国际重复征税对中国对外开放的影响——基于“一带一路”战略视角

在"一带一路"发展战略背景下,我国积极融合世界经济,开辟了以海外基础设施建设为重点的对外投资新局面,有效地实现了"空间"与"时间"的高效对换。其中,税收是我国企业"走出去"必须面临的一个大问题。本文主要探讨了"一带一路"发展战略背景下,国际重复征税对我国对外开放的影响,共分为以下四个部分:一是"一带一路"发展战略概述;二是国际重复征税形成的原因以及现状分析;三是国际重复征税对我国对外开放的影响;四是结合我国国情给出避免重复征税的政策建议。     

解读企业境外所得税收间接抵免新规定

国际上一般采用抵免法来避免国际双重征税。如果两个公司是总公司与分公司之间的关系,即可采用直接抵免法;如果两个公司是母公司与子公司之间的关系,则采用间接抵免法。间接抵免是指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税额冲抵在本国应缴纳的税额。我国企业所得税法虽然明确对来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税,可以用税收抵免法的直接抵免和间接抵免两种具体方式来消除重复征税,但对于间接抵免的层次问题及具体操作办法并未明确。2009年12月25日,财政部、国家税务总局下发了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号,以下简称《通知》),对企业境外所得的税收抵免问题进行了重新梳理和部分补充。本文对《通知》中有关间接抵免的内容加以解读,并举例说明。     

国际税收饶让制度探析——基于日韩两国比较及借鉴

一、引言税收饶让制度1953年首创于英国,二十世纪六七十年代以来得到了广泛施行。它是居住国对其居民因收入来源国税收减免优惠下未缴纳的部分税额视为已经缴纳而给予抵免。税收饶让不是一种消除国际重复征税的方法,     

浅议电子商务中的国际避税可能性及相关对策

在高度信息化和经济全球化的今天，电子商务也蓬勃发展，但是与此相关，也出现了在电子商务发展下的国际避税可能性问题。有关此问题，在OECD的《电子商务：税收框架条件》报告书中指出，各国拥有自己的征税主权，各国对从电子商务产生的征税基准需要公平分配，要积极地应对国际上的双重征税问题以及由于征税空白地带而引起的避税行为。本文从国家间的税收分配入手，保护我国的征税主权的观点出发，通过对利用电子商务这种国际交易形式中产生的“征税的空白地带”的研究，讨论其对策。具体来说，这种征税的空白有两点，一是居民通过互联网对直接进行投资时，对在国外进行的投资所产生的资本所得进行的征税行为会产生迟延；二是一般法人的设立地就是其居住国，居民通过互联网在“避税港”国家设立法人企业，这样子法人实际居住国便不能对此国外所得进行征税。     

试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理

随着国际贸易的蓬勃发展,企业对外投资越来越广泛,在企业所得税汇算清缴中不可避免地会涉及税收抵免问题.因不同国家同种税收管辖权交叉重叠而引致的重复征税,或者不同国家不同种税收管辖权交叉重叠引致的重复征税问题必然引发矛盾,所以以消除双重征税为主要内容的双边征税协定应运而生.目前,国际比较流行的消除双重征税的方法是抵免法.因此,本文从税收抵免的概念和分类入手,举例解析直接抵免和间接抵免的纳税处理问题.     

国际重复征税抵免法新算

国际重复征税是国际税收中的一个重要问题,它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担,有悖于各国税收立法中的税负公平性原则,不利于国际间的正常经济交往。所以,减轻或消除国际重复征税是各国政府所致力解决的主要课题,也是国际税收权益分配关系的核心问题。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免国际重复征税的方法主要有:扣除法、减免法、免税法、抵免法。本文就其中的抵免法计算问题进行举例探讨。     

国际重复征税抵免法新算

国际重复征税是国际税收中的一个重要问题，它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担，有悖于各国税收立法中的税负公平性原则，不利于国际间的正常经济交往。所以，减轻或消除国际重复征税是各国政府所致力解决的主要课题，也是国际税收权益分配关系的核心问题。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免国际重复征税的方法主要有：扣除法、减免法、免税法、抵免法。本文就其中的抵免法计算问题进行举例探讨。     

对我国国际税收情报交换问题的研究

在经济全球化快速发展的同时，人员、资本、技术等要素在国际间的流动也随之频繁，纳税人的涉税活动由一国向他国拓展。这虽然有利于促进国际经济的发展，但是由于各国税制不同、税收管辖权的重叠，使得国际重复征税和国际逃避税的问题日益显著。本文就是建立在这样的背景下，从国际税收情报交换的基本理论、我国税收情报交换的现状及存在的问题出发，结合我国实际，提出完善我国国际税收情报交换工作的建议。     

财经资讯

税收高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题明确最近,财政部、国家税务总局下发了《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税[2011]47号)。《通知》明确,以境     

我国应对跨国电子商务冲击措施研究

电子商务在三个方面对传统的国际税收规则造成了冲击。常设机构原则、居民身份的认定标准、收入的定性分类方法,对收入来源国和居民身份国的税收管辖权都造成了损害。对电子商务征税应当遵循税收中性原则、平衡原则、弹性原则、简易原则。为应对电子商务对现有国际税收规则的挑战,我国应该采取以下措施:拓宽常设机构的定义,使之适用于跨国电子商务交易;适当调整对企业居民身份的认定标准;应用功能等同的原则对电子商务交易中的收入性质进行分类。