我国上市公司内部控制评价的现状及对策——基于2015年深市主板市场上市公司的分析

近年来财务舞弊事件的频发引发了社会各界对内部控制的关注,投资者和债权人迫切需要真实可信的内部控制评价信息。继上海、深圳证券交易所制定的上市公司内部控制指引之后,财政部等五部委制定了内部控制规范体系,标志着我国上市公司内部控制信息披露由自愿披露规则转为强制披露规则。本文以深市主板市场已披露2015年内部控制评价信息的上市公司为研究对象,对我国上市公司内部控制评价问题进行剖析,并提出不断完善和改进内部控制评价的建议,以期引起有关部门对上市公司内部控制评价工作的更多关注。     

以目标为导向的多层次内部控制自我评价体系构建探讨

内部控制对保证企业正常的生产经营活动具有重要作用,同时内部控制系统需要随着企业内外部环境的变化而变化,这就需要企业对内部控制状况评价进行不断改进。但是由于企业间的性质、业务存在差异,具体的评价标准、方法和评价人员构成又没有明确的规定,企业在内部控制自我评价实施过程中存在诸多问题,比如缺乏内部控制自我评价机制、内部控制评价方法使用不当、内部控制自我评价报告披露不合理等。本文针对存在的问题,提出了构建以目标为导向的多层次内部控制自我评价体系的建议,并对如何促进该体系的构建进行了探讨。     

内部控制评价目标的协调

内部控制起源于管理和审计的需要，对企业来讲，建立健全内部控制制度是一个渐进、持续的过程。内部控制评价是审计实践不断发展并与内部控制逐步融合产生的，健全内部控制评价体系既要有外部评价又要有内部控制的自我评价。该文主要探讨内部控制的目标是自我完善为主还是对外披露为主，从而协调内部控制的目标。     

对企业内部控制缺陷披露情况的分析——基于2009年深市上市公司内控评价报告

随着内部控制规范的颁布,上市公司的内部控制自我评价报告由自愿性披露改为强制性披露,本文主要对深市上市公司2009年披露的内部控制报告进行了分析,特别关注其内被控制缺陷信息披露情况,得出相应的结论,并提出建议。     

中国证券业上市公司内部控制信息披露问题分析

内部控制信息披露是内部控制体系建设中的重要环节。本文以我国2011—2012年证券业上市公司为研究对象,对样本公司内部控制信息披露情况进行了统计分析,分析发现证券业上市公司和注册会计师的工作进行良好,所披露的自我评价报告和内部控制审计报告基本符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求,然而,仍有需要完善的地方。据此,本文给出了相关完善建议。     

对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究

当前，我国上市公司内部控制信息披露体系尚不完善，缺乏对内部控制信息披露的硬性要求，内部控制信息披露主体责任界定模糊，内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的评价标准。完善我国内部控制信息披露，应借鉴国外其做法。强制披露内部控制相关信息，制定统一的内部控制评价标准。建立强制性信息披露制度，构架多层次的我国上市公司内部控制信息披露的法规体系。     

我国上市公司内部控制自我评价报告的现状和改进

上市公司对外披露内部控制自我评价报告对内部控制制度进行自我评价,对优化公司内部控制并保证财务报告的质量非常重要,本文通过样本分析我国上市公司内部控制自我评价报告现状,提出一些改进我国上市公司内部控制自我评价报告的措施。     

完善我国内部控制规范的几点思考

内部控制规范体系的建设与完善,能够有力地推动企业内部控制系统的建立和有效运行。我国在内部控制规范体系建设中应研究解决内部控制的属性、目标定位、内容的基本构成、内部控制披露、内部控制的评价以及内部控制规范体系的主体制定。     

我国企业内部控制信息披露的发展历程

我国企业内部控制信息的披露经历了自愿披露和强制性披露的发展历程。在自愿披露阶段,《会计法》既没提出内部控制概念,也无法指导内部控制实务。2006年发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》,标志着我国内部控制信息进入强制性披露阶段。2010年发布了《企业内部控制配套指引》,要求执行内控体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并且聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着我国企业内部控制体系已基本建成。但我国内部控制信息披露仍然需要经历一段艰辛的历程。     

我国上市商业银行内部控制自我评价研究

商业银行是一个具有高风险的特殊行业,为防范风险、促进商业银行的审慎经营,完善的内部控制尤为重要.内部控制自我评价是衡量企业内部控制建设质量的有效手段,本文通过对我国16家上市商业银行2011-2013年间披露的内部控制自我评价报告进行统计分析,发现上市商业银行内部控制自我评价存在的问题,并提出相应的建议.     

论我国上市公司内部控制的信息披露问题

构建完善的内部控制体系是目前我国上市公司的迫切需要,而对上市公司的内部控制信息进行评价和披露,对于上市公司和投资者是提高管理效率,进行重大决策重要依据。针对目前我国上市公司内部控制信息披露的现状,本文分析了存在于国家、企业和社会公众各方面的原因。最后,就如何改进我国上市公司内部控制信息披露问题提出了建议。     

探析中小企业内部控制评价体系的构建

中小企业内部控制评价体系是保证内部控制有效实施的重要手段。随着内部控制规范的逐步建立,内部控制评价成为一个紧迫需关注的题域。管窥我国中小企业内部控制评价体系构建,不难得出其存在内部控制评价定性与定量分析不平衡、内部控制评价过程与结果评价不相适、内部控制评价内容与标准存在不统一等困境,统一性原则、全员性原则、客观性原则是当前我国内部控制评价体系构建的内在原则,在对困境考察与原则审视基础上,提出目标导向的多层次内部控制自我评价体系构建、基于BSC与AHP的内部控制评价体系的构建是我国中小企业内部控制评价体系构建的路径抉择。     

2009年度深市主板上市公司内部控制信息披露研究

为加强上市公司内部控制,促进上市公司规范运作和健康发展,提高资本市场透明度,我国陆续出台了一系列内部控制建设规范。2006年,沪深证券交易所先后发布《上市公司内部控制指引》(以下简称《指引》),要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见。2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求公司披露内部控制自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。虽然《指引》要求强制披露内部控制自我评价报告和审计报告,但是由于主客观条件不成熟,深交所在《关于做好上市公司2009年年度报告工作的通知》(以下简称《通知》)中要求在本所上市的公司均须披露内部控制自我评价报告,仅鼓励有条件的上市公司披露审计报告。由此可见,在深交所上市的公司内部控制自我评价报告的披露属于强制性披露范畴,而内部控制审计报告目前仍然属于自愿性披露范畴。本文对深市主板上市公司2007-2009年度内部控制信息披露情况进行了统计分析,研究发现内部控制自我评价报告的可靠性和相关性较低,内部控制审计报告质量较高,并针对存在的问题提出了相关建议。     

沪深房地产上市公司内部控制自我评价研究

房地产上市公司其内部控制自我评价日渐规范,但仍有诸多问题,如内部控制自我评价体系仍不完善,依然存在不披露状况;报告内容、评价标准等不统一;责任主体不明确;会计师事务所对被审计上市公司的内部控制评价关注度不高。为此,应协调和完善法律法规、加大监管力度、发挥管理层的作用等。     

浅议我国上市公司内部控制信息披露

企业要想实现战略目标,提高经营效率,健全有效的内部控制是基本前提。内部控制信息披露作为企业对外披露信息的一部分,是依据一定标准对企业整个内部控制体系的评价,便于利益相关者和广大投资者决策的行为。我国内部控制发展已有十几年,在内部控制信息披露方面仍有较多问题,本文对问题及形成的原因进行浅略探讨,并提出改善措施。     

河南省上市公司内部控制自我评价报告研究

本文以河南省73家上市公司内部控制自我评价报告为基础,对其披露的现状、存在的问题进行深入分析,总结了河南省上市公司在内部控制信息披露方面存在的缺陷,并提出相应的建议。     

内部控制披露与资产规模相关性分析

自我国颁布《企业内部控制基本规范》及其配套指引之后,披露内部控制自我评价报告的上市公司越来越多。本文旨在研究内部控制披露情况和披露企业资产规模之间的相关关系。文章随机选取了86个样本,设置了15个内部控制评价指标,对内部控制披露进行了量化处理,运用综合加权法及相关性分析模型,进行实证分析。结果表明,企业内部控制披露与资产规模存在正相关关系。     

我国上市公司内部控制自我评价报告的现状与改进

内部控制自我评价报告作为内部信息披露的主要形式,对提高上市公司管理者信息披露意识、完善信息披露制度具有重要作用。目前,我国上市公司的内部控制自我评价报告无论在形式上还是内容上进步明显,但由于企业管理者、社会投资者及外部监督者等方面的原因,致使上市公司存在报告披露主体不清、格式不规范、审核比例低且结论不一致等问题。上市公司应加速提高对自我评价报告的重视程度,加快制定统一的报告披露标准,大力培育外部投资者对内部控制信息的需求,增强监管力度,从而有效提升自我评价报告质量。     

我国企业内部控制有效性评价研究

随着企业管理理论不断发展,企业开始日益重视内部控制管理,而内部控制有效性评价是企业是加强企业内部控制有效途径。内部控制有效性评价应首先确定评价主体、评价目标、评价范围、评价标准和评价方法。根据内部控制有效性的评价结果,采取措施提高内部控制的有效性。这些措施包括优化企业内部管理环境、构建公开透明的内部控制信息披露机制、建立完善的会计管理体系以及强化监督机制等。     

浙江省上市公司内部控制信息披露研究

近年来,随着企业内部控制制度的建立与执行,内部控制信息披露也更加受到重视。作为东部沿海经济发达地区,浙江省上市公司内部控制信息披露执行情况对研究我国企业内部控制信息披露具有典型意义。本文通过对浙江省上市公司的内部控制信息披露进行调查分析,发现浙江省上市公司内部控制信息披露存在自愿披露比例较低,披露内容实质性程度不高等问题并提出相关建议。