我国内部控制鉴证制度解析

<正>一、我国内部控制鉴证制度的发展历程2001年安然、世通等财务丑闻的发生,促使美国国会颁布了SOX法案,其中的404条款规定上市公司的管理当局对企业内部控制的有效性进行自我评价以及披露,同时,注册会计师要对该内部控制自我评估报告进行审计并发表审计意见。在美国实行了内部控制鉴证制度之后,我国也开始效仿美国,推行内部控制鉴定制度。上交所于2006年     

中西方内部控制信息披露的比较与思考

一、美国内部控制信息披露的特点 （一）内部控制信息披露的方式是强制披露 1978年美国科恩委员会建议公司管理当局对内部控制系统进行评价并报告,1979年证券交易委员会（SEC）提出《管理当局内部控制报告》,建议要求管理当局提供内部控制报告并要求审计人员加以审核,     

基于对提高内部控制测试质量的几点认识

内部控制测试可以分为三种模式：一是将内部控制测试作为开展其他审计项目的重要环节,通过对被审计事项的内部控制进行测试、评价,据以确定实质性审查的范围、重点和方法。在这里,内部控制测试主要作为开展其他审计项目的一种中间手段。二是组织对某个单位、部门或某项业务管理的内部控制进行专项测试。美国《萨班斯一奥克斯利》法案404条款明确要求审计师对管理当局内部控制有效性评估报告发表审计意见,而对管理当局内部控制有效性实施测试并出具评估报告的正是公司内部审计机构。     

上市公司内部控制信息披露机制的完善

管理当局、内部审计机构对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，应由注册会计师进行验证并将验证结果提供给外部信息使用者。对内部控制信息进行披露有利于促使管理当局发现企业内部控制存在的缺陷，以便于改进内部控制，提高会计信息质量。因此，有必要从以下几个方面来完善上市公司内部控制信息披露机制。     

上市公司内部控制信息披露描述性分析——以深交所主板上市公司2006年～2008年数据为例

内部控制信息披露的课题长久以来都是一些研究工作者的兴趣所在(McMullen et al.1996),特别是近几年来由于SOX法案302和404条款对披露的强制要求使得这一课题得到了更大的关注。政策制定者希望用这些内部控制报告中披露的信息给外部财务报表     

萨班斯法案404条款的制度成本收益分析及启示——基于2006—2013年国外文献的研究

自美国内部控制双重评价制度萨班斯法案404条款颁布至今,其制度成本及收益成为404条款执行与变革争论的依据和核心。文章运用制度经济学理论,就相关政府报告及近八年来国际上关于萨班斯法案404条款的研究成果进行了系统梳理和总结,对其制度成本及制度收益构成,即私人成本与社会成本、私人收益与社会收益进行了分析。通过对萨班斯法案404条款的制度净收益分析,从扩大私人净收益及社会净收益的角度,获得内部控制双重评价制度的优化思路及对我国的启示,以期为我国未来研究和实务提供借鉴。     

观念管理在遵循SOX404过程中的重要性

随着美国萨班斯法案的出台,所有在美国资本市场上市的企业都要求遵循此项法案的规定,而尤以萨班斯法案第404条款（简称SOX404）最难执行。企业遵循SOX404的阻力来源于员工观念的落后及对内部控制责任的认识。对员工进行观念管理有利于加强企业内部控制建设和减少企业遵循SOX404的成本。     

我国上市公司内部控制信息披露现状——基于湖北省A股上市公司的数据分析

内部控制在上市公司的公司治理机制中起着非常重要的地位，而内部控制信息披露也是促进上市公司完善公司治理、加强内部控制的重要手段。目前我国上市公司内部控制信息披露还存在很多问题，形式较简单，信息质量不高，管理当局缺乏自愿披露的动力，这既有外部原因也有内部机制的问题。因此，企业应建立由管理当局强制上市公司自愿披露内部控制信息报告的机制，加强资本市场信息披露的透明度，保护广大投资者的利益。本文以沪深两市A股主板的湖北省上市公司为例，对内部控制信息披露现状进行描述性统计分析，指出存在的问题并分析其原因，提出如何完善和改进内部控制信息披露的建议。     

我国上市公司内部控制信息披露的现状分析——基于内部控制报告的构想

我国上市公司内部控制信息披露较简单，缺乏自愿披露的动力，这既有外部原因也有内部机制问题。应建立由管理当局强制上市公司披露内部控制报告的机制，以加强证券市场信息披露的透明度，促使上市公司注重内部控制管理，进而保护广大投资者的利益。     

浅谈我国上市公司内部控制信息披露

<正>内部控制信息披露,是管理当局就本单位内部控制设计和执行的情况而向外部投资人和其他利益关系人所提供的书面声明,可以提高企业财务报告的可靠性,为投资者提供财务报告所不     

《萨奥法案》404条款的最新进展及其理性思考

本文从美国<萨奥法案>404条款执行效果的最新评价出发,解读PCAOB董事会成员Daniel L. Goelzer对法案404条款第一年实施结果的理性思考,在此基础上,提出完善我国企业财务报告内部控制的迫切性与重要性的现实意义.     

内部控制审计：SOX法案的影响

2002年7月30日,《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)正式生效。该法案404节要求公众公司管理当局编制内部控制报告,并由注册会计师审计。本文首先阐述了内部控制报告,并从内部控制审计的角度,探讨了SOX法案对审计方法、公司管理当局和审计人员的责任的影响及其对我国的启示。     

民营上市公司内部控制信息披露研究——以浙江省为例

内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。企业通过内部控制信息的披露,利用外部的利益相关者来监督内部控制的实施,使其真正达到     

我国上市公司内部控制信息披露的现状分析——基于内部控制报告的构想

我国上市公司内部控制信息披露较简单,缺乏自愿披露的动力,这既有外部原因也有内部机制问题.应建立由管理当局强制上市公司披露内部控制报告的机制,以加强证券市场信息披露的透明度,促使上市公司注重内部控制管理,进而保护广大投资者的利益.     

我国上市公司内部控制信息披露现状——基于云南贵州两省上市公司的数据分析

基于对2010年沪深两市A股主板上市的云贵两省43家上市公司的年度报告和内部控制自我评价报告的研究分析,发现我国上市公司内部控制信息披露存在的问题是:信息披露流于形式且披露的主动性不强;披露主体不明确;信息披露的内容范围不统一;审核标准不统一,等等。对我国上市公司内部控制信息披露提出以下政策建议:统一上市公司内部控制信息披露内容及格式;大力发展机构投资者;明确上市公司内部控制报告主体;改变管理当局对待内部控制信息披露态度。     

浅谈内部控制和风险管理的实质及其对上市公司内部控制建设的启示

2002年美国国会通过了《萨班斯奥克斯利法案》,法案404条款要求所有公众（上市）公司在年度报告中披露公司内部控制系统有效性的自我评估报告,会计师事务所对自我评估报告出具审核意见;该法案的实施实际上已经成为美国等国家公众公司建立健全内部控制体系的一个有力推动因素。从2006年始,我国证券监管机构先后发布了上市公司内部控制建设的有关指引,     

上市公司内部控制信息披露:强制性规则的思考

本文认为,内部控制信息披露有利于促进管理当局发现内部控制缺陷,改进内部控制,提高会计信息质量。从内部控制信息披露的演进看,其经历了自愿性披露阶段和强制性披露阶段。我国对内部控制的政策规定在不断完善,《企业内部控制基本规范》的发布表明内部控制强制性信息披露的现实要求。但从目前来看,上市公司内部控制信息很大程度上流于形式,没有实质性内容。因而,在推行强制性内部控制信息披露的同时,监管部门要加强信息披露的监管,加大不合规的信息披露公司的惩处力度和完善注册会计师审核内部控制评价的鉴证报告。     

中国城市商业银行内部控制信息披露探究

内部控制(以下简称"内控")的信息披露是指管理当局依照一定的标准对内部控制设计和运行的有效性做出评价,并以内部控制报告的形式将评价的结果传递给外部信息使用者。内控信息披露有利于企业管理层了解并关注内部控制,进而加强内部控制,同时也有利于外部信息使用者对企业的内部控制状况进行评价,从而做出决策。自2007年北京银行、宁波银行和南京银行相继上市以来,越来越多的城市商业银行(以下简称     

中国企业在美国上市执行404条款的收益成本分析

针对中国大陆企业在美国上市企业执行404条款所面临的问题,指出企业应对404条款强制性规定的关键是确定适合的执行强度;根据收益成本理论,提出了404条款执行强度确定模型,并对中国企业在执行404条款过程中的收益成本进行了分析。     

财务报告内部控制:美国经验及借鉴

通过分析美国上市公司执行404条款的情况,剖析了上市公司财务报告内部控制执行过程中的收益和挑战,包括规模较小的上市公司在内部控制执行过程中面临的特殊问题,并对其经验进行了总结,认为监管部门应针对不同特征、不同规模的上市公司实施不同的内部控制要求,管理层和审计师应采用由上至下、风险基础的内部控制评价方法,重视内部审计职能的发挥,外部审计则需要考虑成本效益原则,努力提高审计的效率效果。