浅谈内部审计在会计风险管理中的应用

为了保证内部控制的有效性,需要管理当局出具遵循内部控制框架的内部控制自我评价报告,同时需要中介机构对内部控制进行审计。内部审计是注册会计师对企业内部控制实施专门的审计程序,对特定日期企业内     

现代内部审计功能拓展与内部控制评价

内部审计与内部控制评价作为公司内部控制系统监督要素发挥作用的两种实施方式,是推动公司内部控制体系建设与完善、提升公司治理水平的重要机制。现代内部审计的再确认与咨询功能奠定了内部审计主导与执行内部控制评价的客观基础。内部审计通过驱动管理人员与员工开展公司内部控制评价与自我评价,进而实现推进公司内控建设的管理目标。内部审计主导内部控制评价地位的确立赋予其定期提出内部控制评价报告、接受注册会计师审计的具体职责。     

内部控制审计：SOX法案的影响

2002年7月30日,《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)正式生效。该法案404节要求公众公司管理当局编制内部控制报告,并由注册会计师审计。本文首先阐述了内部控制报告,并从内部控制审计的角度,探讨了SOX法案对审计方法、公司管理当局和审计人员的责任的影响及其对我国的启示。     

上市公司盈余管理审计专业判断与分析

一、分析和评价被审计单位的内部控制制度,运用注册会计师的专业判断识别公司盈余管理内部控制是伴随着现代化企业规模的管理需要而产生和发展的,注册会计师在利用内部控制制度对被审计单位的盈余管理行为进行判断时,要认真分析被审计单位的控制环境。从管理当局的思想和经营方     

比较两部准则对内控评审的要求及对发电企业内审工作的启示

企业内部审计与注册会计师审计是两种相似而又不同的审计，内部审计人员开展内部审计工作依据的是《中国内部审计准则》，注册会计师开展审计工作依据的是《中国注册会计师审计准则》。两部审计准则都对内部控制评审（以下简称内控评审）提出了工作要求，但具体要求又各不相同，笔者就此进行探讨，并思考对当前发电企业内审工作的启示。     

上市公司内控信息披露影响因素分析

2008年6月财政部、证监会、审计署、保监会,银监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行,要求上市公司应当对内部控制的有效’陛进行自我评价,披露年度自我评价报告,说明公司内部控制制度建立健全的情况,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。深交所《关于做好上市公司2011年年度报告披露工作的通知》指出：2011年1月1日起率先执行《企业内部控制基本规范》的公司和内控试点企业,应按《规范》要求披露内部控制自我评价报告和会计师事务所出具的内部控制审计报告。     

浅析我国企业内部控制审计发展现状

企业内部控制是公司治理的关键环节也是公司经营管理的重要内容,研究注册会计师对企业内部控制审计的理论,不仅可以加强完善我国的内控审计准则和应用指南,也能解决实务中遇到的一些疑惑,方便指导实务工作的开展。本文通过介绍内部控制与我国企业内部控制发展历程,进而浅析我国企业内部控制审计的现状,分析发展过程中呈现出的各种问题,并提出几点完善我国企业内部控制审计发展的建议。     

内部控制的研究与评价

随着社会经济活动的日益复杂，注册会计师的审计风险不断增加，对内部控制的研究与评价越来越为会计师事务所所重视。有资料表明，国际上一些知名的会计师事务所在实施审计工作时，已经改变了以前把大量工作放在实质性测试的做法，而是倾向于把更多的工作量放在了解企业内部控制、评价审计风险上，对内部控制的研究与评价已经成为现代审计活动不可缺少的内容。通过对内部控制的研究与评价，将有助于注册会计师行业制定科学合理的审计计划，确定充分有效的审计测试范围和审计程序，从而提高审计工作效率和质量，降低审计风险。     

制度基础审计的缺陷及改进—风险基础审计的运用

近年来，会计造假层出不穷、屡禁不止，因此而涉及审计失败的注册会计师的诉讼案例接连爆发。人们纷纷发出疑问：“为何一些注册会计师不能履行‘经济警察’的义务？”原因很多。既有外部原因，也有内部原因，本文仅从审计方法方面来进行分析。因为这是导致注册会计师审计效果不高甚至失败的直接原因之一。一、制度基础审计的缺陷目前国内大多数注册会计师采用的是制度基础审计方法。制度基础审计是以内部控制系统的评价为导向的审计模式，要求审计人员对委托单位近的内部控制制度要有全面了解，强调对内部控制制度的评价，并在此基础上决定…     

上市公司内部控制报告的调查研究

2002年7月30日,美国总统布什签署了《2002萨贝恩斯—奥克斯利法案》,对美国公众公司和注册会计师的监管体制做出了历史性的重大改革。其中第404条对公众公司提出了评价及披露内部控制的要求;由SEC制定规则,强制要求公众公司在年度报告中提供内部控制报告,声明管理层建立和维持有关财务报告的内部控制结构及程序的责任,并评价其有效性;同时要求负责该公司年报审计的会计师     

内部控制评审主体研究

注册会计师和内部审计人员是内部控制评审的两个不同主体。内部控制评审应作为内部审计的一项重要内容。由于内部审计人员执行的内部控制评审相对于注册会计师执行的内部控制评审具有优势，因此内部审计人员应作为内部控制评审的主要主体。     

小规模企业审计不容忽视的几个问题

一、是否接受委托问题,在审计业务约定书签订之前,注册会计师应当充分了解小规模企业的基本情况,初步评价承担该项业务的审计风险,以确定是否接受委托。如果小规模企业会计记录不完整、内部控制制度不健全,有可能无法获取充分适当的审计证据,注册会计师可考虑拒绝接受委托;如果初步评价审计风险后,认为可以接受,就要与委托人签订审计业务约定书,明确委托的目的、审计范围、双方的责任、出具审计报告的时间要求及业务费金额及支付方式等。     

财务报表审计中否定意见为何如此罕见

上市公司财务报表审计中否定意见非常罕见，业内外很多人士认为潜在的原因是注册会计师为了维护客户关系采取的一种机会主义行为。但事实并非如此，否定意见罕见的真实原因包括以下三个：第一，注册会计师审计中发现的有可能导致出具否定意见的重大错报在公布财务报表前已经被纠正了；第二，持续经营假设的判断非常困难，注册会计师在前期审计试错的基础上，后期选择出具无法表示意见而不是否定意见审计报告，可能是一种更恰当的审计行为；第三，由于商业审计的固有限制，注册会计师难以通过正常审计程序获取充分适当的审计证据，只能以无法表示意见审计报告表明自己对财务报表的态度。此外，内部控制审计和财务报表审计处理差错问题的差异性导致内部控制审计中的否定意见较为常见。对此，注册会计师行业应加强公众交流以消除误解，同时通过立法使注册会计师更容易获得各类审计证据。     

企业内部控制审计:抑制会计舞弊的新举措——日本审计制度的考察

会计舞弊是一个既古老又全新的问题.为了防范企业经营者会计舞弊行为,从2002年起日卷接受美国的萨班斯法,加强了对企业内部控制的研究.2007年2月,日本政府机关金融厅所辖企业会计审议会颁布了"内部控制评价与审计准则",要求上市公司从2008年4月起必须设置内部控制制度并保证其有效运行,同时每会计年末将内部控制的运行情况对外报告,接受注册会计师审计.经过2008年4月至2009年3月一年的实施,金融厅于2009年6月首次公布了内部控制审计的结果.文章从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手,总结日本在实施内部控制审计的经验和出现的问题,为中国建立内部控制审计制度提供参考.     

搞好内控评价 提高审计质量

内部控制是企业建立自我调节、自我制约、自我监督的一种管理控制系统 ,是现代企业管理的重要组成部分。在现代审计实务中 ,审计人员应加强对被审计单位的内部控制制度的调查与评价 ,以控制审计风险。一、内控评价方法的运用对内部控制制度进行检查评价 ,是为了确定被审计单位内部控制制度的信赖程度。在审计工作中 ,审计人员对被审计单位内部控制制度的评价 ,首先要对其完整性进行检查 ,并做出说明 ;其次是对其有效性进行测试 ,以获取被审计单位每项内控制度是否有效执行的证据。因而对检查中发现的内部控制偏差 ,不论其涉及的金额、数据大…     

与财务报表可靠性相关的内部控制审计

与财务报表一样,上市公司公布的内部控制报告也需由注册会计师提供合理保证,但现阶段人们在会计师事务所对内部控制自我评估报告核实评价目标方面的意见还不统一。本文认为现阶段内部控制评价目标应与财务报表可靠性相关的内部控制审计一样作为注册会计师的法定业务,实行双重目标审计。     

发挥内部审计作用 促进内部控制建设

一、内部审计对企业内部控制建设具有重要作用 1．积极开展内部控制有效性监督和评价。维护和强化内部控制的有效远行。在日常审计项目中，不仅通过内部控制评价，确定审计重点和审计风险，用以指导审计工作，而且要对该项业务涉及到的内部控制的健全性、适当性、执行的有效性进行评价，测试其关键控制点和程序能否保证内控目标的实现，能否有效抵御和控制企业各种风险，发现控制弱点和控制缺陷，及时报告管理层。同时，内部审计应该将内部控制的监督、评价作为重要的工作内容，单独立项，专门评价，不断维护和强化内部控制的有效运行。     

与财务报表可靠性相关的内部控制审计

与财务报表一样,上市公司公布的内部控制报告也需由注册会计师提供合理保证,但现阶段人们在会计师事务所对内部控制自我评估报告核实评价目标方面的意见还不统一。本文认为现阶段内部控制评价目标应与财务报表可靠性相关的内部控制审计一样作为注册会计师的法定业务,实行双重目标审计。     

企业内部控制报告分析——基于美国的案例

一、内部控制概述 美国企业改革法（Sarbanes—Oxley Act of 2002，又称《萨班斯-奥克斯利法案》，或简称SOX法案）404条规定：经营者有关公司财务报告的内部控制的评价结果——《内部控制报告》，需要在年度报告中加以披露；外部审计机构需要揭示经审计的《内部控制审计报告》。这是美国审计制度的重大变迁，是安然等公司丑闻发生之后的制度完善之举。在SOX法案颁布前，美国对内部控制的评价主要从审计的技术角度出发，此时对内部控制的评价是制度基础抽样审计的需求。审计人员根据对内部控制制度的评价结果来确定财务报告实质性测试的性质、时间和范围，内部控制的评价是财务报告审计的附属工作，内部控制的评价并不是单独委托的独立鉴证业务，也不需对内部控制出具独立的审计报告。与此同时被审计单位的经营者也无需对本公司的内部控制作出自我评价报告。     

企业内部控制审计风险模拟计量研究

为了全面提升企业的管理水平和风险防范能力,财政部等五部委于2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》,要求上市公司和非上市大中型企业对内部控制的有效性进行自我评价并披露,同时要求会计师事务所对其出具审计报告。那么事务所的审计风险如何量化是需要解决的关键问题。文章在建立内部控制审计风险模型的基础上,运用未确知测度对内部控制审计风险进行定量分析,希望能帮助注册会计师有效设计审计程序,合理规避审计风险。