流转税改革后的企业会计核算（三）

流转税改革后的企业会计核算（三）杨秋林编者按：本文的前两部分见本刊１９９４年第８、９两期，下面是最后部分。（三）消费税、营业税和农业特产税业务的帐务处理。消费税、营业税和农业特产税３个税种和增值税不同，是价内征税，会计核算必须把握住这一要点。企业销售...     

企业增值税应予费用化

企业增值税是以商品生产、流通以及有关劳务各环节的增值因素为征税对象的一种流转税。企业购进货物所含的进项税额表现为资金占用，企业缴纳增值税表现为资金耗费。增值税的发生、抵扣、缴纳对企业有重大影响，直接影响企业的财务状况和经营成果。增值税并不是一种简单的代理关系，它与中间环节纳税义务人损益相关，和营业税、消费税等流转税一样，购销双方都是税金的承担者，因此应当予以费用化。     

谈新税制与国有林场税负的问题

谈新税制与国有林场税负的问题邓礼发９４年是我国税制改革有史以来力度最大的一年，年初推出了以增值税为核心，与消费税、营业税、土地增值税互相协调配套的流转税、统一了内资企业所得税，税率为３３％，把奖金税和个人收入调节税合并为个人所得税，建立了地方税体系，...     

初次分配，税收调控大有可为

增值税、营业税、消费税等流转税种和资源税、土地使用税、房地产税、暴利税等,都能在初次分配中发挥调节作用十七大报告指出:"合理的收入分配制度是社会主义公平的重要体现。     

浅谈“增值税”

1994年1月1日实施的新税制是继1984年第二步利改税和工商税制的又一次重大改革。在这次改革中流转税是整个税改的重点，而流转税税改的核心是推行规范化的增值税建立以增值税为主体，以消费税和营业税为补充的新的流转税制。因此，增值税列为流转税改革的核心内容，在整个税改中起着关键作用。一、增值税的概述增值税是对在中国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种税。所谓的增值额，是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用扣除其中属于购进货物或者接受应税劳务价…     

经济名词解释（三十三）

经济名词解释（三十三）１．增值税：是按销售货物或提供加工、修理、修配劳务的销售收入额及进口货物的增值额缴纳的一种税。增值税是５０年代开始计算缴纳的一种流转税。使用增值税可以减少营业税、产品税存在的税负不平的弊端，同一产品不受生产和流通环节多少的影响，...     

关于增值税会计处理的规定

［本刊讯］财政部根据中华人民共和国国务院令第134号发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》、国务院令第135号发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》、国务院令第136号发布的中华人民共和国营业税暂行条例》及其有关规定，制定了相应的会计处理规定，并以（93）财会字第83号文发布，要求企业从1994年1月1日起执行。现将增值税、营业税、消费税会计处理的规定转发，供学习参考。《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下；一、会计科目（一）企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科…     

消费税应税业务的操作方法

现行流转税将原来征收产品税的产品全部改征增值税后，由于增值税税率的简化和相对统一，使一部分产品的税负大幅度降低，国家为了公平税负，保障财政收入，体现基本保持原税负的原则，对一些消费品进行特殊调节，因此，在取消产品税的同时，将消费税并入流转税之中。林业企业的多种经营项目中，有些应税产品必须同时缴纳增值税和消费税。本文根据新税制有关规定，浅谈消费税应税业务的操作方法。一、消费税的基本特征1．消费税是销售环节缴纳的税种之一。因此，在计提消费税时，必须通过“产品销售税金及附加”科B处理。2．消费税视不同的…     

经济名词解释（三十二）

经济名词解释（三十二）１．现行税种。经过１９９４年的税制发展而形成的新税制体系．包括以下税种（除农业税外）：增值税、消费税、营业税、资源税、关税，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、船舶吨税、...     

浅析营业税改征增值税对港口业的影响简

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。     

涉农税制改革系列问答（五）

涉农税制改革系列问答（五）徐增宏１６、什么是消费税？谁是消费税的纳税人？答：消费税是对某些特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。它是在这次税制改革中新开征的一个税种。在这次税制改革中．把原来征收产品税的工业产品都改为征收增值税；对农、林、牧、水产品...     

我国拟征收奢侈品消费税给“超消费”套个箍

我国拟征收奢侈品消费税给“超消费”套个箍我国政府将对奢侈消费品征收最高达５０％的消费税，而进口商亦要面对１６％的增值税，以取代过去的流转税。据了解，奢侈品的范围包括烟、酒、影音设备及其他高价消费品。在增值税及商业税以外，这些商品将须付消费税，每类的税...     

我国保险企业的税收项目

我国现行税收按征收对象不同分为四种:1、流转税。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等,这类税的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。2、所得税。主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。3、财产、行为税。主要包括房产税、印花税、契税、     

完善林业新税制的研究

一、林业新税制的现状为了使税收符合社会主义市场经济体制的要求,国务院确定了“统一税法,简化税制,合理分权;理顺分配关系,规范分配方式,保障财政收入”的指导思想,对我国的税收管理体制进行了改革,形成了新的税收制度。林业税制是根据我国国情和财政的需要,依法规定由不同性质和作用的税种组成的税收体系和模式。它是由18个税种组成以流转税和所得税并重的复税制体系,具体包括:(1)流转税。即增值税、消费税、营业税和关税。新的流转税制,对林业商品交易和进口普遍征收增值税,取消了原属于流转税的木材产品税,统一征收农业特产税,解决了重复征税问题。对原木、原竹生产环节免征增值税,但在工业生产和商业批发零     

我国出口退税政策调整展望

出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。对出口产品实行退税是一种国际惯例，符合世贸组织规则。世界贸易组织也鼓励各国通过进口征税、出口退税的办法实现自由贸易，并且强调各成员国不得将出口退税视为出口补贴。     

混合销售行为应缴税额的计算

在日常应纳税额的计算过程中,经常会发生混合销售行为,这种混合销售行为将影响会计人员计算应纳税额的正确性。如何理解新税制,准确计算混合销售行为的应缴税额,是广大财会工作者所面对的实际问题。笔者现就混合销售行为应纳税额的计算谈一点自己的看法,仅供广大财会工作者参考。混合销售行为,是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务（属于应缴纳营业税的建筑业、交通运输业、邮电通信业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务）。混合销售行为中的非应税劳务是针对销售一项货物的行为而发生的,…     

我国现行税制的结构及国际比较

1．我国现行税制结构我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体,其他税种配合发挥作用的税制体系。流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税三大支柱的消费税、增值税、营业税,占税收总收入的60％以上,它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。流转税可以通过税目、税率设计,从经济利益上引导生产和消费。因此,流转税在调节经济方面有着独特的作用。所得税也是我国现行税制的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。我国所得税体系的建立,是随着利改税对国有企业征收所得税以及涉外所得税…     

析外资企业避税

所谓外资企业，一是指在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业；二是指外国企业，即在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。此处“避税”的“税”，主要指外商投资企业和外国企业所得税，另外也指增值税、消费税、营业税等流转税。     

乡镇企业税收政策须公平

乡镇企业经过改革开放20年来的发展已经成为农村经济的主体力量和国民经济的重要支柱。但"九五"以来,因内部外部,直接间接等多种因素的影响,乡镇企业的发展速度呈逐年下降之势。为了促进乡镇企业持续快速健康的发展,创造外部公平竞争的环境和完善乡镇企业内部经营机制同样重要。从外部环境来看,关键要靠公平,实行统一的税收制度和灵活有效的税收政策。完善现行税制,公平企业税负首先应尽快合并内外资企业所得税,按照国民待遇原则的要求建立统一的法人或公司所得税制。其次,统一企业所得税的税率,使不同企业都能在同等税收条件下进行竞争,体现优胜劣汰的竞争机制。流转税的改革主要是调整增值税、消费税、营业税的征收范围,强化增值税的功能。首先要扩大增值税的征收范围,将征收营业税的交通,通讯,建筑,邮电改征增值税,以避免抵扣链条的中断和高征低扣的现象。其次是根据经济形势的变化缩小消费税的征收范围,只对国家限制消费,节约能源的消费品征收,对一般消费品不再征收消费税。     

增值税进项税额直接影响企业的经济效益

今年是找国实施新税制的第二年，实行新税制后，大中型企业都定为增值税一般纳税入，即缴纳增值税。我国实施的增值税．属于“生产型”的增值税，采用购进扣税法计算税额，正确地计算纳税人应纳税额，首先必须准确计算销项税额，核准进项税额，在此基础上才能计算出应纳增值税额。属于增值税一般纳税人的企业，销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额，抵扣当期进项税额后的余额，应纳税额计算公式为：应纳税额一当期销项税额一当期进项税额如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足的部分可以结转下期继续抵宁口。销…