试论我国个人所得税的单一税收改革

我国现行的个人所得税，费用扣除额较低，边际税率过高。实行分类所得税制，应税所得项目多、税率档次多、计算复杂、税基窄，加之监管不力。使偷税、漏税现象十分严重，税收大量流失，不能从根本上缓解分配不公矛盾。针对这些问题，借鉴国际上其他国家个人所得税单一税改革的成功经验，可对我国个人所得税进行单一税改革，统一扣除标准、扩大税基、减少档次，降低税率，以达到最终增加个人所得税收入之目的。     

略论单一税视野中的新一轮税制改革

"单一税" 的税制设计模式,体现了拓展税基、降低税率、简化征管的中性税收思想.在我国税制改革中引入单一税的理念,符合社会分工演进中的税制调整趋势,有助于免除经济性重复征税.我国连续多年的预算超收,也具备了启动单一税改革的财力基础.在改革路径上,需要结合现实国情,逐步调整主体税种结构,实行长期性的低税政策.     

加勒比海地区的公司所得税竞争

本文基于公司所得税竞争可能会造成税基被不断侵蚀这一担心,通过计算有效平均税率来测量公司所得税竞争(包括普遍使用的免税期)对加勒比海地区15个国家的税基所产生的影响。研究结果证实:税基确实受到了侵蚀,同时还表明,要使得最近的税收政策(如加速折旧、损失后转及税收协调政策)有效实施,必须取消公司所得税免税期。研究结论表明,各国政府要拓宽税基,就必须取消公司所得税免税期,或者更多地依赖其他税种(包括消费税各税种如增值税等)。     

试论我国个人所得税的单一税改革

我国现行的个人所得税 ,费用扣除额较低 ,边际税率过高。实行分类所得税制 ,应税所得项目多、税率档次多、计算复杂、税基窄 ,加之监管不力 ,使偷税、漏税现象十分严重 ,税收大量流失 ,不能从根本上缓解分配不公矛盾。针对这些问题 ,借鉴国际上其他国家个人所得税单一税改革的成功经验 ,可对我国个人所得税进行单一税改革 ,统一扣除标准、扩大税基、减少档次 ,降低税率 ,以达到最终增加个人所得税收入之目的。     

法国、荷兰的增值税制度及对我们的启示

一、法、荷两国增值税制的主要特点目前,增值税(VAT)已成为世界大多数国家税收制度的主要税种,欧盟25个成员国都实行了增值税制度,经济合作与发展组织(OECD)30个成员国除美国之外也都引进了增值税。法国于1968年1月在调整所得税的基础上,大幅度改革早期不完善的增值税制,形成了现代增值税制;荷兰则于1969年1月在降低公司税税率的基础上,用增值税取替了批发税(实际上就是销售税)。目前,增值税已成为两国税收制度的主体税种。2004年,法国、荷兰增值税收入占税收收入的比重为16·7%和18·8%,占国内生产总值的比重为7·3%和7·5%。综合来看,…     

当前世界各国公司所得税改革趋势及对我国的启示

一般来说,世界范围内大的税制改革有5次:第一次世界性税制改革源于1798年英国创立所得税;第二次源于20世纪30年代各国开征社会保障税;第三次源于1954年法国首先实行的增值税改革;第四次是对公司来源的所得免除双重征税;第五次则是从20世纪80年代中期开始,以“降低税率、扩大税基、简化税制、加强征管”为基本原则的税制改革浪潮席卷全球,从美国、西欧等发达国家逐步扩大到拉美、东南亚、非洲等众多发展中国家。进入20世纪90年代中后期,新经济的出现、全球化的发展、经济周期的影响以及经济发展战略的调整等诸多主客观因素使得以减税为主的税…     

我国保险业税收政策调整的思路

1·统一内外资保险公司的税负,创造公平的税收政策环境。由于中外资保险公司的税种、税基和税率不统一,总体看来,外资保险公司的税收优惠多于内资保险公司。随着我国保险业迅速与国际接轨,需要统一中资和外资保险公司在所得税和其他税种中的各项规定,一方面,降(下转第37页)(上接第23页)低保险业所得税负担,提高保险公司市场竞争力;另一方面,统一税制可促进外资保险公司技术进步,加大保险业的溢出效应。2·根据保险市场竞争状况与市场结构的变化,适时调整营业税率和优化营业税基。为支持保险业的发展,提高保险业的再生产能力,虽然营业税率已…     

肯尼亚的主要税种

肯尼亚的主要税种有公司所得税、增值税、国内消费税和关税。近几年来，关税率进一步降低，逐步实行单一税率。肯尼亚今后税法的主要改革方向是降低税率，扩大税基。公司所得税驻肯公司按公司收入的３２５％纳税。境外公司的分公司按４０％纳税。应纳税的收入一般限定为...     

美国税制改革历程

1986年税收改革法案(TRA86)是美国联邦所得税自二战以来最为彻底的一次改革。TRA86并不是要增加税收，相反，它的主要目标是降低边际税率、扩大税基、简化税制，在保持适当税收中性的同时，维持不同收入阶层之间税负的分配现状。1986年以来的这些年，     

个人所得税的累进性改革问题——基于单一个人所得税改革的前景分析

按照与市场经济运行机制相适应的要求,对个人所得税制度进行一次比较彻底变革,除了应在税基方面建立起分类与综合相结合的个人所得税制以外,一个核心的问题就是重构个人所得税的税率结构。我国可实行分两步走的渐进改革方案和一步到位的单一税改革方案。改革后的个人所得税制应该是按照递增的平均税率但又是递减的边际税率对全部所得课税这两方面的结合。中国具备实施单一税改革的政治、财政与技术条件,目前改革的时机也是合适的。     

加蓬的税收制度

<正> 设在加蓬的外国公司均应遵守加蓬的税收制度,加蓬的税收制度分直接税和间接税两大类。适用于公司的直接税有以下几种: 一、公司税公司税(所得税)是对在加蓬经营的公司和其他企业所获得的全部利润和收入征税。这是一种年税,年终决算后上缴,税率为净利润     

跨国石油企业的税收问题

石油税制结构主要包括税种、税基和税率等因素,是石油税制中的重要组成部分。国外石油税制结构模式的比较一、税目设置的比较比较世界上重要产油国的税目可以发现,各国虽然设置的税目不尽相同,但主要都包括定金、租金、矿区使用费、公司所得税、个人所得税、石油生产税、石油收     

国际税制改革新趋势

一、国际税制改革中的公司所得税税率下降趋势，国际税制改革进程中，各国公司所得税税率是现逐步下降的趋势，其原因之一，就是为了使本国对资本所得课税的税率低于或接近其他国家的税率，以便吸引国际资本，在公司所得税税基的争夺中处于有利地位。这种变化从20世纪80年代就已开始。     

中国与东盟各国税制改革及趋势比较

中国与东盟各国都是以所得税和流转税为主体的税制结构,经济发展水平越高的国家,其直接税在税收收入中的比例就越高。各国都充分利用税收政策鼓励外来投资和促进各地区协调发展,税制改革的趋势总体表现为:简化税制,拓宽税基,降低税负,加强管理。由于本地区国家都需要吸引外来资金加快发展,税收竞争比较激烈,加强国际税收协调日益紧迫;下一步税制改革的总体方向是降低税率、健全税制;税收收入增长将更加注重发挥信息技术的作用。     

个人所得税课税模式比较及我国的选择

1课征模式比较分析 课税模式设计是个人所得税的基础之一。不同类型的课税模式在税基和税率等税制要素方面差距较大,在体现效率和公平原则上也有很大区别。从世界各国实践看,个人所得税有三种模式： 1．1分类所得税制是指对于纳税人的各类所得,要区分所得来源分别适用于不同税率。分类制的理论依据是,对不同性质的所得项目采用不同税率,以使各类所得的税负轻重有别。例如,对勤劳所得（如工薪）课以较轻的税,对非勤劳所得（如利润、股息、红利、租金等）课以较重的税。分类制区分勤劳与非勤劳所得课以轻重不同的税体现一定的社会公平性,而且具有分类源泉课征,征收简便,征管成本低的优点。     

国际单一税改革发展现状与启示

20世纪90年代以来,一些国家或地区陆续进行了单一税改革.截至2016年,全球40个经济体对个人所得税实行单一税,即单一税率税制.单一税简化了税制,较低的单一税率给个人和企业的经济活动提供了正向激励,为国家或地区增加了税收收入.单一税的改革理念不仅影响了以美国为首的发达国家的税制改革,而且对中国的税制改革也有一定的参考价值.本文在梳理了现代单一税的基本概念、改革趋势与改革成果的基础上,概述了全球实施单一税制的现状,分析了单一税理念影响下发达国家个人所得税的改革情况,并总结了国际单一税改革对中国的启示.     

线性所得税理解误区分析

所谓线性所得税,是在综合所得税的基础上,针对产生于累进税率结构的种种问题而提出来的,即在扩大税基的基础上,结合一些减免税措施,实行边际税率不变的税率结构。也就是说所得和税率都不按等级划分,只需要一个计算应纳税额公式即可。应税所得越大,税额越大;反之,则越小。     

美国实施减税政策的启示

启示一:降低税率、拓宽税基是世界各国特别是以所得税为主体税种的发达国家税制改革的普遍做法。一般来说,高税率会导致高减免与高避税的恶性循环,低税率则会带来低减免与低避税的良性循环。削减或废除税收减免所增加的收入可用于弥补低税率减少的收入,而较低的税率又反过来降低了仍然存在的税收减免的实际价值,从而有利于削减仍然存在的税收减免。这就是所谓的减免与低税率的良性循环。美国对边     

以改革税制结构推动我国城市经济发展

1.调整税制结构。调整直接税和间接税的比例,逐步加大直接税在税收总额中的比重。使所得税的功能、作用和地位得到充分发挥,逐步建立我国以流转税和所得税为双主体的税制结构。2.税种、税基与税率改革。(1)增值税:扩大征税范围,尽快实行消费型增值税,彻底解决重复征税和因资本有机构成不同而引起的税负失衡问题,使国内产品真正以无税成本进入国际市场,参与公平竞争。(2)消费税:调整消费税的征税范围,非消费品和普通消费品应停止征税;提高能源、水资源等资源性消费品、环境高耗消费品、奢侈消费品、高档消费品的税率;改价内税为价外税,由生产…     

中外合资经营企业法(三)

<正> 029 我国在对中外合资企业的所得税和工商统一税方面各有哪些减免优惠规定? (1)合资企业是中国法人,应按中国税法规定向中国税务机关申报和缴纳税款;同时,为了鼓励外商来华投资,我国规定了一系列的优惠待遇,执行税负从轻、税率从低、减免从宽、手续从简、照章征税、依法优惠的政策。 合资企业依法应当缴纳以下税种:①所得税(包括地方所得税、预提税、个人所得税等);②工