起长达十多年的“账外账”是怎样被发现的

我们在对某学校领导进行离任审计中，经过认真核查，发现有一笔收入已开据了收款收据，可为何库存现金日记账上却没有这笔收入，作为审计的重大疑点，审计组进行了认真分析研究。现金收款收据应当是出纳开票，而为何是会计开票呢?钱究竟在会计的手里还是在出纳的手里?有收据就有可能另有一套账?这账又在谁手里呢?带着诸多疑点，审计组先做了大量的外围调查了解。在审计调查中还了解到，在该校的鼎盛时期，每学期收取相当一部分实习费，而这部分实习费大账上边没有。这部分资金到哪里去了?     

1280万元账外资金是怎样查出的

最近,我办在对某单位财务收支审计时,该单位承诺提供会计资料及银行开户情况完整、真实,有关人员也自称该单位没有账外账,所有经济活动都反映在会计账上。过多的表白,引起了审计人员的怀疑。审计人员查阅了账目,在会计记录及财务处理上未发现明显破绽。但审计人员并没有放弃,而把注意力集中到了审查原始凭单上。对每月、每本、每张收款记账凭证所附单据认真仔细地审核,在审查到收款收据记账联时,发现收款收据有未按编码顺序连续使用的跳号现象。对这一现象,有关财务人员解释说是由于经办人开错收款收据,已做作废处理造成的。审计人员要求他…     

查处造假账后引发的思考

我局根据年度项目安排,派出审计组对某事业单位(以下简称A单位)1998年至2004年的财务收支进行审计。根据审前调查的情况,审计组发现A单位为财政差额补贴单位,我们认为该单位虽然业务比较简单,审计过程也一样应认真细致。发现蛛丝马迹,抓住线索不放进点后,审计组深查细看,决不放过任何疑点。随着审计的深入,审计组在翻阅1999年的会计凭证时发现:A单位当年度1至6月向省内某市一事业单位(以下简称B单位)购物品,金额130多万元,对方所开具的票据是一种为“××市统一收款收据”(以下简称统一收据),所盖的单位印章为圆形,一种为“收款收据”(以…     

应重视收据存根的核查工作

近年来，在审计中发现，部分行政事业单位收款不及时足额缴存专户的情况较为常见，社会团体由于不领用非税收入收据或行政事业单位往来结算收据，也未在会计中心统一核算,监督机制很难发挥作用，有的甚至出现账面金额小于存根金额的严重违法违纪问题。对此,我们在实际工作中,应检查会计账面情况。要求被审计单位提供收据领购登记簿，     

应重视收据存根的核查工作

近年来，在审计中发现，部分行政事业单位收款不及时、不足额缴存专户的情况较为常见。社会团体由于不领用非税收入收据或行政事业单位往来结算收据，也未在会计中心统一核算，监督机制很难发挥作用，有的甚至出现账面金额小于存根金额的严重违法违纪问题。为此．我们应在实际工作中，检查会计账面情况，要求被审计单位提供收据领购登记簿，核实现存收据本数及号段．并将存根逐一与账面核对     

从一张办公用品发票中发现的“小金库”

最近,我们在对一农业行政管理部门进行财务收支审计时,从一张发票中发现该单位购置不合规收据,超范围乱收费,私设“小金库”５５万元的案件。事情的经过是这样的：审计组进驻某部门进行审计。在对经费支出的报销凭证进行审查时,发现一张品名写有“收款收据１０本,每本１．５元,合计１５元”的文化用品商店的正式发票,引起了审计人员的警觉：一是此行政单位虽有收费项目,但使用市场上购来的收款收据显然不合规;二是从帐上未发现用此收款收据,购得的收款收据究竟作何用处,现存放在何处。审计人员立即找来会计询问,让其对上述疑问…     

合法收据掩盖下的贪婪

于都县审计局2003年10月在对某乡进行财务收支审计时,发现预算外费用列支乡土管所使用的一张编号为1963478的行政事业统一收据,收费项目为2000年以前乡政府返还的手续费1.25万元。针对这张行政事业收款收据的疑点,审计组将工作重点转向该乡土管所,对1998年至2000年度的财务收支进行延伸审计。进驻后,审计组要求现任所长陈某提供相关的财务资料,但陈某却说:“原所长及有关人员都做了调整,以前的情况不清楚,也没有留下财务资料。”审计组不得不返回县国土局展开调查。核实该土管所1998年至2000年度在县局领用、缴销、票据登记情况及上缴各项费…     

一个“小漏洞“牵出数百万“小金库“经济责行审计挖出一窝蛀虫

一个“小漏洞“牵出了大窟窿 　　2000年6月22日,已是盛夏,信丰县审计局某审计组进驻某重点企业,进行资产负债及厂长经济责任审计.审计人员加班加点,对各项数据进行勾对,六天过去了,似乎“平安无事,一切正常!“到了第七天,审计组长通过对审计资料进行认真分析,一个疑点在脑海里浮现:审计发现该企业,无论账、表、凭证,都只有一项单纯的产品销售记录,而无任何其他收入记录.象这类企业,必有汽车对外运输收入、对外机修收入、废旧机电设备让售收入以及边角废料和废品收入,这些收入哪里去了?为什么没有账务反映?……     

一个“小漏洞”牵出数百万“小金库” 经济责任审计挖出一窝蛀虫

一个“小漏洞”牵出了大窟窿2000年6月22日,已是盛夏,信丰县审计局某审计组进驻某重点企业,进行资产负债及厂长经济责任审计。审计人员加班加点,对各项数据进行勾对,六天过去了,似乎“平安无事,一切正常!”到了第七天,审计组长通过对审计资料进行认真分析,一个疑点在脑海里浮现：审计发现该企业,无论账、表、凭证,都只有一项单纯的产品销售记录,而无任何其他收入记录。象这类企业,必有汽车对外运输收入、对外机修收入、废旧机电设备让售收入以及边角废料和废品收入,这些收入哪里去了?为什么没有账务反映?6月29日,审计组长正…     

如何运用SQL语句进行断号查询并定位区间

所谓断号查询,一般是指在一组或多组连续的流水号码中找出中间缺少的号码。在审计过程中,我们经常遇到这样的情况,比如税务机关的开票系统、医院的门诊收费系统、行政事业机关的非税收入管理系统等,除了正常作废导致断号之外,还有可能存在其他审计疑点。那么,怎样才能对断号全面查询并且精准定位呢?     

建立审计疑点资料库

审计疑点资料库，就是审计机关的各审计组把在审计过程中发现的涉及审计管辖范围的单位带有疑点的发票、收款收据和其他单据等会计资料予以复制或记录下来，进行整理汇总，统一登记而形成的资料库。具体做法是：各审计小组在搞某一审计项目时，除了完成该项目审计任务，还要对被审计单位中涉及到的审计管辖范围内的其他单位带有疑点的发票、单据号码、内容等进行复制或记录，待审计结束后，将涉及其他单位的有关情况统一上报办公室，由办公室分类登记，并按照职责范围提供给各业务股，留备以后审计时查询。三河市审计局自１９９７年建立审计…     

“莫伸手,伸手必被捉“——一起执法人员侵吞公款案曝光

2002年冬,会昌县审计局在对某执法单位(以下简称A单位)2001年财务收支进行审计时,查出了A单位原会计侵吞公款案。审计组进点后,通过初步了解,A单位会计报表平衡,并已办理手续移交给委派会计接管,会计账现金余额与出纳现金账余额相符,并经出纳认可盖章。在审计过程中,A单位人员一再反映:我们执法人员懂法,还会知法犯法?审不审,都没问题,况且原会计老实得很,顶多是不太会做账而已。从其表面来看,确实没有什么疑点和问题。审计人员从基础工作做起。首先是从凭证入手,以复核为重点,面对小山似的账册,便采取随机抽样法抽取以现金形式支付的发票…     

收据转换牵出“小金库”43万元

一本普通收据转换财政性收款收据连续牵出某事业单位长达五年之久的两个“小金库”,涉及金额43万余元。今年三月笔者随审计组对文化系统一个二级单位2006和2007年度财务收支进行审计。之前通过审前调查了解到该单位不仅三年未接受过审计,而且其收入来源涉及各个层面的单位和个人。根据审前调查结果审计组编制了详细的审计工作方案。     

离任审计与收款收据

最近’我局对某事业单位的原任领导进行离任审计’在审计１９９７年的经费支出明细账户时’发现该局在８月份列支了一笔金额为９０６２．５０元的招待费。基于数额较大’我们抽查了这笔支出的原始凭证。凭证是该局食堂开出的两张自购收款收据。收据是连号的’都在７月开出’收入项目填写的是¨收某局交会议餐费’两张收据金额相加正好是９０６２．５０元。经过仔细审查分析’发现有以下疑点¨１．此两张收据无证明人签名;２．经手人只在收据背签署本人姓名’未注明什么会议用餐支出或注明招待何方人士;３．此笔大金额会议餐费发生时间是７…     

乡村企业现金管理舞弊的主要类型及审计技巧

一、贪污现金的主要形式与审计方法。贪污现金就是利用职务之便，将公款占为己有，并在会计账务或会计凭证上作虚假处理的舞弊行为。主要作弊手法：①收入不入账。就是收款后不开收据(或不开正式收据)或开写窃取的空白收据或撕毁收据，将所收款项占为己有。     

一张废纸牵出40余万元“小金库“

笔者近期在对某学校的财务收支进行审计时,通过一张废纸发现疑点,挖出一个４０余万元的“小金库”。审计组进驻该校后,审计人员首先对出纳库存现金进行盘点,在没有发现现金盈亏的情况下,随手翻阅出纳处保存的一叠厚厚的废纸,发现一张记录了大大小小十几笔现金数字,收支、节余均有明细,发生额在２０万元以上。审计组当即对这些数字产生了疑问,并进一步追问出纳现金数字的由来,出纳一会儿说这是随意记的,一会儿又说是做账或者同会计对账时草写的。审计人员认为,问题并不象出纳说的这么简单,里面肯定有一定的隐情。决定对出纳近两…     

一张白条引出的小金库

最近,我们在对某企业进行审计时,发现其主管部门凭一张白条在该企业拿走现金２万元。顺着这张白条,查出该主管部门的一个小金库,金额达３９．５万元。从该部门设立小金库所采用的手法看,主要有以下几点：———在收款方式上,先以白条向直属企业收取管理费,后用招待费等费用发票到企业报账,换回白条。致使该部分收支不在局财务上反映,造成“体外循环”。———在人员分工上,由借用人员充任出纳,小金库的收支票据及现金均由出纳一人保管,因而避开了会计的监督。———在票据使用上,不按规定使用财政统一收款收据,而用白条和自购…     

汽车变价款哪里去了?

引出问题 某局任期经济责任审计中,审计组在对固定资产进行实际盘点清查时,发现一台1.9万余元的江北双排座汽车账上有账下无实物。经有关人员进一步查找,说是该局刘某私人已购买。审计组当即通知刘某到场询问,刘某说:车我已卖给了一乡镇单位。审计组又问:你当时购买车时的交款收据呢?刘某又说:我不交款他们可能叫我把车开走吗?我把发票又交给了买车的单位,我没有再开发票。审计组分析,车肯定是卖     

神秘的冷冻机

２０００年初,淄博市张店区某村部分村民到区信访部门上访,状告前任村委书记在任期间有经济问题。区政府即责成张店区审计局前往调查。 （一） 甫一进村,审计人员就吓了一大跳：除了一大堆五颜六色的发票、收据、白条等“原始单据”和几本牛头不对马嘴的所谓“账簿”外,这个村近十年来的经济状况基本无记录可查。会计、出纳以及财务管理制度实际上形同虚设。 面对这样一个烂摊子,从哪里入手才好呢？在震惊之余,审计人员开始考虑最佳审计方案。权衡再三,审计组决定采取“最笨”的办法：以原始单据为基础,边建账边调查。这样做,“麻…     

积极探索 大胆创新 推进政府非税收入管理改革——陕西省柞水县政府非税收入管理改革的经验与体会

推行政府非税收入管理改革是构建公共财政体系的一项重要内容。柞水县经过认真考察学习和充分调查研究，在全省率先推行了以财政部门直收为主，委托部门征收为辅的“部门执法、大厅开票、银行收款、财政统管”的非税收入改革模式，经过一年多的探索和实践，取得了很大的实效。