论公司治理中的内部审计职能及其冲突

本文认为，确认和咨询是现代内部审计的两大基本职能，但二者极有可能发生冲突。原因是提供咨询服务可能损害确认过程的价值，也会使内部审计师丧失客观性。内部审计职业所面临的重要挑战之一，是由于提供确认和咨询服务所导致的自我定位问题。内部审计在公司治理中到底扮演何种角色，其确认和咨询两种职能中哪种职能与公司治理最相关，受组织治理程序和结构、内部审计师在组织中的定位的高度影响。     

企业内部审计职能的界定——基于供给需求理论的分析

内部审计的供给--企业内部审计的本质和内涵决定了内部审计应具有的职能,内部审计的需求--现代企业经营管理也对内部审计应提供的职能提出了要求,由两者的"交集"得出了企业内部审计的职能是检查、评价和咨询.三个职能共同构成一个辨证统一体,其中检查和评价职能是基础,咨询职能是升华,三者统一于增加企业价值,实现企业目标.     

商业银行内部审计咨询职能研究

银监会《银行业金融机构内部审计指引》对内部审计的定义为:"一种独立、客观的监督,评价和咨询活动.是银行业金融机构内部控制的重要组成部分"。根据该定义,银行业金融机构内部审计应具有监督、评价、咨询三种职能。在当前的商业银行内部审计实务中.与监督和评价职能相比.咨询职能目前尚处于起步阶段。本文通过对内部     

提供咨询是内部审计发展的方向

1999年国际内部审计师协会重新确定了内部审计的定义,新定义侧重于保证咨询服务,使内部审计变得更积极、更强调帮助客户的行为.有关资料说明,目前许多国家内部审计师已经转移他们的工作方向为咨询类型服务. 对于这种转移还有些争论.争论的焦点在于提供咨询服务是否影响鉴证服务的开展.有学者认为尽管提供咨询服务似乎有利于管理层,也可能有利于企业的股东,但它会影响内部审计的独立性,从而对以独立性为灵魂的鉴证服务产生不利的影响.笔者认为提供咨询服务不会影响内部审计的独立性,反而有助于内部审计的发展.     

浅议商业银行管理咨询审计的三大主要内容

随着我国商业银行公司治理的优化和内部审计体制改革的深化,各方面对内部审计如何更好地提供服务提出了更高的要求,内部审计在做好合规性审计的基础上拓展咨询职能是大势所趋.本文就商业银行内部审计开展管理咨询审计应抓住的三大主要内容进行分析探讨,提出相应的审计方法,探索商业银行内部审计拓展管理咨询审计的更好途径.     

企业内部审计职能的界定——基于供给需求理论的分析

内部审计的供给——企业内部审计的本质和内涵决定了内部审计应具有的职能,内部审计的需求——现代企业经营管理也对内部审计应提供的职能提出了要求,由两者的交集得出了企业内部审计的职能是检查、评价和咨询。三个职能共同构成一个辨证统一体,其中检查和评价职能是基础,咨询职能是升华,三者统一于增加企业价值,实现企业目标。     

内部审计咨询活动中应注意的突出问题

随着现代内部审计的发展,其咨询职能越来越重要。但应注意不能片面强调咨询职能去"舍本逐末"。实施咨询活动要正视咨询活动供求结构性失衡现状,要敢于担当,不应"避难就简"。组织层面要通过构建有效治理基础,为内部审计在业务活动、内部控制和风险管理领域的咨询职能有效施展提供便利。     

内部审计咨询职能界定探讨——以央行内部审计实务为例

IIA在《内部审计实务标准》中将咨询与确认职能一并列为内部审计的两大职能。本文从内部审计两大职能的定义辨析入手,指出咨询与确认职能的天然冲突,并以央行内部审计为例,分析咨询职能的履行现状和遇到的两个主要问题——独立性受损及承担了不应承担的风险,从央行治理和国际内部审计准则两个角度提出界定咨询职能的几点建议。     

对内部审计职能的认识

内部审计的发展经历了财务审计阶段、经营审计阶段、管理审计阶段和风险审计阶段,风险审计阶段即现代内部审计阶段。在内部审计发展的每个阶段,内部审计的职能都有所不同。在风险审计阶段,学术界和实务界对内部审计职能的认识仍然存在着冲突。笔者认为,内部审计的职能包括监督和咨询两项职能,监督是核心职能,监督和咨询虽不可替代但仍存在相互兼容的地方。     

现代内部审计职能新探

关于内部审计职能的论述已有很多,本文仅就现代内部审计的管理咨询服务（Ｍａｎｓｇｅｍｅｎｔ Ａｄｖｉｓｏｒｙ Ｓｅｒｖｉｃｅｓ）功能进行一定的探索,以论证现代内部审计职能的存在性和重要性。 一、ＭＡＳ与ＣＰＡ独立性的矛盾 管理咨询服务（ＭＡＳ）最早是由注册会计师向客户提供的一顶服务。自１９世纪末注册会计师职业产生以来,ＣＰＡ们就努力地以开放的观点不断拓展自己的业务范围,为社会提供查账和咨询服务。２０世纪初ＣＰＡ被描述为：咨询会计师（Ｃｏｎｓｕｌｔｉｎｇ ａｃｃｏｕｎｔａｎｔ）,“专家咨询师”（ｅｘｐｅ…     

董事会职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用

以2012—2016年沪深A股单独披露内部控制审计费用的公司为研究对象,从董事会监督和咨询职能以及董事会对内部控制缺陷定量认定标准的自由裁量角度分析内部控制审计费用的影响因素。实证结果表明：董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用显著正相关;董事会咨询职能与内部控制审计费用显著负相关;内部控制缺陷定量认定标准在董事会监督职能对内部控制审计费用的影响中具有部分中介效应,在董事会咨询职能对内部控制审计费用的影响中具有调节效应。     

内部审计:确认服务还是咨询服务

IIA赋予内部审计"确认与咨询"双重服务内容.令理论界和实务界产生很多困惑,对此,文章从确认服务与咨询服务的内涵入手,阐述二者之间的关联,结合我国目前对内部审计提供"评价、监督"服务的定位,分析我国内部审计发展现状及存在的问题,在解释既有困惑的同时指出未来我国内部审计的发展趋势,并提出加快我国确认和咨询服务发展的应对策略.     

国有企业内部控制中风险导向审计的有效应用微探

内部审计是由企业专门的审计人员,对内部的事务活动进行审计的活动,主要目的是发挥监督等职能,提升企业管理水平,提升服务质量.就目前来说,内部审计的职能包括监督、评价、建议和咨询四重职能,但大部分企业只关注监督职能的发挥,忽视了评价、建议和咨询职能的发挥,所以工作中会面临一些内部风险问题.因为国企的资金来源比较复杂,结构比较多样,还经常需要融资,所以存在较多的风险问题.为了保障国企各项业务的顺利进行,国企需要关注以风险为导向的内部审计工作机制,充分发挥内审工作的作用,以有效应对和控制风险问题的发生,实现高效的财务管理.     

内部审计转型与咨询业务

中国内部审计协会去年在五年工作规划中规定,内部审计在新的五年里要从以财务审计为主,转向财务审计和管理审计两个并重。由于管理审计既有保证业务,又有咨询业务。我们在这里介绍一下国际内部审计师协会的有关咨询业务准则,咨询业务与保证业务的区别,以及内部审计机构开展咨询业务时要注意什么问题,供大家参考。一、国际内部审计师协会确认提供咨询服务的历程内部审计机构(含政府审计机构)对内对外提供一些咨询服务的事,如对某项管理制度草案提出建议,提供业务培训等,早已有之。但写入国际内部审计师协会(IIA)内部审计定义则是1999年的事…     

企业风险导向内部审计——风险管理活动(系统)的再确认与咨询

公司风险主要集中于公司治理与公司管理两个层面.治理风险与管理风险等管理活动(系统)的有效与否直接关系到公司的生存与发展.以风险控制为导向的内部审计,通过对公司治理风险和管理风险等管理活动(系统)有效性的再确认与咨询.可以实现控制风险和增加公司价值的基本目标.目标实现需要优化的审计业务流程,以风险控制为导向的内部审计对风险管理活动(系统)的再确认服务流程与咨询服务流程各异.文章根据再确认与咨询服务有机兼容的趋势,构建了对风险管理活动(系统)再确认、咨询、再确认的内部审计业务流程系统.     

浅谈企业内部财务审计的职能

文章阐述了现代企业制度下内部审计具有经济监督和经济评价职能,指出经济鉴证、经济管理、经济咨询等不是现代企业制度下内部审计的职能.     

审计机关怎样上网?

上网的目的和任务 审计网站是审计宣传的窗口,但这个窗口不仅要发挥审计宣传的作用,而且应该具备咨询服务的功能.审计上网的任务主要是宣传和咨询.所谓宣传,就是向广大网民宣传审计职能、公开审计程序、交流工作经验、通报审计成果;所谓咨询,就是向广大网民提供审计业务和财经法规咨询、解答核算管理疑难问题.通过网上宣传、咨询,最后达到扩大审计影响、优化审计环境、指导审计工作、促进审计事业发展、改善经济管理、服务宏观决策的目的.     

强化事业单位内部审计服务性的几点思考

在讨论事业单位内部审计的职能时,强调审计监督的多,而对其服务职能涉及的较少.要做好内部审计工作,除要发挥内部审计的监督和评价职能外,更重要的是发挥好内部审计的服务职能和作用,使内部审计由监督型向服务型转变.     

内部审计与风险管理

内部审计的职能已不仅仅局限在进行评价,而应使其更多地发挥保证、咨询等新的职能。内部审计作为公司治理的监督主体,应该如何更好地进行风险管理,发挥风险管理的职能,对此,笔者进行了分析研究。     

浅析现代企业制度下内部审计职能

现代企业制度下内部审计的职能有多种不同的观点。内部审计的职能不是一成不变的,现代企业制度下内部审计具有经济监督和经济评价职能,经济鉴证、经济管理、经济咨询等不是现代企业制度下内部审计的职能。