企业应收应付存在问题不容忽视

企业应收应付存在问题不容忽视□高金山孟凡新尹沛我们对市属７个企业应收应付款（包括应收帐款、其它应收款、分期付款发出商品、应付帐款、其它应付款）进行审计调查后发现，应收应付问题不容忽视。７个企业应收款项总额１１３０．５万元，占全部流动资产３９％，其中有...     

企业应收帐款的融资创新

长期以来,巨额应收帐款的存在一直是困扰我国国有企业发展的一个重要问题.据《中国证券报》载,广州白云山制药有限公司1998年上半年亏损1.37亿元.据公司董事会秘书罗善安透露,主要是应收款的清理回收存在巨大障碍.从1993年以来,公司应收款一直呈蔓延趋势,至1997年底总额已高达5.7亿元.应收款的急剧增加使计入管理费用的坏帐损失也有所增加,直接影响了企业利润.同时,由于前期因货款回收无力而不断新增借贷,应付的利息及罚息使上半年财务费用比去年同期增加2526.9万元,使公司亏损加剧.巨额应收帐款导致了公司无力研制、开发新药,从而使行企业发展的后继能力受到制约,市场营销的拓展、技术改造及产业调整方面均因资金短缺而受到严重影响.在我国被各种应收帐困扰的企业绝不止白云山制药有限公司一家,在大多数企业尤其是国有企业中普遍存在着资金严重短缺与应收帐款占用巨额资金这样一对矛盾.因此,有效解决这一矛盾,对于盘活企业存量资产,增强企业发展潜力,促进国有企业良性发展具有重要的现实意义.为此,我们可以借鉴西方国家有关资产证券化的理论,把可救活的应收帐款证券化,利用应收帐款证券化这一新型的融资工具筹措资金,从而达到激活应收帐款,使企业走出困境的目的.     

从泰安市看外贸企业经营存在的问题及建议

为了解泰安市外贸企业进出口经营状况，我们选择了五户企业进行重点调查，其中有四户外贸企业、一户工贸企业，情况如下：一、基本经营状况（一）外贸企业经营普遍不景气。泰安市有外贸企业19家，其中中央属企业1家，省属企业2家，市属企业16家。近几年来，随着外贸企业体制改革步伐加快，各种优惠政策相继取消，整个外贸企业效益下滑，亏损严重。1996年上半年全市外贸实现销售收入6770万元，同比增长39％。从调查的4户企业看，上半年销售收入4423万元，比上年同期减少32％；应收帐款4553万元，增长1％5存货1850万元，下降554％；应付帐款27…     

从一个企业的现状探索化解国企不良资产的对策

总资产为1．1亿元,其中：应收帐款、其他应收帐款面余额为1820万元,一年以内帐龄551万元,占应收帐款总额的30％,一年以上两年以内的277万元,占应收帐款总额的15％,3年以上的991万元,占应收帐款总额的55％;存货887万元,处于积压滞销的160万元,占存货总额18％;固定资产帐面总值（原值）7850万元,其中正常使用的7088万元,占90．3％,不需用、不能用,已损毁尚未转销的762万元,占9．7％;对外长期投资637万元,有191万元长期投资处于正常运营,其余446万元的对外投资项目已关闭、停产。     

江浦县乡镇企业应收款居高不下的调查分析

持续从紧的宏观调控政策 ,使乡镇企业发展中的深层次问题特别是居高不下的应收帐款问题暴露出来。切实缓解这个突出问题 ,充分挖掘企业资金潜力 ,乃是当务之急。笔者对于南京市江浦县乡镇企业的应收帐款问题 ,作了一些调查分析并提出几点建议。一、现况及特点到今年 4月末 ,我县乡镇企业应收款已高达 2 91 55万元 ,占乡镇企业总资产的 2 3 7% ,占全部流动总资产的 37 1 % ,百元销售收入占应收帐款达 4 3 68元。从其总量、组成和分布情况来看 ,主要呈现以下四个特点 :　　1 应收款占用总量在高基数上快速上升。我们分析了近 3年来应收款占用…     

反映往来关系的几个会计科目的使用

《企业会计准则》及各行业会计制度的颁布，理顺了企业间往来关系的几个会计科目。这些科目有应收帐款、应付帐款、预付帐款、预收帐款。其他应收款和其他应付款。但在实际工作中，尚有部分财务人员在使用这些科目时容易出现一些技术上的错误，比如经常发生串户现象，几个科目混用，乱挂往来科目，将往来科目当做“脏水缸”，什么都往里装等等。那么如何正确使用这几个往来科目呢？下面简要地谈一谈。一、反映企业住权关系的往来科目有应收帐过，预付％款，及其他应收款。1．应收帐款。应收帐款是反映企业因采用赊销方式销售商品而产生的债…     

6988万元货款为何收不回来

近几年，对白山市某股份公司审计时发现，该公司的产品销售回款一直不好，在历次审计时曾提出过意见。但在今年的审计中发现，该股份公司的应收帐款数额高达６９８８万元之多，占流动资产的３９．６６％，其中，３年以上的竟多达４３００多万元。值得一提的是，该股份公司是１９９８年３月组建的新企业，１９９８年、１９９９年两年形成应收帐款２６０３万元（１９９年没生产），１９９８年销售收入为 ５２０９万元，销售回款２１９８万元，回款率４２． １９％，企业销售出的产品为何收不回货款呢？其原因，一是企业没有建立健全责任制，或…     

编现金表要将“应收帐款”等分开项目核算

编现金流量表（以下简称“现金表”）的一个关键步骤（也是一大难点），是要将平时处理帐务的权责发生制，调整为收付实现制。例如，按权责发生制，本期销售收入20万元，但应收帐款比上期增加5万元。应收帐款的增加，表明了本期的销货款要在下期才能收回。因此按收付实现制，销售收入就不是20万元，而是20万一5万二匕万元。实际操作起来，这调整会遇到一大难题。因为“应收帐款”科目是企业与购货单位往来的一个“大杂烩”。其中既有欠货款，还有欠增值税和欠其他款项（如运杂费和采购员借款等），甚至还有赊销固定及无形资产的欠款。若把这…     

加强企业收款的微观管理大有可为

目前我国国有企业相互拖欠行为严重，企业应收帐款总量逐年递增。据报道，1999年191家上市公司年报中，超过60％的上市公司应收帐款科额均有不同幅度的增长，其中近15％的上市公司应收款增加了1倍。产生这一现象的原因是多方面的，但从企业微观层面分析，主要有以下几方面。     

14%吨钢电耗是怎样降下来的？——江苏沙钢集团节电降耗工作透视

江苏沙钢集团近日公布的生产经营数据显示．今年1-9月份炼铁261万吨、炼钢483万吨、轧材467万吨．同比分别增长230％、38％和12％：完成销售收入208亿元，同比增长47％；实现利税19．5亿元，同比增长65％。1-9月份，钢材和钢坯出口创汇达2．1ML美元。各项能源消耗也创造了新水平，其中电炉钢吨钢冶炼电耗仅为247．27kW．h／t．比去年同期下降14．79％：轧钢吨钢油耗为25．39kg/t，比去年同期下降4．53％。     

在资产负债表上要正确列示债权债务

在资产负债表上要正确列示债权债务张宗乾一些企业在会计报表上列示债权债务时出现的错误，不能真实、准确地反映企业债权债务状况。第一、债权不分应收帐款、预付帐款、其他应收款统列为应收款；债务不分应付帐款、预收帐款、其他应付款统列为应付款。应收帐款、预付帐款...     

扭转三项奖金占用过多的局面

当前,在加强金融的宏观调控、资金十分紧张的情况下,乡镇企业的三项资金连续上升,余姚市泗门镇工业企业93年8月份的报表汇总,应收帐款、发出商品、产成品这三项资金为10449万元,比上年同期增长7.26％,百元销售占用三项资金比上年同期上升7.26％,占全镇流动资产期末占用额18724万元的55.81％。占全镇银行贷款的230.05％。这种情况造成一些企业资金周转困难,严重影响企业的正常生产经营,企业的效益急剧下降。泗门镇5家重点骨干企业到93年8月份为止的销售收入4438.27万元,比上年同期增长74.26％;三项资金为2242.85万元,比上年同期增长38.08％,占全部流动资产的67.01％,占流动负债的87.73％;百元销售占用三项资金50.53元,致使全部利润     

应收帐款是企业操纵利润的杠杆

应收帐款是指企业与其他单位或个人之间由于交易而形成的各种应收未收的债权．一般可在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或收回。应收帐款属于流动资产的一个重要项目，往往与利润表项目“收入”相对应。应收帐款增加，通常意味着销售收入增加，进而利润增加；应收帐...     

大连柴油机厂的清欠术

在过去的几年,一汽集团大连柴油机厂应收帐款曾高达4.8亿元,资金周转困难并严重地影响了企业的生产、经营。为改善企业现金流,我们合理设置应收帐款控制机构、健全管理制度、回款措施到位,使清欠工作取得了可喜的成果,应收帐款从1997年47323万元,降低到目前的7840万元,累计回收陈欠款近4亿元。建立应收帐款管理组织机构1999年,我厂成立了应收帐款控制室,由厂长直接领导,同时在审计室增加了法律咨询职能。实现了工作重点由以“救”为主向以“防”为主的转移。应收帐款控制室的主要职责是建立新增应收帐款的审批程序,建立应收帐款控制与管理的…     

群雁高飞头雁领——安钢集团公司领导班子加强思想作风建设纪实

今年上半年,在上游原材料涨价,行业效益进一步下滑的情况下,安阳钢铁集团公司上半年仍取得了较好的经济效益。生产钢100.9万吨,比去年同期增长6.26％,生铁86.6万吨,比去年同期增长13.86％,钢材78.9万吨,比去年同期增长8.79％。实现销售收入20亿元,利润2.1亿元,产销率、货款回收率均达100％。     

会计资料失真的表现形式及原因

按照李金华审计长“要在真实性审计上下功夫”的指示精神，在去年的审计工作中，我局加强了真买性审计，突出了针对会计资料失真现象的打假治乱，收到较好效果。在去年上半年审计的３７个单位中，查出１９个单位的会计资料失真问题，其表现形式是：１、将收入挂往来帐，未结转销售收入，造成收入利润不真实。经查有５个单位存在此问题，总额为３８５．５万元，漏交各种税费５７．５６万元。如，某单位将出售网点收入、房租收入３２９．９万元记入“其他应付款”科目。２、往来帐款清理不及时，造成资产负债不买。某机电设备公司应收６家企业…     

资产负债表内部审计中应注意的问题

资产负债表是按会计制度的有关规定编制,具有一定的合规性、真实性,全面反映某一特定日期企业财务状况和经营状况的报表,帐帐、帐表、帐实相符,应是它的基本要求。但是目前有些企业的资产负债表,出于各种不同动机,违反会计制度有关规定,随意编制,给内审工作带来不同程度的麻烦和困难。因此,内审人员在对资产负债表的审计中应当注意以下问题:1.应收款类的应收帐款、预付帐款和其他应收款中,是否混入部分应付款项。应收款类帐项主要是反映企业在经济往来中的人欠活动,企业往往利用这类帐户作弊,把应收帐款人为地作为其他应收款,把部分费用类支出作为应收帐款,达到调整当期利润额的目的。针对这种情况,内审人员要据表详查应收帐款、预付帐款和其他应收款项各明细帐户的贷方余额是否真实。因为贷方余额的出现,将导致企业债权不实,影响核算     

股本要流动 债务变股权──山东诸城四达绝缘材料股份有限公司实施第二步改革

我们四达公司自1993年实行股份合作制以来，在市委、市政府的关怀领导下及各主管部门的帮助支持下，企业改革和管理不断深化和加强，经济效益连续四年大幅度提高，主要经济指标名列全国同行业前茅。今年1月至8月份完成产值765O万元，比去年同期增长26％；含税销售收入636万元，比去年同期增长24％，实现利税828万元，其中利润636万元，比去年同期增长5．5％，上交税金57O万元，比去年同期增长18％。公司通过四年多来的改革与管理，从一个名不见经传的小厂，一跃成为我市的刮税大户，全国同行业的娇娇者，实现了企业改革之初所确定的“向国…     

浅议应收帐款管理中对不同客户的收帐策略

一般而言，企业销售产品或劳务时喜爱直接收取现金。由于企业处于激烈的竞争环境中，当竞争者以赊销方式销售产品时，若企业仍然只收取现金，其销售收入必然下降，其市场份额必然降低，从而有可能最终陷入困境。因此，几乎每一个企业都靠赊销过活，应收帐款是企业流动资产中不可缺少的组成部分。当产品售出后，一方面企业的存贷减少，另一方面企业的销售收入和应收帐款同时增加，只有应收帐款收回后，销售收入才能变为现金。收取应收帐款是企业应收帐款管理不可缺少的组成部分。     

应收帐款抵借与让售财务运用简介

应收帐款管理的目的在于加速应收帐款的周转，将应收帐款尽快转换为现金。应收帐款的财务运用是当企业的营运资金暂时不足时，以应收帐款作为标的向金融机构筹措资金，以达到转换现金的目的。现将西方常用的应收帐款抵借和应收帐款让售两种财务运用方式作简要介绍，以供研究参考。一、应收帐款抵借应收帐款抵借也称为应收帐款贴现，它以应收帐款作为抵押品，在规定期限内按规定额度向金融机构借取现金。应收帐款抵借不同于应收票据贴现，具有如下财务特点：１．坏帐损失的财务风险由抵借企业承担。应收帐款抵借时，收帐权并未因此而转移，购…