最高人民法院关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释

为依法惩治非法吸收公众存款、集资诈骗等非法集资犯罪活动,根据刑法有关规定,现就审理此类刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下: 第一条 违反国家金融管理法律规定,向社会公众(包括单位和个人)吸收资金的行为,同时具备下列四个条件的,除刑法另有规定的以外,应当认定为刑法第一百七十六条规定的"非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款": (一)未经有关部门依法批准或者借用合法经营的形式吸收资金; (二)通过媒体、推介会、传单、手机短信等途径向社会公开宣传; (三)承诺在一定期限内以货币、实物、股权等方式还本付息或者给付回报; (四)向社会公众即社会不特定对象吸收资金.     

金融机构帐外经营及其审计方法初探

金融机构帐外经营,包括两个方面:一是金融机构违反国家有关规定,逃避信贷规模控制和比例管理,有意将吸收的存款、拆借资金和发放的贷款、投资不纳入规定的帐目核算和报表反映的行为;二是金融机构违反国家财经法规及其他有关规定,通过各种形式将属国家收入转到单位财务会计部门以外核算,私存私放,未纳入大帐反映的行为.金融机构帐外经营是当前金融领域比较突出的问题之一,查处帐外经营审计是金融审计工作的一个重点.一、当前金融机构帐外经营的形式从近几年人民银行、审计机关及有关经济监督部门稽核审计发现的情况看,当前金融机构主要存在以下几种帐外经营形式:(一)弄虚作假,直接篡改帐目、报表.违反有关规定,为压低存款基数或逃避贷款规模控制,在年终决算时篡改帐目,“调整”报表,将部分存款和贷款硬性调入其他科目中.(二)违法违规直接进行帐外经营.置规章制度于不顾,采用吸收存款不入帐、帐外发放贷款等手段,直接进行帐外经营,从中谋取个人或小团体利益.     

金融机构帐外经营审计方法思考

金融机构帐外经营是当前金融领域比较突出的问题之一,帐外经营审计是摆在金融审计工作者面前的一道难题。所谓金融机构帐外经营,一方面是指金融机构违反国家有关规定,逃避信贷规模控制和比例管理,有意将吸收的存款、拆借资金和发放的贷款、投资不纳入规定的帐目核算和报表反映的行为;另一方面是指金融机构违反国家财经法规及其他有关规定,通过各种形式将属国家收入转到单位财务会计部门以外核算,私存私放,未纳入大帐反映的行为,即"小金库"。这两方面共同构成广义的金融机构帐外经营。金融机构帐外经营的审计是金融审计的难点。我们认为,在对金融机构帐外经营的审计上,围绕     

出资方、融资方和券商的三角恩怨——兰百案窝里斗？

此案不仅是第一起由券商自己举报自己职业经理人犯罪的案件;同时,此案还开了委托理财案件“刑事化”的先河。引人关注的“光大证券尹敏案”在历经一审、二审和重审后,终于在广州市东山区人民法院宣判。在重审判决书中,法院认定:“被告人尹敏犯用账外客户资金非法拆借罪,判处有期徒刑六年, 并处罚金人民币10万元。”     

产品质量犯罪在刑法修订后的刑事责任(上)

产品质量犯罪在刑法修订后的刑事责任（上）戴钦功刑法具有以下三种形式：（１）刑法典；（２）单行刑法；（３）附属刑法。其中附属刑法是指在行政法、经济法等非刑事法律中关于犯罪与刑罚的刑法规范。在这些法律中，刑法规范不是主体部分，因而称为附属刑法。在《产品质...     

武清县审计局开展帐户审计发现问题多

武清县审计局开展帐户审计发现问题多天津市武清县审计局在审计项目中开展帐户审计，发现许多问题：一、核算同一内容多头开户。二、财政性资金存放于计息帐户。三、以银行存折代替帐户。四、资金收付不记帐。形成体外循环的帐外帐户。（武清）武清县审计局开展帐户审计发...     

当前金融机构形成帐外资金的来源及审计对策

当前金融机构形成帐外资金的来源及审计对策审计署驻沈阳特派办我们在近几年的审计中发现，金融机构利用自身便利条件，私设帐户存放帐外资金的现象较为突出，其资金主要来源于以下几个方面：一、查询卡、电话查询收入近几年由于金融机构推行电子化，引进了大量帐户查询机...     

2000年《审计理论与实践》宣传征稿要点

按照今年全国审计工作指导思想,结合《审计理论与实践》办刊宗旨,并根据审计理论研究和审计工作实际需要,现拟定本刊２０００年宣传征稿要点如下： １、在继续贯彻朱镕基总理"全面审计,突出重点,注意发现大案要案线索"指示过程中,对贯彻"全面审计,突出重点"方针的认识和理解。 ２、围绕全年审计重点工作进行宣传报道。包括：（１）改进和深化本级预算执行审订工作的探讨和经验。（２）重点资金专项审计工作情况。如：公路建设资金审计,环保资金审计,养老保险、失业保险资金审计等。（３）加强金融审计,防范金融风险的分析和措施,…     

论转化型抢劫罪中的共犯认定

“转化型抢劫”是我国刑法体系中一个特殊现象。又称之为准抢劫罪、事后抢劫罪。在学理上称为转化犯．一般是指“行为人在实施某一较轻的犯罪时,由于连带的行为又触犯了另一较重的犯罪,应由法律规定以较重之罪论处的情形”。其显著特点是由法律职确规定,涉及基础罪（本罪）和转化罪（他罪）两个不同的独立罪名且均为故意犯罪。由罪轻向罪重的递进转换。并按重罪定罪处罚。正因为这种特殊性．所以认定是否构成转化型抢劫罪中的共犯就成为转化型抢劫罪中的主要问题。     

澳大利亚内部审计简介

澳大利亚内部审计简介北方工业大学经济管理学院漆秀岚编译一、内部审计基本原理（一）建立内部审计的管理目标内部审计的管理目标在实际中可归纳为以下三点：（１）为管理工作提供经营的保证；（２）提供业绩不佳的工作人员的情况反馈；（３）遵守政府的法律、政策，接受...     

论滥用职权罪的罪过形式

我国1979年《刑法》没有规定滥用职权罪,1997年修订刑法时在现行《刑法》第397条第一款增加规定了国家机关工作人员滥用职权的犯罪行为,与玩忽职守行为相并列,从而增设了滥用职权罪。而现行的刑法却没有规定滥用职权罪的主观罪过形式规定不明,导致了认定该罪的主观罪过形式的难度较大,且在理论和实践中存在诸多争议。本文拟通过对故意说、过失说、复合罪过形式说这三个观点的介绍与评析,研究滥用职权罪的罪过形式。     

浅谈委托贷款的流程与内部风险控制

委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金,由金融机构作为受托人,根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款,是中国人民银行《贷款通则》明确界定的贷款种类之一。委托贷款不同于自营贷款,委托人不必取得金融业务特许资格,除社团组织外的任何单位或个人都可将其资金委托银行发放贷款。委托贷款也不同于资金拆借,除同业拆借外,两个单位之间的资金拆借是非法的,而委托贷款是纳入了国家金融监管体系的一种合法的融资方式,其贷款规模、利率等都要受国家金融管理规定的约束。财…     

如何理解非法处置查封、扣押、冻结的财产罪的客观要件

司法实践中,非法处置司法机关查封、扣押、冻结的案件时有发生,在一定程度上成为导致司法机关"执行难"的重要原因.为了有效惩治这类危害行为,1997年刑法典增设了非法处置查封、扣押、冻结的财产罪.对本罪准确认定的关键在于对客观要件的理解,根据刑法第314条的规定,非法处置查封、扣押、冻结的财产罪是指隐藏、转移、变卖、故意毁损已被司法机关查封、扣押、冻结的财产,情节严重的行为.     

如何理解非法处置查封、扣押、凑结的财产罪的客观要件

司法实践中．非法处置司法机关查封、扣押、冻结的案件时有发生,在一定程度上成为导致司法机关“执行难”的重要原因。为了有效惩治这类危害行为,1997年刑法典增设了非法处置查封、扣押、冻结的财产罪。对本罪准确认定的关键在于对客观要件的理解．根据刑法第314条的规定,非法处置查封、扣押、冻结的财产罪是指隐藏、转移、变卖、故意毁损已被司法机关查封、扣押、冻结的财产,情节严重的行为。     

中美注册会计师质量控制机制的比较

一、注册会计师行业准入资格认定制度比较 注册会计师行业是以提供审计信息产品为主的行业，其服务产品对社会公众的利益会产生重要影响，因此，为了保证注册会计师审计的质量，从事注册会计师行业的人员必须具备一定的条件。目前世界上大多数国家对该行业的准入都采用执业资格认定制度。注册会计师执业资格的认定就是对从业人员是否具备该行业所要求的能力进行认定，它是高质量审计的重要基础。注册会计师执业资格认定的内容一般包括三方面：（1）基本教育要求；（2）资格考试；（3）后续教育；（4）职业资格注册和定期检查。     

容易混淆的审计专业术语

审计准则审计标准审计准则审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范。我国审计准则包括以下内容:（１）一般准则:审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业条件。（２）作业准则:审计机关和审计人员在审计准备和实施阶段应当遵循的行为规范。（３）报告准则:审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。（４）处理处罚准则:审计机关对审计事项作出评价、出具审计意见书、对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为,给予处理、处罚、作出审计决定时应当遵循的行为规范。…     

易产生歧义的审计专业用语

审计准则审计标准审计准则审计人页进行审计工作时所必须遵循的行为规范,我国审计准则包括以下内容：（l）一般准则：审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业条件。（2）作业准则：审计机关和审计人贝在审计准备和实施阶段应当遵循的行为＼规范。（3）报告准则：审计组反映审价结果,提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。（4）处理处罚准则：审计机关对审计事项作出评价、出具审计意见书、对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为,给予处理、处罚,作出审计决定时应当遵循的行为规…     

如何规避经济责任审计的风险

（一）在目前实际工作中，由于诸多原因，导致经济责任审计存在一定的审计风险，究其原因主要有以下方面：１．审计对象提供的资料不完整，不真实。尽管最近几年国家致力于整顿经济秩序，加强了经济监督的力度，尤其是修改了会计法，明确了领导及会计人员责任，陆续颁布了会计准则，对会计的弄虚作假进行了整治，使经济秩序得到了一定程度的好转，但仍有一些单位做假账、虚盈实亏等时有发生，帐外资金大量存在，应做收入的挂往来账，私设小金库等。由于这些问题的存在，严重的影响到审计成果的真伪，给经济责任审计工作带来风险。２．审计时…     

四川省财政厅公告

四川省２００３年度全国会计专业技术资格考试报名工作即将开始，现公告如下：一、报名条件：（一）初级资格：必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历；（二）中级资格：必须具备下列条件之一１．取得大学专科学历，从事会计工作满五年。２．取得大学本科学历，从事会计工作满四年。３．取得双学士学位或研究生毕业，从事会计工作满二年。４．取得硕士学位，从事会计工作满一年。５．取得博士学位。（三）取得全国统一考试的经济、统计、审计专业技术中、初级资格，可报考相应级别的会计专业技术资格考试。（四）报考人员必须具备会计从业…     

我们是如何开展保险企业审计的

根据北京市审计局授权，我局对中保财产保险、人寿保险两个支公司1997年度资产、负债和损益进行了审计。发现两个支公司均存在超范围支付现金、部分保费不人帐、违规运用资金等问题。通过审计共查处违纪金额993万元，应上缴国库金额87．回万元。其中：罚款76．3万元，补交税款10．8万元。我们向两个被审单位发出了（审计行政处罚听证告知书》，两个支公司对处罚没有异议，均放弃举行听证权利。我们还针对寿险支公司将利息收入帐外发放的严重问题，依据（审计法）、（审计法实施条例》有关规定，向中保寿险北京市分公司发送了（审计建议书）…