罚。文章首先对獐子岛公司过去十年的发展过程进行回顾,分析其造假手段和影响后果,具体说来,主要表现为非财务报告内部控制存在重大缺陷、相关年度报告存在虚假记载以及未及时对外信息披露。其次,文章从资产减值准则的应用、特殊生物资产监盘的复杂性、对外虚假披露和大额政府补助这四个角度进行案例反思。最后,从健全非财务报告内部控制、提高独立董事履职能力、充分利用外部专家的工作、完善监管制度及法律法规等方面提出建议。     

基于浪奇案件的存货审计研究

上市公司近几年来数量日益增加,随之而来的就是关于上市公司财务作假的事件增加,财务作假在很大的程度上影响了我国的新兴资本市场的健康发展。獐子岛"扇贝逃跑"事件是财务造假的典型案件。近期,浪奇公司存货"一夜消失",让存货审计有成为热门话题。本文以"浪奇"事件为例,分析存货审计中的难点,并提出相应的审计政策,为审计人员提供新的思路。     

獐子岛渔业集团竞争力提升研究

全面提升獐子岛渔业集团的竞争力是獐子岛渔业集团实现中国渔业第一品牌这一目标的必由之路.本文针对獐子岛渔业集团的竞争力进行了探索性研究,并提出了提升獐子岛渔业集团竞争力的具体措施和意见.通过SWOT模型,并且运用各种方法和设想来提升獐子岛渔业的竞争力.     

创意化营销激活海鲜品牌——獐子岛喜贝上市策略及活动推广

背景 2006年年初。我们成为大连獐子岛渔业集团的广告代理。大连獐子岛渔业集团股份有限公司是集海珍品育苗、养殖、加工、销售为一体的大型综合性股份制渔业企业。它始创于1958年。经过半个多世纪的发展。已经稳占大连渔业的领军席位。并走在中国渔业的前沿。公司的近期目标是到2010年。把獐子岛渔业建成“中国渔业第一品牌”。争取全面进入世界渔业百强企业……     

獐子岛：横竖不离专业化

本以为日本核污染会对中国这家渔业养殖公司产生不利影响,但事实却正好相反。2011年6月17日有数据显示,獐子岛出现数量高达1272万股的大宗交易,成交金额3.04亿元,成交均价23.96元,较当日收盘价高出0.4%。     

谈“大连獐子岛风景区（启动区）A区”园林景观设计思想

我国沿海岛屿众多,资源丰富近年来,海岛旅游蓬勃发展．要将一座座岛屿开发成引人入胜的绿洲、花园,园林绿化作用可谓首当其冲,举足轻重受海岛土壤、气候等条件的限制,海岛绿化将独具其特殊性和艰难性。从大连港到獐子岛需要乘坐客船,花费近4个小时到达岛上．我于2011年5月来到獐子岛,并有幸参与了大连獐子岛风景区（启动区）的绿化设计。此次设计将大力促进獐子岛旅游形象的树立。它的建成及完善将成为獐子岛的一张名片,必将带动全区的景观发展和旅游建设的开发。     

康华农业财务造假案例分析

随着我国资本市场的不断发展,财务造假案件频发,由于农业领域的特殊性,农业类上市公司更是成为高发区,诸如早些年的银广夏、蓝田股份到近年来的绿大地、万福生科、獐子岛扇贝门等事件给社会造成了极大的负面影响。本文以康华农业为例,分析其造假行为产生的原因,并提出相应的措施及建议,旨在防范和遏制此类问题的发生。     

重新定义獐子岛

由一个优势资源驱动型企业向一个市场驱动型企业跨越,獐子岛商业模式的内涵与外延正在发生变化。在狂奔暴走的上市公司群体中放慢速度进行盘整,獐子岛需要足够的勇气和谋略。