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生产企业发生进口料件加工复出口货物业务,一般会选择进料加工与来料加工两种贸易方式。在税收上,进料加工方式下,除对签有进口料件和出口成品对口合同的进料加工业务外,一般进料加工复出口业务其进口料件根据规定按85%、95%比例免征关税、增值税等,加工出口后按“免、抵、退”税的规定办理(免)退税。来料加工方式下,海关对企业进口的原材料或零部件等予以保税,加工产品出口时,海关对出口货物及企业收取的工缴费收入免征出口环节的关税、增值税等,但出口货物所耗用国内辅件所支付的进项税额不得抵扣或不予退税。由于我国目前是一种不完全的退税制度,除船舶、汽车、数控机床、印刷电路、铁道机车等极少数产品出口实行增值税零税率(退税率为17%)外,其他产品的退税率都小于征税率,企业对不能抵扣的进项税额需要计入出口产品的加工成本。因此,进料加工与来料加工的税收成本就可能不同。 相似文献
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侯君邦 《中国乡镇企业会计》2011,(3):68-69
一、固定资产增加的账务处理(一)购买固定资产的账务处理1.国内购买固定资产的账务处理在国内购买固定资产,其增值税不再计入成本,而是单独计入增值税进项税。增值税转变为消费型后,一 相似文献
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改进增值税会计方法之我见 总被引:1,自引:0,他引:1
陈珩 《中国乡镇企业会计》2003,(1):20-21
随着我国社会主义市场经济的不断发展,会计改革和税收改革进一步深化,我国增值税会计模式的弊端越来越明显。一、现行增值税会计模式的弊端1.不符合实际成本(历史成本)计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票时,实际付出的是货物买价、采购费用和增值税(进项税),按照增值税价税分离的核算要求,采购成本部分计入货物成本,增值税税款计入“应交税金——应交增值税(进项税额)”。而我国企业会计制度规定:存货在取得时,应按实际成本入账。实际成本应是所支付的全部价款。进项税额不计入采购成本,企业所购货… 相似文献
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随着我国会计体制改革和税收体制改革的进一步深化,我国会计准则和税法的国际化进程日益加快,我国采用的“财税合一”的增值税会计模式的弊端也日益明显。一、我国现行增值税会计模式的缺陷1、不符合实际成本(历史成本)计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下实际支付的是买价、采购费用和增值税,而按照增值税会计处理规定的价税分离核算要求,采购成本部分计入货物成本,增值税税款则计入“应交税金”,不计入采购成本,这不符合我国企业会计制度规定的存货在取得时,应当按照实际成本入账的原则。2、不符… 相似文献
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《中国乡镇企业会计》2004,(2):45-47
1.什么是增值税? 增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税.增值税是我国现行税制的主体税种之一,按其属性划分,属于流转税类. 相似文献
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参照国际惯例,我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物,提供加工、修理修配劳务的,增值税税率为17%,国家考虑到部分行业、产品的实际情况,对纳税人销售或进口的部分货物,按13%的低税率计征增值税。对于小规模纳税人,国家考虑到纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按上述17%或13%税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额,实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4%的征收率,商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6%,其进项税额不得抵扣,直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇,为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能,企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。 相似文献
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《广西质量监督导报》2013,(12):13-14
2013年12月16日,财政部正式发布了《2014年关税实施方案》(以下简称《方案》),对767种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率,暂定税率从0%到20%不等,平均优惠幅度达60%。其中,婴幼儿奶粉继续执行5%的进口商品暂定税率。 相似文献
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近几年来我国进口急剧增加,我国的GDP也呈现出继续增长的趋势,那么进口是通过什么样的机制来影响经济增长的呢?本文通过将进口商品划分为初级产品与工业制成品并分别对其与GDP进行计量分析. 相似文献
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《财务与会计》2016,(10):72-73
1.问:我公司是一家外贸企业增值税一般纳税人,本月收到当地国税务机关退付的一笔出口退税款。请问,此笔退税款是否要计入国家补贴款?是否应当缴纳企业所?得税?答:《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定,“企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。……本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款”。因此,您公司作为一家外贸企业,在收到国税机关退付的出口退税款时,不应计入国家补贴款,应当计入其他应收款--应收出口退税(增值税)科目。即会计处理为:借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款--应收出口退税(增值税)“科目。由于出口退税款不属于会计损溢,不计入利润总额,也不属于不征税收入,故不需要缴纳企业所得税。 相似文献
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消费型增值税固定资产处置的核算 总被引:1,自引:0,他引:1
一、固定资产出售的涉税核算按目前《增值税暂行条例》规定,购入时原已列入增值税进项税额抵扣的固定资产,如果在后期出售时,也需要如商品销售一样计算增值税销项税额,其对应产生的附加税则应计入固定资产清理账户,最终计入固定资产的处置损益。[例1]甲公司为增值税一般纳税人,出售专用设备一台,原价为100万,累计已计提折旧30万,出售的价款为80万元,适用的增值 相似文献
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(3)一般纳税企业涉及存货的非货币性交易 增值税属于价外税,一般纳税企业购入存货,按照增值税专用发票上注明的增值税额,单独计入"应交税金--应交增值税(进项税额)",并由销售商品所发生的销项税额予以抵扣.而购入存货的入账价值则按照取得的增值税专用发票上注明的价款,以及发生的运输、保险等费用(商品流通企业所发生的进货费用直接计入当期损益)作为存货的实际成本,并按实际成本入账. 相似文献
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陈淑贤 《中国乡镇企业会计》2000,(8):12-12
根据我国现行增值税会计处理的有关规定 ,企业购置固定资产支付的增值税不予抵扣 ,直接计入固定资产的购置成本。笔者认为 ,这一规定不妥 ,购入生产用固定资产支付的增值税应予抵扣 ,本文对这一问题作些探索。一、购置生产用固定资产支付的增值税应当允许抵扣1 购置生产用固定资产的企业不是最终消费者。现行《增值税暂行条例》规定将购置固定资产支付的增值税直接计入购置成本而不予抵扣的理由是 :增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值和商品附加值征的税。这部分税款最终由消费者负担。购置固定资产的企业被认为是最终消费者 ,故… 相似文献
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现行增值税普遍运用于生产,批发,零售和进口商品及加工,修理修配等领域的各个环节,是相关企业面临的主要税种,因而增值税税收筹划是企业财务管理的一项重要内容,本将尝试分析一下增值税税收筹划中几个临界点的问题。 相似文献
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关于外资企业进口税收政策,与外资企业相关的法律、法规曾有明确的规定,主要内容是如果投资项目符合《外商投资产业指导目录》鼓励类或《中西部地区外商投资优势产业目录》规定条目(以下简称“与外资有关的两个目录”),其在投资总额内进口的自用设备及随设备进口的配套技术、配件、备件,除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》(以下简称“外资不予免税商品目录”)所列商品外,免征关税和进口环节增值税。但是某些外资企业的组织形式和股权结构都在发生变化,如,外资企业有限责任公司变成了股份有限公司;由于股权变更,内资企业变成了外资企业,或者是外资股份低于了25%; 相似文献