信息化建设是加强个税征管的发展方向

1994年实施新税制以来，我国个人所得税收入每年都高速增长，成为这一时期增长最快的税种，全国2001年个人所得税收入增至996亿元，超过了消费税，成为我国第四大税种，2003年个人所得税更是上升到1147．18亿元。从个税收入占财政收入的比重来看，我国个税收入占税收收入的总体比重从1994年新税制开始时的1．4％提高到2003年的5．6％，而发达国家和发展中国家分别为30％和10％左右：     

浅谈个人所得税的流失及对策

<正>2007年全国税收总共达45612.99亿元,个人所得税仅3185.54亿元,占税收收入的7.0%。发达国家平均为30%左右,而我国如果能达到15%的话按2007年来算就是7500亿元,可以增加4300亿的税收收入。该税种在组织收入与调节     

浅析如何完善个人所得税

一、个人所得税的概念及征收意义个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的一种税.是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具。来自国家税务总局的资料显示,个人所得税已经成为自1994年税制改革以来增长最快的税种,平均增幅高达48%。目前个人所得税收入已成为我国第四大税种.在保证财政收入、促进经济发展、避免贫富悬殊、共建和谐社会等方面起到了积极的作用。主要表现在三方面:     

江苏省个人所得税流失实证分析

自开征税收以来，税收流失问题一直存在。与其他国家相比，我国的税收流失情况更为严重。这其中，个人所得税流失情况尤为值得关注。随着GDP的增长，个人所得税收入占总税收收入的比重理论上也会逐步增加，而统计数据显示我国个人所得税收入占总税收收入的比重始终徘徊在7％左右，这与个人所得税的流失严重很可能存在着一定联系。本文仅以江苏省为例，进行个案分析，估算江苏省个人所得税税收流失规模，并对估算结果进行分析。     

个人所得税分项收入的占比结构与税收负担

加强对个人所得税分项收入的分析与研究,是强化个人所得税收入调节功能的重要考量,也是顺利推进个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式改革的迫切需要。本文基于2000-2012年我国个人所得税工资性所得税收收入、经营性所得税收收入、财产性所得税收收入的基本数据和增长状况,分别测算、分析了这三大分项收入的占比结构、税收负担等关键维度的基本特征与变化趋势,对其影响因素进行了探讨。以此为基础,本文提出:在下一步我国个人所得税以分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式转变的改革框架下,应将工资性所得税收收入与经营性所得税收收入所包含的现有税目纳入综合计税的范畴;对财产性所得税收收入所包含的税目及其他税目应实行分类计税,并改用超额累进税率;同时,个人所得税税款的征收应尽可能地采用代扣代缴方式。     

“十四五”时期的个人所得税改革展望

个人所得税在调节收入分配、实现社会公平方面具有重要作用。“十四五”时期的改革部署中明确提出了健全直接税体系,提高直接税比重的要求。因此,“十四五”时期个人所得税改革的重点在于提高个人所得税收入占税收总收入的比重,同时实现税收公平目标。对比近两年国外个人所得税发展趋势,发现我国个人所得税存在收入占比较低、劳动所得税负较重等问题。可以从多方面入手解决问题。一是将资本所得纳入综合所得计税范围,同时推进现代化税收征管,避免税收流失,以提高个人所得税收入占税收总收入的比重。二是通过完善专项附加扣除政策,进一步降低中低收入群体的税收负担,实现税收公平。三是优化高端人才税收优惠政策,提高人力资本积累对高质量发展的贡献。     

法国个人所得税制对我国的借鉴意义

个人所得税是世界各国普遍开征的税种之一，目前个人所得税占税收总收入的世界平均比重为18％左右，个别发达国家高达40％。近年来我国个人所得税收入大幅增长。占税收总收入的比重逐年升高，但与世界平均水平相比比重较低，仍处于小税种的地位，加之个人所得税制表露出的不合理因素日益受到社会广泛关注。     

数字

89720.31亿元2011年,全国税收收入完成89720.31亿元,比2010年增加16509.52亿元,同比增长22.6%。其中,个人所得税实现收入6054.09亿元,同比增长25.2%,个人所得税收入占税收总收入的比重为6.7%;房产税实现收入1102.36亿元,同比增长23.3%;资源税实现     

美国个人所得税制度的经验及对我国的启示

在发达国家,个人所得税在调节收入分配和筹集财政资金上发挥着举足轻重的作用。而现阶段我国个人所得税在税收收入中占的比重很小,随着经济的发展,个人所得税的作用会越来越强。因此,借鉴发达国家的个人所得税制度设计的经验对完善我国的个人所得税制度具有较强的现实意义。     

税制结构演变的国际经验与中国展望

税制结构的演变受到经济因素、政府政策目标、国家和社会关系的影响和约束,具有普遍的规律性。考察世界各国税制结构的演变历程可以发现,发达国家税制结构和税种结构均比较稳定,直接税占比高但税种分散,货物与劳务税仍为最大的单一税种;发展中国家税制结构相对稳定但税种结构呈趋势性变化,个人所得税和企业所得税均稳中有升。个人所得税和社会保障缴款是国家间税制结构差异的主要来源,企业所得税负担的国际竞争面临深刻变化。当前我国已基本形成了双主体税制结构,直接税收入中所得类税收、企业主体税收占比较高。鉴于此,我国应在强化均贫富、促消费的目标下,提高个人所得税比重、完善财产税制度、加强自然人税源管理;在新经济增长模式下,对增值税进行适应性调整和税负优化。     

从法国个人所得税制度得到的启示

个人所得税于1799年始创于英国，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种，据统计，目前世界各国个人所得税占税收总收入的平均比重为18％左右，个别发达国家达到40％以上，而我国1988年这一比例仅为3％，因此个人所得税是我国最有发展前途的税种之一。法国是世界上个人所得税征较早且比较发达的国家之一，研究法国的个人所得税制度对我国今后的个人所得税改革具有重要借鉴意义。     

税制结构分析与我国税制结构选择

我国的税制结构应随着经济的不断发展和收入的不断增加而逐步优化，不断增加直接税占税收收入总额的比重，充分发挥所得税对收入分配的调节作用，最终达到建立“双主体”税制结构的目标。     

论我国个人所得税的完善

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税,是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具。它有利于经济改革的深入发展,保障国家的财政收入。     

1994年税制改革以来我国直接税的收入分配效应

根据1994～2008年历年收入不良指数估计值和税收收入中各项直接税所占比重的时间序列数据进行的实证分析结果表明,我国现行的个人所得税和财产税等税收政策并没有有效缩小居民收入差距,甚至在一定程度上拉大了税后收入差距,建议以个人所得税制和财产税制改革作为下一步税制改革的重点,提高税制的总体累进性;以构建第三方信息报告制度为重点,建立严密的税源监管体系,扭转对高收入阶层征税不足的现状。     

绩效工资背景下高新企业个人所得税筹划探讨

高新技术企业是技术密集型制造企业,企业高管和研发技术人员都是高收入阶层。为了减轻税收负担,增加税后的实际收入,企业越来越重视个人所得税纳税筹划中的薪酬问题。充分利用税收优惠政策,按照税收筹划的法律前提合理避税,增加工人的实际现金收入,既提高了劳动者的积极性,同时,也降低了企业的现金流出,企业和工人可以得到最大的利益。随着财税体制改革的深化,个人所得税在地方税务部门的税收任务中所占比重逐渐加大,个人所得税的管理也引起了税务部门的重视。本文探讨了中小高新技术企业资本交易过程中的涉税行为,分析了个人所得税存在的问题并提出了涉税筹划的相关建议。     

关于我国税收管理若干问题的综述

一、目前税收管理中存在的问题 第一种观点认为,目前我国税制结构有缺陷.(1)就税制总体而言,流转税比重偏大,所得税比重过小.增值税、消费税、营业税占税收总额的66.94%,企业所得税和个人所得税仅占15.86%.     

关于完善我国个人所得税制的基本构想

自1994年我国实行新的个人所得税制以来，个人所得税收入逐年增长，在调节收入分配，但目前我国个人所得税制还存在一些缺陷。如对高收入调节乏力，税收流失严重，收入比重过低等等，制约了个人所得税“自动稳定器”功能的发挥，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应，因此，为了充分发挥个人所得税的功能和作用，本文建议必须对现行的个人所得税制进行改革，进一步加以完善。     

提高税收占GDP比重之管见

税收是国家财政收入的主要来源,通常应占财政收入的90％以上。而我国目前税收收入仅占总财政收入的55－60％。要实现党的十五大报告中提出的提高财政收入占国民生产总值比重,必须提高税收占国民生产总值（GDP）的比值。我国从1984年到1997年的十四年中,工商税收收入占GDP的比重分别是：11．3％、13．4％、12．5％、11．5％、10．6％、11．1％、1．6％、9．8％、8．7％、9．6％、8．9％、8．0％、8．1％、9．2％,可以看出,从1984年到1997年我国税收占GDP的比重总体呈下降趋势,尤其是进入九十年代以来,一直在10％以下,并且还有下降的趋势。而发达国家税收收入占GDP的比重基本上都在30％以上,有的高达50％,其他发展中国家一般也在20－25％之间,我国物资局收入占GDP的比重仅为12％左右,大大低于世界平均水平。我国税收占GDP的理为什么低于“世界水平”且呈下降趋势呢？笔者认为有以下几个原因：一是现行税制还不能完全适用我国经济发展状况,税制有待于进一步完善;二是税收征管软化,不能做到尖收尽收、应征不漏;三是费挤税、费大于税的现象十分严重,使税收失去应有的份额;四是GDP的统计含有的水份,人为造成税收的占比降低。针对上述原因,笔者就如何提高税收占GDP的比重谈几点粗浅的认识。     

关于提高我国宏观税负水平的思考

提高我国宏观税负水平并不是要提高总体负担水平,而是要提高税收收入占ＧＤＰ的比重。这一比重的提高可以在不加重纳税人负担的情况下实现。提高税收收入占ＧＤＰ的比重,可以采取费改税、优化税制结构、严格税收征管、提高经济效益等措施。     

“偷税漏税”在美国

长期以来,税收是美国联邦政府收入的主要来源。由于美国是一个高度商业化的社会,人们的收入不限于工资和营利,还有利息、酬金、股息、租金、专利权收入等等。美国的税收种类也不止是个人所得税和公司所得税,尚有社会保险税、消费税、遗产税、礼品税等。1992年联邦税收总额中各种税收所占比重:个人所得税占43.7